本文认为我国环境保护税政策的制定与实施，其目的在于通过收取企业排放的污染物专项费用，对企业的肆意排污形成威慑和压力，进而倒逼企业不得不自发升级生产技术，改进技术手段、提高创新效率，达到降低环境污染，提高环境质量的目的。根据本研究的实证结论以及上述的分析，有必要提出以下建议，供环境政策制定者调整政策，更好的发挥环境税的作用。
第一章 绪论
1.1 研究背景、目的和意义
我国环境保护税（以下简称环境税）政策的出台，为环境税相关研究提供了新的契机。以下就本文的研究背景、目的和意义进行阐释。
1.1.1 研究背景
随着改革开放政策的实施，我国的经济得到了强劲推动，但是在追求经济发展的同时造成了环境一系列不可逆转的过度污染。环境的逐渐恶化，随之而来的问题不单单是我国遇到的可持续发展困境，更是全球将要面临的一项共同的挑战。面对经济与资源环境协调发展的工作，绿色技术创新的关键作用越来越受到更多的政策制定者和学者的关注，并根据已有的研究，“政策驱动”可高度带动绿色技术进步。通过征税使企业污染外部成本内部化的“庇古税”思想，在许多OECD 国家得到了普遍推行和应用，在环境治理、经济发展以及促进就业等方面取得了一定的成效。我国准环境税（排污费）实施了近 40 年，虽然对治污有一定的积极作用，但是与环境保护税制度相比，在很大程度上，排污费收费制度会导致企业环保意识不强，从而造成企业的环保责任转嫁给政府，依靠政府对其产生的外部污染进行治理的现象。目前推行的排污费制度出现部分的管理干涉过多、执行力度欠缺、正规性不足等问题，环境保护税的出现会有利扭转此种局面。而治理环境污染，正是我国开始征收环保税的根本目的所在。因此环境保护税能否影响企业的绿色技术创新及绿色技术选择行为，对于实现环境保护的目标非常重要，同时对税制的完善也具有重要的意义。
1.1.2 研究目的和意义
当前的文献大多侧重于研究环境税的“双重红利”效应和环境规制对绿色技术创新的影响，系统研究环境税是否能促进企业选择更加绿色的技术方面的研究较少，环境保护税影响企业绿色技术选择的机理研究也较少。而且，由于大多使用理论模型的分析方法，在环境税影响绿色技术创新以及绿色技术选择等方面，尚未得出有说服性的结论。本文基于环境保护税 2018 年实施的相关数据，采用理论分析和实证研究相结合的方法研究环境保护税对企业绿色技术选择的影响，研究结论预期会丰富和深化该领域的研究成果。
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1.2 研究内容
这部分的重点在于解释说明文章的主体内容，下面具体指出本文的基本结构和内容。
本研究基于庇古税理论、环境规制等相关理论基础，分析绿色技术选择的影响因素，运用实证研究的方法检验环境保护费改税的政策效应和环境保护税对于绿色技术选择的作用，进一步提出相应的政策建议。本文分以下五个部分：
第一部分，首先本部分主要介绍本文的选题背景和意义、理论价值和应用价值，并详尽细致的呈现了文章的研究内容、研究方法以及创新点。其次本部分结合国内外情况，探究环境税开征的背景；基于庇外部性理论、庇古税理论、波特假说等相关理论研究绿色技术选择的影响因素，并且基于所提到的理论探究环境保护税影响企业绿色技术选择的路径。
第二部分，分两个角度探究了环境保护税对企业绿色技术选择的影响机制，其一是研究“单一环境税”情形下企业的绿色技术选择及其博弈分析，其二是研究“环境税+补助”政策情形下企业的绿色技术选择及其博弈分析，并根据以上的影响机制分析提出本文的研究假设。
第三部分，主要包括样本选择、变量定义、数据来源和模型构建。本文选取A 股重污染行业以及一些资源集中型行业的 109 家企业 3 年的数据研究样本，以企业承担的实际税负为自变量，以末端治理等低端绿色选择、和绿色工艺创新、产品创新等高端绿色选择为二元分类因变量。为了考察环境保护税对于绿色技术选择的影响，选择企业接受的政府补助强度为调节变量，以及企业特质、企业财务状况、治理结构等三大类，共计九个变量作为控制变量。数据来源为 Csmar数据库、Wind 数据库以及巨潮资讯网等相关网站。本文构建的模型是 Logit 模型和双重差分模型。
第四部分，根据所收集的样本数据，进行统计性描述和相关性分析，运用第三部分所构建的模型进行回归处理，并对回归结果进行分析。
第五部分，结论和建议、研究贡献和展望。基于实证结果，进一步总结提升出研究结论，站在政府、企业两个利益相关者角度提出建议，最终分析文章的研究不足和未来的研究方向。
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第二章 文献回顾
2.1 相关概念界定
关于环境保护税影响企业绿色技术创新的理论，学者们主要从环境规制的角度着手进行研究。本文研究环境保护税对企业绿色技术选择的影响，就要对绿色技术以及一些相关支持性理论进行说明，在此基础上进行下一步深入研究。
环境规制。学术界将环境政策分为两大类，第一类是命令-控制型手段，这一手段主要基于政府围绕环境资源有效利用的直接介入。主要内容涉及三种标准和其他形式的规章制度，标准具体指技术标准、环境标准、以环境标准为参照系的排放标准。第二类手段为以市场为基础的经济激励政策，环境税收政策是其中一种典型代表。目前我国使用的环境规制手段大多是基于市场型的，包括：排污费、排放权交易、对于节能产品的补贴以及 2018 年开征的环境保护税等政策工具。
绿色技术。学术领域绿色技术的概念由Brawn和Wield（1994）于1994年首次提出[2]。绿色技术起源于20世纪60-70年代一些西方国家的社会生态运动（王伯鲁、王筱平，1996）[3]。赵细康（2003）研究指出，围绕绿色技术自身的特点与作用，这一技术可以广义的作为降低环境污染指数、同时节约能源和降低损耗的所有流程工艺或设备的总称。以经济学研究的角度出发，绿色技术的最终目的在于将产品的整个生命周期所涉及的内外部成本总和最小化，这一作用具备显著的外部正效应。杨发明、许庆瑞（1998）[4]通过实证研究，跟踪绿色技术的演进程度与研究期实际环境的匹配难易度，绿色技术被分为三大类：第一，末端治理技术。在企业生产过程中排放的污染物，将通过这一技术在生产的最后环节得以全部消除，以结果冲抵过程带来的不良影响；第二，清洁工艺。这一工艺与末端治理技术最大的区别，企业更加看重在生产过程中减少污染排放、增大资源利用率。因此，过程工艺与结果技术形成对比；第三，绿色产品。末端技术与过程工艺均是代表了生产的其中一个阶段，而绿色产品则是从产品的全流程实施管控，涉及前期设计与研发、中期生产与销售、后期维修与保养全生命周期，从根源上预防与治理污染。
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2.2 环境保护税的理论
依据外部性理论。在古典经济学中，外部性理论一个重要的研究主题，以最终作用效果为划分依据，从积极与消极影响角度可出现正外部性与负外部性。当个人形成某种行为的实际实施后，在行为本身外，会形成一定的溢出效应，对周围的环境和人造成额外的影响，其他人在受到这种影响并且得到一定福利的时候并不需要支付相应的费用，此时即可认定为存在正外部性。与好的、有益的影响相反的结果是外溢出不利的影响，周围人受到这种不利影响后遭受一定的损失，此时即可认定为负外部性。而在生产过程中所形成的环境污染会对周围人产生严重的有害影响，这是一种典型的负外部行为。这种负外部性的存在，导致市场经济体制下的失灵，这时就要政府进行一定的管制。关于外部性理论，代表学者有马歇尔、庇谷等。其中最早正式提出外部性理论的是马歇尔（1890），他认为外部性是指一方（个人或企业）无意中对另一方带来的副作用，这种副作用是不需要补偿的。理论上说企业的做出的任何行为决策，进而导致的任何成本及收益后果都要企业本身来承担。面对由于企业生产经营活动造成环境损害成本的负外部性，不少理论家提出相关的解决理论，庇古税理论就是其中一种。
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第三章 影响机制分析与假设提出........................13
3.1 影响机制分析...............................13
3.1.1 单一环境税情形下企业的绿色技术选择及其博弈分析.................13
3.1.2“环境税+补助”政策情形下企业的绿色技术选择及其博弈分析..........17
第四章 研究设计.....................22
4.1 研究对象与数据来源..............................22
4.2 变量选取与模型构建..........................22
第五章 实证分析............................29
5.1 描述性统计分析.......................29
5.2 相关性分析...................33
第五章 实证分析
5.1 描述性统计分析
描述性统计分析用来描述研究变量的各种特征。围绕文章研究的样本数据，完成初步的整理、加工、基本处理，展开描述性统计分析，借由最小值、最大值、平均值、标准值等指标描述，形成对样本基本特征的初步概览，进一步为系统的回归分析做好前期铺垫。
从表 5-1 中可知看出，2018 年开征环境保护税的当年，只有 29.36%的企业仍然停留在选择末端治理的程度，仅仅披露了治污排污设备的升级改造，其余的70.64%的企业，除了改造治污排污设备，还主动地选择一些能降低排污的手段，或选择淘汰旧的产能，选择能更新工艺流程的新技术和新设备、采用更清洁的生产方式，或淘汰高耗能、高排放的产品，选择更加绿色的产品。因此描述中，能初步所得报告期当年，环境保护税还是促进了企业的绿色技术选择。
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第六章 结论与建议
6.1 结论
本文选用A股上市公司重污染行业以及一些资源集中性行业的109家企业3年的数据作为研究对象，在这些行业的上市公司由于自身的经营特点和治理结构不同，致使在征收环境税的情况下，选择技术选择的情况也不同，其中税负，政府补助等政府行为都会影响到企业绿色技术选择的行为，此外公司的规模，公司的规模、年龄等因素也会起到一定的影响。利用 Logit 回归模型和双重差分模型，对上市公司的数据进行实证分析，得出如下结论：
（1）从文中数据可知，“费改税”这一政策初显成效，其实施在一定程度上能促进企业选择更加绿色的技术，进一步能改进企业的绿色生产方式。环境保护费改税是我国财税体制改革中的重要一环，社会污染由社会各个组织造成，环境税的出现，可以有效的将环境污染带有的社会成本，针对性由相应的企业私人生产成本承担，节约有限能源、减少污染排放、保证绿水青山就是其立法的目的，该政策进一步推动了我国绿色税制的进程。
（2）环境保护税税负对绿色技术的选择产生倒“U”型的影响，税负过低或过高均不利于企业选择更绿色的技术。原因当环境保护税提高到一定程度，会使得企业付出相对较高的环境成本，降低企业的盈利水平，使企业的生产经营难度加大。因此在治污成本可承受的范围内，多数企业对此政策会有积极的应对方式，跟随政策风向，创新选择新的工艺技术，替代环境不友好型、不利于持续发展的落后的技术工艺，最终提高企业市场竞争力。但是假使出现过高的治理污染成本，更多的花费缴纳环境保护税的时间及资本的增加，会导致企业环保治理的不主动。
参考文献（略）