SDJR房地产公司战略预算管理体系的优化

笔者通过对SDJR 房地产公司战略预算管理体系进行优化研究，进一步加深的对战略预算管理理论的认识和对整个公司发展规划和内部体系存在的问题，可以总结以下结论：转变管理认识观念，提升公司战略预算管理意识。对公司战略预算管理体系优化，目的就是要确保战略预算管理体系有效实施，从制度建设入手，落实科学有效的战略预算管理体系。公司决策层要具有战略和战略预算管理发展的意识，将战略预算管理有效实施当作公司发展过程中重要助力。

第一章 绪论

1.1 研究的背景和意义
1.1.1 研究的背景
房地产业在国民经济发展中发挥着重要作用，一直都是中国宏观经济发展的重要经济指标，同时也是受国家宏观调控政策影响最明显的特殊行业。2016 年，一场全国楼市“去库存”和棚改货币化政策改变了楼市发展周期。不论一二线城市还是三四线城市土地市场火爆，各地“地王”频出，楼市出现过热苗头，投机炒作现象严重，甚至出现热钱杠杆炒房，不理性的楼市存在巨大的风险。在国家供给侧结构性改革背景和“房住不炒”的调控基调下，各级政府实行限购限贷限售叠加收紧土地拍卖的房地产紧缩政策，并收紧了货币政策、财政政策，严查了企业的融资渠道，对过热的楼市踩“急刹车”。仅 2018 年，全国全年房地产各种调控政策已多达 444 次，政策性强降温使得房地产企业外部环境发生巨变。互联网大数据技术迅猛发展也给房地产等传统产业架构带来冲击和改变。另外，棚改货币化安置政策驱使国内大品牌地产企业向三四线城市重心下沉，挤压本地区内中小型房地产企业的生存发展空间，行业竞争环境日益激烈。三四线城市中小房地产企业在高度竞争环境下频繁出现了自身土地储备薄弱、融资困难、风险控制能力弱等诸多影响企业生存发展的问题，发展环境逐渐恶化。
当前，SDJR 房地产公司实行战略预算管理制度，制定了《SDJR 房地产开发公司战略预算管理制度》《SDJR 房地产开发公司财务管理制度》等制度规定，明确了公司预算组织结构及主体，预算内容及流程、预算考评考核等内容。在初步运行过程中，暴露出了组织体系、风险控制、预算管理流程、绩效考核等环节中诸多不足和问题，制约着战略预算管理发挥的作用，无法达到预期的构建设想。为此，公司决定对现行战略预算管理体系进行优化，着重从组织体系，内部控制机制、管理流程和绩效考核等方面进行优化设计，目的在于提高公司预算管理战略导向性，从而确保公司在发展过程中能够有效的防范内外部风险和为长期发展注入新的动力。

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1.2 国内外文献综述
国内外在预算管理的研究和实际应用推广改进都取得很大成果，并逐步转向以战略为导向的预算管理模式领域的研究和应用。
1.2.1 国外文献综述
国外在预算管理的理论方面研究具有起步早、发展阶段明显，研究体系完整和实践应用广泛，成果成熟的优势。
1911 年,美国学者泰罗出版的《科学管理原理》中认为只有用科学化、标准化的管理理念代替传统的经验管理，通过组织内合作、协调，才能够实现最高工作效率[2]。美国学者麦金西在《预算控制》一书中系统地阐述实行科学管理和预算控制的理论问题[3]。通过科学管理理论与实践，开启了预算管理理论应用研究。20 世纪中叶，理论学者吸收了行为科学理论进一步对预算管理理论研究创新和实践应用，主张发挥人在预算管理的能动作用，部分企业尝试推行分权定责式、扩大参与式的预算管理，即采取自上而下、自下而上模式的预算编制方式[4]。美国经济学家安索夫出版的《从战略计划到战略管理》主张用战略的思维指导企业发展实践，用战略管理进行科学管理应用[5]。美国学者布洛切等出版了《成本管理——经营控制与管理控制》提出了企业在预算期内为实现企业战略目标所用的资源和应开展的财务和非财务双向活动[6]。著名管理学家戴维·奥利主张预算管理能把组织机构的所有关键问题融合在同一个体系内的管理控制系统[7]。
在预算管理工具作用的研究上，预算的管理控制作用被诸多学者研究，并提出了具有实践性的预算管理工具和方法，并在企业当中实际应用。2001 年，卡普兰和诺顿出版了《战略中心组织》提出新的企业组织管理工具-战略地图，认为企业可通过战略地图及平衡计分卡等工具，围绕企业战略选择构建其内部组织管理模式，实现战略落地与实施成为企业的核心管理流程[16]。艾丽娜·科扎基维奇和莫妮卡·拉达(2014)认为BCS 和战略地图构成了工具，它们不仅扩展了组织外部的度量，而且还能够包括不同利益相关者的价值创造之间的关系，以及提供组织产生的潜在价值的度量[17]。马基雅尼和克里曼(2015)认为只有通过平衡计分卡进行预算调整和战略规划，确保战略和预算被赋予适当的等级地位时，才可能建立以战略为中心的组织[18]。企业绩效考核开始从以前的平衡计分卡逐步转向 EVA 和内控为导向的考核。
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第二章 战略预算管理研究基本理论

2.1 战略预算管理的理论概述
2.1.1 战略与预算管理的关系
战略是各类企业、机构组织在复杂激烈的市场竞争环境下，通过结合自身发展能力，总结历史发展经验、调查分析当前现状、精准预测未来发展，为实现其生存和持续发展而制定的长远性、导向性及全局性的计划或方案。战略是企业持续发展之路的指路明灯，决定着企业未来发展走向，也决定了其采用的预算管理模式。预算管理是执行企业发展战略的重要手段和管理工具，始终把战略作为出发点，通过预算实现对企业各部门的财务及非财务资源进行合理分配与控制，调动企业开展生产经营活动的活力，增加企业抵抗经营财务风险的能力，实现企业的战略目标。
总之，战略与预算管理体现出两者的互动性，战略指引预算管理工作，预算实现战略目标，是战略目标的具体化和阶段性体现，是战略实施的量化工具[49]。如果企业发展战略缺少预算管理支撑是不具备发展性的战略；反之，不以战略为导向的预算管理注定是盲目的、无法推动企业战略实现。只有坚持战略预算两者融合，才是提高企业的竞争能力和增加企业价值重要途径。
2.1.2 战略预算管理的概述和意义
战略预算管理是企业内部控制和资源配置一种重要的方式和工具，赋予预算管理具有战略管理的功能[56]。战略预算管理是以企业战略为导向，以战略目标为起点，通过合理优化配置企业资源以及实行滚动、灵活的过程预算控制程序，以及结合平衡计分卡和战略地图等工具的运用，量化、分解及执行战略任务目标，具有实现企业的价值增值的重要意义。
（1）战略预算是确保企业战略落地实现的重要保障。战略预算是以战略为中心对企业发展方向进行落实规划，通过对财务资源和非财务资源统筹分析确定发展战略目标，并采用多种灵活可控的方法分解量化战略目标及任务，完成战略预算的编制，优化内外部资源配置，确保预算执行过程的准确性，才能保障企业战略的实现。
（2）战略预算是加强企业内部控制的重要手段。战略预算属于全过程动态管理方式，具有稳定的风险控制程序和能力。在企业发展的过程中，根据内外部环境等因素以动态灵活的方式执行和控制分解以后的战略预算目标任务，及时发现潜在风险点，以便快速应对做到风险可控，从而能够改进、提升企业内部管理水平。
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2.2 战略预算管理的实施条件
战略预算管理是围绕企业发展战略统筹优化配置公司的人、财、物资源，实现公司既定的战略目标和价值增值的管理工具，必须具备一定的实施条件。
首先，具有可操作性的战略和目标是开展战略预算管理的前提。根据企业的战略目标，统筹自身内部资源条件和外部市场竞争的需要，充分依据企业财务因素和非财务因素诸如企业的人力资源、财务资源、技术管理资源等都要纳入预算的范围而去编制出符合企业战略的预算内容。
其次，运行高效、权威的管理组织体系是开展战略预算管理活动的组织保障。战略预算管理体系的有效运行需要有合理、高效的内部组织机构为基础[53]，推动预算管理活动的快速开展，体系机制的协同运行。预算管理组织机构作为战略预算管理的执行主体，对预算管理的全活动进行监控。管理组织要有风险意识并具备较强应对风险控制能力，应急反应能力。战略预算编制过程中要结合 KPI 科学设置指标体系。在预算执行过程中，会发现预算编制时所依据的环境条件已经与实际情況相去甚远，这就及时的纠正变差，严格按照程序进行动态的调整。同时，要加强对预算执行过程的控制，有效的控制能够及时消除内部风险点，加强绩效考评，保障预算执行的方向符合规划。另外，权威的管理组织还能够发动全体员工积极参与预算管理中来。
再次，要有高效完备的绩效评价体系是开展战略预算管理活动的驱动保障。战略预算管理通过层级分解战略目标，做到权、责、利三者的统一，强化绩效的激励作用。有了考评，预算执行的才有力度，有调控，预算制定才更实际和可靠。合理的考评体系和激励机制事关战略预算管理活动长久运行。
最后，切实可行的配套制度是保证战略预算管理全活动的制度保障。企业管理活动必须是在企业的规章制度下开展的，战略预算管理活动也是通过建立完备的管理制度，用制度落实责任、明确奖惩激励，强化全流程的有序运行，才能够确保有效的实施战略预算管理。

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第三章 SDJR 房地产公司未来发展对战略预算管理的需求分析..........................20
3.1 SDJR 房地产公司基本情况............................20
3.1.1 公司的简介............................ 20
3.1.2 公司未来发展战略规划......................... 20
第四章 SDJR 公司战略预算管理体系现状及问题...................................32
4.1 公司战略预算管理体系的现状..........................32
4.1.1 现行预算管理组织结构......................... 32
4.1.2 现行预算管理内容............................ 33
第五章 SDJR 公司战略预算管理体系的优化方案..........................41
5.1 SDJR 公司战略预算管理体系优化思路..................................41
5.1.1 组织架构体系的优化思路........................... 41
5.1.2 预算管理流程优化思路....................... 41

第六章 公司战略预算管理体系优化的实施保障措施

6.1 加强预算管理制度机制建设，提升管理组织活力
开展战略预算管理活动，必须保证预算管理组织体系运转高效、统筹协调、合成合力，提升预算组织的活力，才能够实现战略预算管理优化目标。
（1）构建实施战略预算管理的良好氛围，关键要提升公司高层与员工的预算意识，尤其是管理层的战略意识和预算意识，确保他们认识到战略预算管理的重要性和战略意义，并将战略预算观念灌输到整个公司。管理层要用自己实际行动带动更多员工端正对预算管理的认识，消除他们抵触情绪，鼓励员工积极参与、各部门之间信息互补，信息共享并积极贡献管理意见，把预算的意识贯穿到企业日常活动中去。
（2）要修改完善战略预算管理制度。要健全各项机制，用制度促进管理提升。秉承“用制度促管理，向管理要效益”管理理念，编修《公司战略预算流程管理制度》《战略预算组织机构管理制度》《公司绩效管理实施规定》等一系列内部管理制度，明确组织机构的责任、权力及利益，理顺管理工作流程，用制度规范预算管理活动，增强员工的职业道德和遵纪守法的纪律意识。
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第七章 结论与展望

7.1 主要结论
随着国家对房地产行业严厉整顿，中小房地产企业需要敢于改革求变，提升自身经营管理能力和市场竞争力。战略预算管理是一种通过预算降低企业面料各种风险的有效手段，通过对SDJR 房地产公司战略预算管理体系进行优化研究，进一步加深的对战略预算管理理论的认识和对整个公司发展规划和内部体系存在的问题，可以总结以下结论：
转变管理认识观念，提升公司战略预算管理意识。对公司战略预算管理体系优化，目的就是要确保战略预算管理体系有效实施，从制度建设入手，落实科学有效的战略预算管理体系。公司决策层要具有战略和战略预算管理发展的意识，将战略预算管理有效实施当作公司发展过程中重要助力。
要坚持科学合理对组织机构的规划赋能、优化预算管理全流程以及完善支撑保障措施，将预算管理的思想贯彻到日常工作中，打造一个编制科学合理、信息持续反馈互通互享、风险内部控制、激励考核运行有效不断适应外部竞争环境变化的预算管理体系，积极调动员工参与战略预算管理的积极性和战略意识、预算管理意识，普及预算管理理论和战略管理思想，让每个员工都能够理解本职工作在公司预算管理体系中的作用，有助于提升公司运营管理水平，最终实现公司发展战略目标。
实施三大品牌战略和信息化建设，对公司企业文化、人力资源管理及管理战略品牌建设提档升级，为优化公司战略预算管理体系注入发展活力。为了实现公司战略预算管理预期的效果，提出了组织文化建设、信息化应用、人才培养等多种保障措施。
参考文献（略）