第一章 引言
第一节 研究背景
一、开展社会责任审计意义重大
伴随着我国经济的不断发展，产品质量、劳资纠纷、环境污染等社会问题也日益暴露，企业的社会责任成为社会各界关注的焦点。相比国外来说，我国对于社会责任的关注起步较晚，但发展很快。中国证监会自 2009 年起要求上海证券交易所 260 多家上市公司和深圳证券交易所、纳入“深证 100 指数”的上市公司披露年度财务报告的同时披露企业社会责任报告，社会责任报告应经公司董事会决议通过，同时鼓励其他有条件的上市公司自愿披露社会责任报告，这都体现了对于社会责任的重视。但目前企业社会责任的履行主要靠企业自身的道德水平来约束，鉴于此，推行社会责任审计是非常有必要的，对促进企业社会责任履行发挥重大而积极的作用，在一定程度上可以避免企业因忽视社会责任而承担不必要的成本。
二、我国新能源企业的发展现状
近些年，随着新能源技术的不断进步，资源环境约束的加速趋紧，新能源的地位日益凸显。和传统能源相比，新能源具有污染少、储量大的优点，对于解决当今世界严重的环境污染和资源枯竭问题具有重要意义。随着我国“十二五”、“十三五”规划关于可再生能源发展的不断推进，我国新能源产业正在高速发展，规模逐渐扩大，已经逐渐形成光伏、风电、新型核电为主，多种新型能源共同推进发展的新能源体系，成为能源供应体系的重要组成部分。
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第二节 研究意义
一个企业如果没有社会责任感，则不可能实现长远发展。本文在结合国内外文献研究的基础上，从新能源企业实体出发，结合新能源企业的自身特点，结合中国国情，对新能源企业社会责任审计指标体系进行了探讨，具有十分重要的理论意义和实践价值。
一、理论意义
第一，拓宽新能源相关研究领域。随着近些年新能源产业的发展，学者们便从多个角度对其展开了研究，但主要集中在财税政策、环境价值以及环境绩效与财务绩效的关系等方面，很少有学者涉及新能源企业社会责任审计研究领域。因此，本文从社会责任审计角度出发为新能源企业的研究提供了新的思路。
第二，社会责任审计是审计理论中的重要一部分。现阶段，新能源企业社会责任审计缺乏统一可行的指标体系，这严重制约了审计人员审计工作的实施。本文以新能源企业社会责任审计指标体系作为研究对象，有利于深化我国社会责任审计理论研究。
二、实践意义
一方面，通过构建新能源企业社会责任审计指标体系，审计人员可以知道审计的范围，通过指标的权重，审计人员可以知道哪些指标更加重要，能够快速、有重点地选择适当、有效的审计方法收集审计证据，完成各审计指标的评价。
另一方面，有利于提高新能源行业竞争力，使企业获得长足发展。社会责任审计能提高新能源企业社会责任意识，督促新能源企业在日常生产经营过程中更好的履行社会责任，树立良好的企业形象，扩大其行业影响力，从而促进企业可持续发展；从宏观角度来看，新能源企业社会责任审计对于促进我国能源结构调整具有重大意义。
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第二章 文献综述
第一节 社会责任文献综述
一、社会责任内涵研究
目前，由于学者对企业社会责任理念认识的差异，学术界对于企业社会责任内涵主要有两种观点，概括来说就是有“广义社会责任”和“狭义社会责任”两种。
大部分学者认为企业的社会责任应该是广义社会责任。Carroll（1979）设计出企业社会责任金字塔，他将企业社会责任分为底层的经济责任、第二层的法律责任、第三层的伦理责任和最后层次的慈善责任，且认为这四部分并非同等重要，其重要性权数依次为 4-3-2-1；为组织履行社会责任提供可参考的指南，2010 年国际标准化组织（ISO）发布《ISO26000 社会责任指南》，核心覆盖了社会责任的九个方面，指南提出，社会责任应全面融入组织，和组织的战略、理念、规划等结合到一起；何杰和曾朝夕（2010），张灵（2013）都认为企业社会责任的内容非常广泛丰富，具体包括：对股东、员工、债权人利益的保障、对环境的保护和对所在地区的贡献等，企业要想取得长远发展，要做好经营成果在员工、股东、债权人和供应商等利益相关者之间的分配；王建荣和付政锐（2014）认为企业的社会责任包括但不限于对人的责任、对消费者的责任、环保责任、和谐社会责任、公益责任和法律道德责任这六种；Lu 和 Abeysekera（2014）也认为企业社会责任内容是多方面的，但不同行业的公司社会责任存在差异；在立法规定上，深交所 2006 年 9 月发布的《上市公司社会责任指引》、我国证监会 2018 年颁布的《上市公司治理准则》等都指出，社会责任是广义的社会责任，是上市公司对国家和社会的全面发展、自然环境和资源，以及股东、债权人、职工、客户、消费者、供应商、社区等利益相关方所应承担的责任。
然而，也有部分学者认为企业的社会责任应该区分于企业的其他责任。斯蒂芬.P.罗宾斯（2005）指出，企业的社会责任应当是企业为了实现对社会有利的长远目标而在目前阶段所承担的超过法律和经济要求的责任；我国五部委 2010 年发布的《企业内部控制应用指引》中指出，企业涉及到的利益相关者只有员工、客户、社区（包括环境）和政府，认为社会责任仅仅是广义社会责任的一部分。
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第二节 社会责任审计研究
一、社会责任审计内涵研究
企业社会责任审计于 20 世纪 70 年代初期随着社会责任的发展而产生，研究大部分都是一些理论的探索，关于社会责任审计内涵主要有两种观点，分别如下：
第一类观点更突出社会责任审计的评价职能：
Buchholz（1989）研究认为，社会责任审计是衡量公司在其经营活动涉及领域的种种表现，对在企业财务报告中没有涉及的企业成果进行评价与报告的一种活动；Johnson（2001）认为企业社会责任审计是对影响企业社会责任履行的道德、社会和环境等影响因素进行评价与报告的程序，可以广泛引用于社会评估和内部审计等；我国学者阳秋林和李东生（2004）认为，企业社会责任审计的目标是维持整个社会的可持续发展，审计人员运用客观科学的方法和手段，对企业所履行的各种社会责任状况进行有效审计，以评价经营活动的社会后果；闵志慧和高翔（2011）认为企业社会责任审计是对企业所履行的各种社会责任进行检查和评价，但和一般审计不同的是还要对被审计单位进行后续审计，监督和检查被审计单位的社会责任继续履行情况和改进情况；石莎莎和王明亮（2012）认为社会责任审计应从公众利益出发，从绩效层面来评价企业在社会责任履行方面的效率效果，使得审计结果作为实施问责的依据；王静（2016）认为，社会责任审计是审计人员运用特定的审计方法对企业社会责任履行情况开展审查并进行分析，在此基础上对企业的社会责任履行情况作出判断和评价的过程；曹平珍（2019）从委托代理的角度将社会责任审计定义为对企业履行社会责任情况的评价和检查；何洁芸（2019）认为社会责任审计是以可持续发展为目的，对企业承担的环境能源责任、产品质量责任等进行评价与分析，以督促企业更好履行社会责任。
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第一节 利益相关者理论 ........................... 15
第二节 新能源企业特点 ........................................ 15
第三节 新能源企业社会责任内容 ........................... 15
第四章 新能源企业社会责任审计指标体系构建研究 .................................... 22
第一节 构建新能源企业社会责任审计指标体系应遵循的原则 ................................. 22
第二节 以定性指标为核心的指标设计与选取 ................... 23
一、企业社会责任层次认知评价 .................................. 23
二、社会责任报告整体性内容评价 .............................. 23
第五章 协鑫新能源案例分析 ....................................... 40
第一节 协鑫新能源基本情况和履行社会责任的情况 ............................. 40
一、企业概况 ....................................... 40
二、企业履行社会责任情况 ................................ 40
第五章 协鑫新能源案例分析
第一节 协鑫新能源基本情况和履行社会责任的情况
一、企业概况
协鑫新能源控股有限公司是一所全球领先的以太阳能发电为主，集中式光伏电站和分布式光伏电站两大业务并重发展，集开发、建设、运营于一体的新能源企业，持续为社会提供清洁、安全、高效的社会能源。协鑫新能源深入探索太阳能发电领域，强化科技创新、金融创新、模式创新，努力实现光伏发电平价上网，使其成为能源革命的重要基石。企业与中国经济共成长，在全球能源企业中渐成翘楚，截至 2018 年底，协鑫新能源总装机容量预计达 7309MW，居全球第二，是目前国内最大民营光伏发电企业。
二、企业履行社会责任情况
协鑫始终认为承担更多的社会责任和环境责任，转变发展方式，提升附加价值，助力“天更蓝、水更清、居更佳”的中国梦早日实现，是回报社会的最好方式。集团将社会责任融入公司战略、管理和长期发展目标，贯穿企业营运的全过程，持续优化、完善社会责任管理模式。协鑫新能源由公司董事会负责监管公司整体的社会责任情况；以环境、社会及管治社会责任管理（ESG）管理委员会为核心，负责对本集团 ESG 风险的管理和监控；ESG 工作小组负责具体执行 ESG 相关的政策制定和制度改善。
截至 2018 年，企业已连续第 4 年披露年度环境、社会及管治报告，旨在披露协鑫新能源有关环境、社会及管治方面的表现及相关资料。协鑫新能源在其报告编制与发布过程中全程引入了利益相关方参与机制，界定了 7 类利益相关方，并积极聆听利益相关方的期望和诉求，社会责任信息的披露主要就是围绕各利益相关方的诉求进行的。协鑫新能源企业内部界定的主要利益相关方及其关注议题如表 5.1 所示：
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第六章 结论与不足
第一节 总结
新能源发展在世界各国的发展战略中居于核心地位。新能源产业作为我国新兴产业，国家正逐步完善支持新能源行业发展的各项配套政策，使得新能源企业能够全方位发展，未来的新能源产品和服务将存在于我们生活的方方面面，因此大家对于新能源企业的社会责任履行情况也会越来越重视，对企业自身的发展也有益处。因此，本文试图通过对新能源企业社会责任审计指标体系的构建研究，希望能对新能源企业社会责任履行起到一定的指导和监督作用，推动新能源企业主动承担社会责任，也能为其它行业在实施社会责任审计时提供参考。
本文的主要研究成果如下：
一、新能源产业作为我国新兴产业，发展规模正在逐步扩大，为我国能源结构调整，
经济的可持续发展发挥了巨大的作用。新能源企业与其他企业相比所要担负的社会责任的内容有特殊之处，如对自然资源和环境的责任更为突出、公共性特征相较于其他行业更为明显等。本文针对新能源企业的特点，具体分析了新能源企业的社会责任内容，将新能源企业社会责任划分为三大类别，八大利益相关者。
二、本文在新能源企业社会责任及社会责任审计内容基础上选取指标，构建了一套适合我国新能源企业的社会责任审计指标体系，包含定性和定量两个方面，并且针对每一层面社会责任的内容都进行了详细描述，用层次分析法计算出每个指标的权重，并提出用功效系数法进行相应的数据处理，展示其可行性。
三、本文选取协鑫新能源股份有限公司作为案例应用对象，运用文中构建的审计指标体系对该上市公司的社会责任履行情况进行评价与分析，证明其可行性，得出该企业社会责任履行情况为良好，但仍存在较大的进步空间；并通过和目前已有的一般企业社会责任审计指标体系进行对比分析，证明用本文构建的指标体系得出的结果与企业社会责任实际履行情况更加相符，验证本文构建的指标体系更加科学，具有一定的推广价值。
参考文献（略）