第一章 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
一个国家的经济发展情况受众多因素的影响，而金融经济是其中最重要的影响因素之一。在经济高速发展的今天，商业银行已经成为金融经济的主要组成部分，它的稳定发展对整个社会经济的稳定起到至关重要的作用。当代的商业银行已经逐步成长为具有组织结构复杂、业务种类多样、机构运行周密的有机主体，伴随着金融产品的不断创新，商业银行在经营管理过程中会遇到更多风险与危机，这对商业银行来讲是一种挑战，同时也对商业银行的经营和管理提出了更高的要求。自 2008年全球经济危机的爆发后，商业银行的管理者认识到仅仅依靠外部审计难以防控商业银行面临的各种风险，内部审计在风险防控中应该发挥更加重要的作用。但是，从近年来我国商业银行发生的各种舞弊案件以及 2018 年 6 月 20 日审计署就中国工商银行、中国农业银行和中信银行的审计结果公告来看，受诸多因素影响，我国商业银行内部审计质量仍然不尽人意，风险防控作用并未充分发挥。因此，如何改善和提升商业银行内部审计质量就变得非常重要。
2016 年 4 月 16 日，银监会印发了《商业银行内部审计指引》。其中对商业银行内部审计做出了明确的定义：商业银行内部审计是商业银行内部一项监督、评价及咨询活动，且具有客观性和独立性。为了能够对商业银行内部的经营管理、风险管理、组织治理及内部控制进行审查和评价，通过充分利用一系列科学化、系统化、标准化的内部审计流程，发现其中存在的问题和不足，并结合自身的实际情况给出改善建议，最终促进商业银行的在稳健经营的前提下最大程度的提升其价值。商业银行内部审计的目标包括三个方面：首先是商业银行内部是审计能够使国家经济政策、金融法律、法规以及监管机构的各项规定在实践中得到充分有效的实施促进有效实施；其次是内部审计能够帮助商业银行建立健全本机构的公司治理结构，采取正确有效的措施来防范商业银行在经营管理过程的所遇到的各种风险；最后内部审计要负责监督组织内部的各级被审计对象的履职情况，督促其按照各项规章制度叙做业务，从而实现本银行的战略发展目标。 新修订的《会计法》于 2017 年 11 月29 日公布，重新制定了对于内部审计规定，要求“会计信息定期内部审计的方法和程序应当明确。”为了进一步提高内部审计工作的质量，国家审计署于 2018 年发布了内部审计工作审计委员会第 11 号令。这些审计规定的颁布充分表明，国家和中国银行业监督管理委员会重视内部审计工作及其质量。 突出了在新的历史阶段内部审计在规范经济发展，防范风险和提质增效的职责。
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1.2 文献综述
1.2.1 国内研究现状
1.2.1.1 关于商业银行内部审计的相关研究
国际内部审计师协会(IIA)于 1947 年第一次提出了内部审计定义，经过半个多世纪的探索，2001 年 IIA 最新的第七次定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。而我国在内部审计准则出台以前没有统一的具有权威性的内部审计的定义。2003 年，我国内部审计协会发布内部审计准则，其中对内部审计的定义为是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的时间。根据企业所属行业、组织形式的不同内部审计又细分为很多形式，如行政事业单位内部审计、生产企业内部审计等等，商业银行内部审计只是其中的一种表现形式。对于商业银行的内部审计，在监督、评价、咨询工作的过程中也同样具备独立性和客观性，对商业银行而言，人们更多的关注的是其内部控制和风险管理，内部审计往往被当做商业银行风险管理体系中的一部分。商业银行内部审计以独立和专业的方式对银行内部控制的有效性、适当性以及经营管理的质量来进行检查和评价，并且以一种独立的视角对经营管理提出意见和建议。商业银行的各个管理层负责设计、建立、运营银行的内部控制管理，而内部审计则负责对其进行分析、评价、建议及咨询。由此看出，内部审计应融入到了经营管理的全过程，最终使商业银行实现其稳健发展。
由于近年来金融市场的不断变化，商业银行面临这更大的风险和更多的挑战，要想在复杂多变的环境中实现稳步发展，商业银行必须要加强风险防控和内部治理。巴塞尔银行监督管理委员会制定的《银行内部审计职能》指出：内部审计部门是每个商业银行都必须设立的，内部审计机构应该能够独立客观地评价商业银行的风险管理和内部控制的有效性，这样才充分发挥其内部审计的价值。
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第二章 商业银行内部审计质量概念与理论
2.1 内部审计质量相关概念
2.1.1 内部审计的涵义
索耶被誉为现代内部审计之父，他始终在强调保持内部审计独立性的重要程度，他认识内部审计工作的前提条件就是具备独立性，要对组织内的业务经营活动和内部控制进行独立的评价，就必须保证内部审计部门的独立性。第二则是公正性，如果要客观公正的评价组织的各项资源是否被合理使用以及组织的经营目标是否能够实现，则内部审计就必须遵循公认程序、流程、规定和标准来执行。
对于当今企业中践行的内部审计而言，内部审计的主要职能包括：监督、评价及咨询，这也是 IIA 和 CIIA 对内部审计职能的定位。内审机构各项职能均在组织各部门中发挥着重要的作用。监督职能是内部审计最基础的职能，但他的作用却是最重要的。具体而言，内部审计负责监督组织内部的所有财务收支情况及所有业务部门的经济活动。而在商业银行中，内部审计有着特殊的地位，相当于一名“警察”，
主要负责监督商业银行中全部财务情况的真实性及各项经营活动的合理性，以此来防止舞弊行为的发生。其次，评价职能的实质是对组织内各项工作的是否符合相关制度且符合组织发展目前的综合评价。最后，咨询职能是对组织的经营管理提出建议，内部审计通过评价企业在各个方面经营及管理活动，为董事会或者管理层提出能够帮助实现经营目标的建议，为企业的发展提供顾问式服务，进而帮助组织实现业务目标，最终实现增价值增值。由于内部审计在银行的特殊地位，内部审计机构在审计活动过程中加深了对银行各部门的了解，知晓各部门业务发展中可能会存在的风险因素，为银行经营者和管理层提供咨询服务，帮助管理层在各种业务活动中做出决策。
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本文主要从内部审计独立性、专业胜任能力、内部审计规模和内部审计职责四个方面论述了商业银行内部审计质量的主要特征因素。 2.2.1 内部审计的独立性
从国内外机构和学者对内部审计的研究结论来看，独立性是完成内部审计工作不可或缺的前提条件。
所谓内部审计独立性是指内部审计机构和人员在没有利益冲突的情况下开展内部审计活动。独立性是内部审计最本质的特征，是内部审计的灵论，也是实现目标和履行职能的必要保证。为了对审计对象进行客观的检查和监督，内部审计必须充分独立，内部审计工作应该是自由客观的，才能更有效的防范和控制业务管理过程中的潜在风险和管理漏洞。所谓自由，是可以自主的判断、自由选择，不受来自其他任何因素的制约，包括部门和个人；所谓客观是指在内部审计的过程中能够实事求是，保持一种中立的态度公正的看待问题，坚持职业操守和职业态度。内部审计机构的独立性主要体现在其隶属关系和组织地位上，是一种相对的独立。同时，内部审计机构在组织机构设置中也应当保持独立，几必须在组织内处于比受审计方或组织更高的级别。在实践中发现，内部审计具备独立性的标志是，内部审计报告的直接对象是董事会、审计委员会或者直接报告给 CEO，内部审计部门已经参与到组织的经营发展中，进入了公司的治理层；同理而言，如果内部审计报告是报送给公司的财务部门或其他同级别的部门，则内部审计不具备独立性，没有发挥其真正的作用，参与到公司治理的过程中，这种方式的内部审计所获取的结果，也不具备客观性和独立性，严重影响了内部审计质量。
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第三章 中国银行 N 分行内部审计质量现状分析..................................8
3.1 中国银行 N 分行概况....................................8
3.2 中国银行 N 分行内部审计发展历程.................................8
3.3 中国银行 N 分行内部审计现状..........................................9
第四章 中国银行 N 分行内部审计质量影响因素分析........................15
4.1 内部审计环境............................15
4.1.1 内部审计外部环境................................15
4.1.2 内部审计内部环境.................................15
第五章 中国银行 N 分行内部审计质量优化建议...............................19
5.1 改善内部审计环境...........................................19
5.1.1 积极营销内部审计.......................................19
5.1.2 提倡服务型内部审计文化......................................19
第五章 中国银行 N 分行内部审计质量优化建议
5.1 改善内部审计环境
5.1.1 积极营销内部审计
加强内部审计的宣传力度，通过多种形式来提高行内各级管理层及行领导对的重视程度，加强对内部审计工作的支持，充分认识到内部审计工作的重要性及紧迫性。要求内部审计部门建立对内审工作的监督制度、通过开展内部学习等方式提高对内审工作重要性的认识。自上而下的提高对内部审计的认知及重视程度，首先建立交流互动机制，按期向各级业务部门及下属机构征求意见。根据相关监管部门对内部审计的要求及行内的意见建议，做好各项工作，特别是要加强与各业务部门负责内审工作人员的沟通联系，定期组织召开内审工作例会，加强内部审计工作的理论研究及实践讨论；其次要加打内部审计的内部宣传力度，充分挖掘各内审机构的先进性经验和内部审计方法，利用内部审计先进集体和先进的个人表彰工作，调动工作积极性，大力推广各级审计网站，审计刊物等平台，广泛动员各内审机构和内审人员参与信息宣传。
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第六章 结论与展望
6.1 研究结论
本文以中国银行 N 分行为研究背景，结合内部审计质量的有关理论及中国银行N 分行内部审计工作的实际情况，对其中存在的问题进行了深层次的分析研究。根据内部审计质量的影响因素，并结合内部审计准则及《内部审计质量评估办法》提出了一些优化中国银行 N 分行内部审计质量的建议。
经过研究，本文得出如下结论:在经济高速发展，金融环境日新月异的今天，内部审计己经在我国商业银行的发展过程中发挥着越来越重要的作用，内部审计质量的优劣对商业银行的公司治理、风险防控及内部控制起至关重要的影响，与商业银行的健康稳定发展息息相关，良好的内部审计质量能够帮助企业实现价值增值。本文首先从商业银行内部审计质量的特征因素角度出发，通过调查问卷评价和分析了中国银行 N 分行内部审计质量的现状，揭示了中国银行 N 分行内部审计工作中存在的影响内审质量的突出问题，包括内部审计独立性流于形式、内部审计人员专业胜任能力不完善、内部审计质量管理制度以满足银行经营发展需求、内部审计职能范围发挥受到局限四个问题。因此，本文在内部审计质量现状分析与现状成因分析的基础上，从内部审计机构设置，人员培养，内审质量控制的多方面对中国银行 N 分行内部审计工作提出一系列优化建议，在此不做赘述。
内部审计质量控制牵涉到商业银行经营业务的方方面面，本文仅以中国银行 N分行为背景经行研究，不具普遍的指导意义，将会在今后的实践工作中积累经验不断总结，持续对商业银行内部审计质量进行研究，完善相关理论。内部审计是商业银行合规经营、稳步发展的一个重要影响因素，在金融市场复杂多变的今天，能够及时的识别经营发展过程中存在的风险对商业银行来讲至关重要，本文受作者理论学识有限，时间紧迫等客观因素的限制，未能对所有问题进行详细论述，这是研究中的完善。本文以中国银行 N 分行为素材，逐步分析，希望能对在实际工作中从事商业银行内部审计工作的同仁们有所帮助，为我行银行业的健康稳步发展奉献自己的一份力量。
参考文献（略）