第 1 章 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
当前市场资金持续趋紧，非法集资、民间借贷向商业银行渗透转嫁，针对金融机构的欺诈、侵害案件时有发生，使得我国商业银行面临更大的挑战。另一方面，来自同业及互联网行业的跨界竞争，商业银行金融产品创新层出不穷，经营规模逐步扩大，极大地增加了经营发展的不稳定性。当前形势下，商业银行在经济增速放缓、监管政策趋严、金融脱媒加速、互联网金融挑战下，已经进入深度调整期，导致会计风险带来的损失事件频频发生，涉案金额越来越触目惊心。暴露出银行内部管理松弛、有章不循、违章不究、处罚不严等诸多问题。其他会计风险重大损失案件，如表 1-1 所示：
............................
1.2 国内外研究综述
1.2.1 国外研究现状
巴塞尔委员会（1998）对商业银行会计风险进行初步研究，建议应采取行政干预手段管控会计风险，对当时的银行业带来了深远的影响。
John Jordan（2003）将商业银行会计风险分为分析、管理、监督三方面，以此展开研究，构建会计风险监管体系[1]。
Ali Backdraught（2013）通过会计信息数据库，设置会计风险组织管理结构，监管会计风险，更加科学合理的防范和控制会计风险[2]。
Olamide, U Uwalomwa, Uo Ranti（2015）对商业银行会计风险管控现状和影响因素展开研究，提出了具体应对措施，强化会计风险管控能力[3]。
Sanford（2015）通过对商业银行会计风险的问题和成因研究，提出了具体的应对策略，在此基础上，对未来会计风险管控工作进行展望[4]。
Mark Brimble 和 Allan Hodgson（2018）通过对商业银行会计风险的划分类型和特点进行研究，得出了具体的管控措施[5]。
.............................
第 2 章 商业银行会计风险管控的理论基础
2.1 商业银行及其会计风险
2.1.1 商业银行简介
商业银行是以盈利为目标，采用多种金融负债经营模式筹集资金，从事会计支付结算、吸收公众存款、发放贷款等业务，并以多种金融资产为经营对象，以较低利率吸引存款，再以高利率对外放贷，获取存、贷款利差，具有信用创造功能的金融机构。其主要的经营业务是：吸收公众存款；发放短期、中长期贷款；办理国内外结算；票据承兑贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府和金融债券；买卖、代理买卖股票以外的有价证券；资产托管；同业拆借；买卖、代理外汇；结汇、售汇；银行卡；提供信用证服务担保；代理收付款项及保险业务；提供财务顾问、资信调查、咨询见证等服务[28]。
2.1.2 商业银行会计风险的内涵
会计是运用一系列的专门方法，对企业的生产经营活动进行核算监督的一种经济管理活动[29]。会计信息事项是否存在错报、漏报，直接影响着会计信息使用者所做的经济决策，不仅会造成资源配置效率低下，甚至会给社会公众带来很大影响，阻碍经济的有序健康发展。
商业银行会计是指以货币为主要计量单位，对商业银行各项会计业务活动的内容、过程和结果进行核算、分析、监督，及时准确地将财务状况、经营成果和现金流量的变动情况提供给会计信息使用者，供其进行经济决策的一种管理活动[30]。可以说，商业银行的每一项业务工作都需要会计确认、计量和报告，并对经营成果进行披露，贯穿于商业银行的整个经营管理过程，既要办理对外结算支付业务，还要负责调拨内部资金。因此，在履行会计核算职能时要可靠、真实、准确、及时、完整并和实际情况相符，以满足会计信息使用者对财务信息的需求。
风险是指在一个特定的时间和空间环境中，发生的人身和财产损失等不可预测事件所引起的各种结果的变动程度[31]。
..........................
2.2 商业银行会计风险管控
风险管控是人们采用一定的程序和方法防范风险的一种管理活动。
会计风险管控是指管理者在会计活动过程中，通过采取一系列措施，规避或降低会计风险案件的发生，实现会计风险规范化管控的一种管理活动[33]。
商业银行会计风险管控是会计责任人员依据会计法律法规，通过采取一系列方法，对会计管理机制、会计岗位设置、会计人员分配、会计业务执行过程中潜在的会计风险，进行事前防范、事中控制以及事后监督，减少会计风险发生的一种管理活动[34]。其目的是为了保护商业银行的资金安全和稳健发展。
2.2.1 商业银行会计风险管控的意义
积极探究商业银行会计风险的应对措施，既可以帮助会计信息使用者作出正确的判断决策，也有利于相关部门对金融市场的监管和控制，保障商业银行的稳健有序经营。本文以中国银行 HD 分行会计风险管控为研究对象，力图在会计风险防范上取得突破。不仅能有效提升中国银行 HD 分行的经营发展，也为其他商业银行会计风险管控研究提供了借鉴参考价值。
（1）有利于提升商业银行会计风险的综合管控水平。商业银行会计业务监管力度不够，致使会计风险往往具有一定的延后行，难以引起重视，不仅影响商业银行内部会计业务的正常运行，更会严重影响其信誉形象。由此，强化会计风险的科学有效管控势在必行。
（2）有利于提高商业银行的会计信息质量。加强商业银行会计风险的防范和控制，及时收集、传递、处理会计数据信息，能不断提高会计信息使用者做出经营决策的准确性，获得期望的经营成果，进而促进金融业的正常运行和健康有序发展。
..............................
3.1 中国银行 HD 分行总体概况····················· 17
3.1.1 中国银行 HD 分行历史沿革·······················17
3.1.2 中国银行 HD 分行会计风险管控现状····················· 18
第 4 章 中国银行 HD 会计风险评估··························· 27
4.1 中国银行 HD 分行会计风险评估模型················27
4.2 中国银行 HD 分行会计风险评估问题及成因·················· 36
第 5 章 中国银行 HD 分行会计风险应对························ 41
5.1 提升会计业务核算管理··························· 41
5.2 完善会计内部管控体系建设························· 41
第 5 章 中国银行 HD 分行会计风险应对
5.1 提升会计业务核算管理
当前金融环境下，只有通过不断地加强会计核算管理，建立健全适应金融环境需求的会计核算模式，才能真正将会计风险扼杀在摇篮之中。中国银行 HD 分行的会计业务设置记账、复核、评价、监督等岗位，严格授权审批制度管理，加快推广会计电算化的应用，提升会计业务核算的自动化程度。
第一，通过省行直接检查、分支行交叉环形检查等多种方式，对会计核算方法不准确、会计核算程序混乱等因素造成的会计风险进行汇总，并将整改情况登记留存，从根本上遏制会计风险屡查屡犯的情况发生。
第二，结合中国银行 HD 分行自身的会计业务特点，对以往会计核查过程中发现的会计风险隐患进行跟踪复检，并对情节严重、屡禁不止的问题严格追究责任，提升会计风险的综合管控水平。
随着会计电算化广泛应用于金融领域，各种创新型会计业务的不断扩展，会计风险案件相继出现。因此，如何采取措施进一步健全完善会计内部管控体系建设，逐步成为中国银行 HD 分行会计风险管控工作的重中之重。
首先，创造良好的内部控制环境。（1）强化内控管理。就中国银行 HD 分行而言，加强对重要岗位、重要业务、重要物品的监控管理，对关键会计风险点进行全面检查，以综合评价决策层、管理层、操作层的会计风险应对措施是否行之有效，并能迅速做出反应。（2）增强员工内控合规意识。中国银行 HD 分行应结合自身的经营特点，梳理、归类现有的内控管理制度，不断优化业务流程，加快新产品、新业务与会计核算制度的更新完善同步进行，切实提升会计人员的专业素养和内控合规意识，促进内控管理制度与业务发展共赢。（3）分层设计内控管理制度。中国银行 HD 分行的内控管理制度设计，在决策和管理层面：建立及时反应的内控机制，对会计风险隐患造时调整，并有效传达。在操作层面：要明确各部门、各岗位的工作职责，加强各层级内控管理的关联性，形成覆盖会计风险管控方方面面、有效运转的内控管理体系。
第二，完善内控管理制度并落到实处。为了全面和规范设计中国银行 HD 分行的会计内控管理。一方面，要明确内控管理制度的标准，促进会计风险防范工作在各项规章制度的基础上科学合理的有效管控。另一方面，运用会计制度的权威，保证会计业务的合规运行，加快完善高风险会计业务在薄弱环节的管理，以此来强化内控管理制度防范会计风险的作用。
..............................
结论
商业银行会计风险管控在经济发展大潮中是一个需要永久探索的课题，应从容不迫、从长计议，不可毕其功于一役。本文通过对中国银行 HD 分行会计风险管控进行研究，得出以下结论：
（1）本文从多个方面提出自己的粗浅见解，结合流程图分析法，对会计风险类型进行分类论述，通过层次分析，构建判断矩阵，以此建立中国银行 HD 分行会计风险评估模型，得出模糊综合评价结果。希望对我国商业银行会计风险管控的进一步强化尽一份绵薄之力。
（2）就当前状况而言，中国银行 HD 分行的会计风险管控工作仍存在诸多问题，会计业务核算质量低下，内部稽核与外部监管不到位，绩效考核不规范等现象层出不穷，应进一步完善相关的会计风险管控体系，加强内控管理制度建设，真正将会计风险管控工作落到实处。
（3）在未来的发展过程中，中国银行 HD 分行应将会计风险管控工作放在和发展战略部署同等重要的位置上。不仅需要制定一系列的会计风险管理措施，促进业务发展和会计风险管控达到共赢平衡。还应在全面识别、评估出会计风险产生的原因后，及时采取应对措施，以提升会计风险的综合管控水平。在有效减少会计风险案件发生的同时，也可以促进经营业绩的大幅提升，以此来提高我国商业银行的信誉水平，让银行业更具生命活力。
参考文献（略）