第 1 章 绪论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
伴随着不断推进的改革开放步伐，我国市场经济地位得以确立，市场竞争机制不断发挥重要作用。在此大背景之下，我国企业面临的竞争压力也日益加大，因此企业若想在此背景下得到更好的经营与发展，就需要对目前国内外先进的管理理念以及管理体制进行学习，并不断进行自身的改革。我国企业需要从质量、产品价格、产品成本、企业规模等方面进行综合考量与控制，从而达到更好提高企业市场竞争力的目的。而从现实角度出发，加强企业预算管理无疑可以帮助企业更快速的提高市场竞争力。
目前来说，我国很多的企业都是以财务预算作为财务管理的重点。例如，管理费用预算、销售费用预算等，但是财务预算毕竟管理范围有限，并且大多数企业不会去编制资金计划表，财务报表(三大主表)及资本投资预算表。在实际操作中，企业的实际情况和预算差异较大，究其原因是预算编制方法落后造成的。并且，在我国许多企业中，预算执行力和预算约束力都不足，往往在质量和数量上都超出预测效果。在预算控制的基础上，预算调整不到位，数据支持不充分，执行程序不科学，预算管理的公信力低下。而造成这一现象的重要原因是企业并没有执行全面预算管理。
2010 年以后，受我国化工市场发展良好的影响，国内很多化工企业都加快发展，扩大公司规模、加大产值都已是常态。可是，大部分化工企业的技术开发、公司管理、财务预算等方面都存在不同程度的问题。因此，在竞争日益剧烈的外部市场环境下，企业发展也相应受到了影响。2011 年，国家化工行业协会选取行业中具有代表性的 71 家企业做代表，对其进行了预算管理水平评估，结果表明了只有一半企业采用了全面预算管理，情况不容乐观。通过建立健全全面预算管理体系，统一整合所有可用资源，合理安排配置使用，使企业的经营管理水平更上一层楼，不断提高企业竞争力是金牛旭阳公司的必然需求。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
全面的预算管理理论发展已经历经 100 多年，目前国内外专家指出在预算编制、审核、执行、控制、考核等方面都不同程度的存在一些问题，并针对这些问题提出了指导意见和建议。
(1)关于实施预算管理的必要性研究
Norman Beckman(1979)研究了预算参与对预算目标达成的影响。通过出具问卷的方式，对相关人士进行调查，并在技术层面结合了结构方程模型，两者共同作用分析出预算参与程度影响了预算目标，这导致了预算松弛的产生[1]。J.G. Arnold(1996)通过研究相关案例，总结出企事业机关单位的领导部门利益协调过程影响着预算目标的制定和执行情况，各责任主体应该树立企业总体经营效益目标为先的意识，在此前提下对各部分预算目标加以完善[2]。
Martin, C(2010)制定预算管理模式的具体功能，在计划、机构、奖励、评价、教育等方面进行分割，全面预算管理模式以公司实际情况为基础，目标是指导预算管理工作[3]。Soriano(2012)认为 ERP 系统虽然在企业管理中发挥了积极的作用，但在决策上缺乏灵活性[4]。
(2)关于全面预算管理体系的研究
F. Müller(2013)表示在项目预算中，起到至关重要作用的方面包括预算系统和其审计程序的有效性 [5]。Myriam(2016)提出了一种全新的预测和监控资金预算的技术模型。这种数学模型，可以更科学、准确的管理预算[6]。Baum Fran(2016)阐述了在企业预算监控方面，可以拓展一种全新的思维方式，即商业智能化的预算信息管理系统 [7]。
Michael F(2013)强调了在全面预算管理中，预算目标起到至关重要的作用，系统分析了预算全员参与积极性、干预和激励作用是如何充分展现在实现制定的预算管理目标的过程中[8]。Amir M(2017)则专注于研究预算执行中与预算编制之间的差异产生的原因，提出预算差异的出现与部门利益相关的处理方式[9]。
作为企业评价绩效和内部控制的重要工具，也是公司治理的重要组成部分。国外关于预算管理的文献主要集中在基础预算理论、管理模式、流程衔接等方面，增加了全面预算的理论体系的内容，在实践总结方面更加丰富和完善。
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第 2 章 全面预算管理理论基础
2.1 全面预算管理含义
全面预算管理是按照企业制定的经营目标、战略目标和发展目标，层层分解，下达于企业内部各个职能部门[28]。是一套指标管理和控制系统，其中包含一系列的预算，控制，协调和考核。从头到尾，每个职能部门和负责部门的目标都与经营目标，战略目标和发展目标相关联，该控制系统控制经营活动的全过程，包括绩效考评和激励。
全面预算管理是一项“全员参与、全方位管理、全过程控制”的综合性、系统性管理活动，它管控着企业的各种经济活动[29]。“全员参与”指的是企业每位员工都要参与到全面预算管理中，体现全部覆盖；“全方位管理”指的企业发生的人、财、物等所有经济活动，供、产、销各个环节，都必须全部纳入全面预算管理，不留空白处；“全过程控制”是指全面预算管理控制系统包括企业的经济活动从事前、事中到事后整个过程。
控制是全面预算管理中至关重要的一部分，包括外部控制和内部控制。外部控制是指在预算实施过程中，上级对下级执行的控制；内部控制是指在预算实施过程中，采取一定措施提高员工主观能动性，从而促进目标完成。企业可通过控制系统使管理更有序、更规范。
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2.2 全面预算管理原理
2.2.1 全面动态预算管理
全面动态预算管理是一种开放动态管理机制，它基于先进的信息技术，指导思想是要适合企业的发展阶段，其核心是业务流程设计，目的是实现各种资源高效合理的使用。创造长期价值和获得持久竞争优势是全面动态预算管理的侧重点。每个企业都有四个生命阶段：初创期、成长期、成熟期和衰退期[30]。在有效财务管理的背景下，企业应根据自身特点、市场环境和战略地位，采用最适合的预算管理模式。
第一，初创期以资本预算为中心的预算管理模式。创立初期的企业在经营管理方面要面对大于其他企业数倍乃至百倍的风险：一是大量资本投入；二是开发新产品成败未知和未来收回现金流具有较大的不确定性。投资的高风险使得企业初创阶段运营中要以资本控制为中心。
第二，成长期以销售为中心的预算管理模式。成长期的企业在生产技术方面，逐步走向成熟；在产品质量方面，逐渐得到市场认可，此时通过市场营销来开发市场潜力和提高市场占有率将作为企业的战略中心[31]。大量有关营销的流动资金需要投入，用于开拓客户，为企业树立良好的信用等，这些特点使得企业应以销售为中心，以市场为依托来编制综合财务预算。
第三，成熟期以成本控制为中心的预算管理模式。成熟期的企业各方面指标都趋于稳定，销售量的持续增长和较低的资本投入使企业现金净流量彻底翻身，不再为负数，向正数迈进。此时持续经营的压力成为企业面临的主要经营风险，本阶段成本控制就成为企业管理的核心。
第四，衰退期以现金流量为中心的预算管理模式。衰退期的企业市场不断萎缩，企业不再拥有良好的产业环境，原有产品有了新的替代品，不再占有市场份额。这一时期企业的特点是：因不敢盲目投资造成潜在的投资项目悬空搁置，所以不影响现金流量支出，从而产生大量的现金流量正值[32]。此时企业管控的重点是收回现金并使其高效利用。
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第 3 章 金牛旭阳公司全面预算管理的现状及问题 ............................... 13
3.1 金牛旭阳公司现有全面预算管理体系 ............................... 13
3.1.1 金牛旭阳公司概况 ...................................... 13
3.1.2 全面预算管理内容体系 .................................... 13
第 4 章 金牛旭阳公司全面预算管理体系优化方案设计 .......................... 31
4.1 全面预算管理体系优化的基本目标与原则 ................................. 31
4.2 全面预算管理体系优化的内容 .................................. 31
第 5 章 金牛旭阳公司全面预算管理体系优化方案的保障措施 ................................. 41
5.1 完善企业资源计划系统 ........................................ 41
5.2 健全和落实全面预算管理体制 ................................. 43
第 5 章 金牛旭阳公司全面预算管理体系优化方案的保障措施
5.1 完善企业资源计划系统
全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统[41]。如今，伴随着信息技术在企业管理中的广泛应用，财务信息化已经不能只是简单的作为会计工作的一种工具了，它从更高层面来界定已经是一种管理环境了。财务信息化融合企业的组织架构和内部管理文化，可以促进在原有的财务管理模式基础上推陈出新。当前，金牛旭阳公司的信息系统主要包括财务管控系统、ERP、生产管理系统、员工报销系统、OA 系统等等，这些都与全面预算管理信息系统有着密切联系。这些系统工具分布在各个部门，对应公司的不同业务领域，给大家的工作提供了便捷方法，大大提高了工作效率。然而，这些平台都有不同的服务意图，设计理念也不同，各部门有各部门的规划。因为这些平台没有统一整合，所以各信息系统都是独立的，互不来往。各平台都有各自的功能和业务信息流，但因为没有关联互通，所以数据实现不了共享，浪费了资源。目前金牛旭阳公司的管理系统，各方面信息欠缺，资源也没有完成整合，所以无法实现全面预算的决策支持功能。
由于这些问题的存在，严重阻碍了金牛旭阳公司发展信息化的步伐，为了能适应当下市场环境，金牛旭阳公司应该重点在全面预算管理系统方面探讨优化之路，完善系统的功能，将已有信息化系统整合，开发新的接口，实现数据的传递和交流。再加上这些系统没有与金牛旭阳的业务紧密集成，与企业的实际业务特点不相符，未能达到企业发展的要求，因此必须进行优化升级。具体实施办法：
一是梳理企业级预算管理流程。重新设计制定流程，在管理流程中增加预算管理制度的内容，将如何更好的实施预算管理也一并考虑在内，并将各部门之间的管理职责边界划分清楚，特别是同时涉及到业务部门与财务部门的工作流程，要分清各自的职责。各部门之间实现资源共享，提高效率，消除信息闭塞和闭门造车的现象，给措施落地提供保障。
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全面预算管理起源于西方国家，历经百年的发展，许多成功人士总结了关于全面预算管理的先进理念和经验。全面预算管理作为提升管理手段的有效工具，被越来越多企业引用。但是伴随着市场瞬息万变，企业的预算管理模式也随之发生变化。根据历史经验分析，企业应当充分利用全面预算管理的管理手段，它将必然在企业中广泛使用。
本研究的研究结论如下：
(1)通过对金牛旭阳公司全面预算管理现状的分析发现其存在预算编制注重静态预算忽视动态预算、预算编制内容不全面、预算的执行和监督力度不强、实际偏离预算较远、预算考核体系不健全等问题。
(2)针对金牛旭阳公司全面预算管理中存在的问题及原因剖析，制定了金牛旭阳公司全面预算管理体系优化设计方案，从优化体系的基本原则与目标出发，然后论述全面预算管理体系优化内容，主要包括优化流程和方法、优化措施前期工作、指标设计等三个方面，再然后讲述全面预算管理预算体系的过程优化、基础环境优化以及分析与考评。最后介绍了金牛旭阳公司全面预算管理体系优化方案的保障措施
本研究的创新之处如下：
(1)紧密结合全面预算管理理论，在金牛旭阳公司原预算管理精髓基础上，根据企业发展新特点，制定优化方案。
(2)针对煤化工行业具体企业的全面预算管理进行了分析和研究。
参考文献（略）