第一章 绪论
第一节 研究背景及研究意义
一、研究背景
随着我国高等教育由精英化向大众化的转变，各大高校不断扩招以应对学生人数的增长，高校面临基础设施建设，研究设施建设以及优秀师资队伍的引进等问题，为达成这些目的，势必需要大量的资金，然而公立高校并非是盈利组织，大部分的资金来源于政府拨款。随着高校的发展，政府教育经费的投入逐渐无法满足其资金需求，所以高校会选择进行银行贷款的方法，来解决资金缺口，但随着时间的推移高校所需资金更多，资金缺口逐渐增大，使得高校产生了大量负债，这种负债发展的情况已经成为国内高校现在发展的普遍模式，而负债经营的发展方式可以在一定时间内解决高校资金问题，但随着时间的推移，也会让高校产生巨大的财务风险，不利于高校的可持续发展。
研究高校负债经营形成的原因，首先认为扩招是“高校负债经营”形成的基本原因。而相对的，政府对教育经费拨款不足，高校自身创收较少，则从收入方面导致了高校负债的问题，高校为完成扩招而进行大规模的基础建设甚至很多学校为了容纳更多学生还需要建设新校区，投入大量基础设施，为了更好的教育质量而加大的研究设施投入，以及引进高学历师资的费用，导致了当今高校办学成本增加的问题；而另一方面，由于高校的债务最终的承担者是各地的地方政府，所以增加了政府的债务风险，而由于高校拥有更多的社会资源以及政府的帮助，也使得银行对于各个高校的贷款一路开绿灯，这也是导致高校负债经营而可能产生高校负债风险的重要原因。
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第二节 国内外相关研究动态及文献综述
一、国外研究综述
国外对于高校债务风险的研究极少，但是对于高校风险控制较为重视。原因在于国外的公办高校相对国内而言极少，大多数高校都是私人办学的。而对于私人办学的高校来说，其管理模式更类似于企业，而非是由地方政府或国家直接控制管理的。对于高校的风险控制来说，国外各高校根据法律法规的规定，结合自身高校各自特点，建立了类似于企业的风险防控系统，其风险控制的制度也是由此而制定的。
对于国外关于风险控制的内容而言，二十世纪 20 年代，美国注册会计师协会（AICPI）与美国联邦储备委员会共同发布了全世界最早的风险控制理论《会计报表的验证》，而 1936 年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(Examination of Financial Statements by independent Public Accountants)将风险控制定义为“企业组织内部为保护自身资产安全采用各种手段和方法进行准确记账的管理形式”。而对于风险控制而言，最不可或缺的方面就是内部控制，根据内部控制最权威的报告 COSO 报告（1992)提出的《内部控制－整体框架》中，我们将内部控制分为控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监督控制这五部分，该框架一直沿用至今。在 2004 年 COSO 报告又发布了《企业风险管理－整合框架》，该框架对风险管理进行了细致的研究，并提出了风险管理可以取代风险控制，使得我们将风险控制归入了风险管理之中。
在高校负债方面，国外关于高等学校通过向金融市场来筹集学校教育开支的研究文献中，对宏观领域的研究较多，多数研究的是高校如何进行筹资活动以及从什么地方活动资金的研究，而风险研究方面则更多是财务风险方面的研究，很少研究有关高等学校债务如何消除或是筹资风险相关的研究。从在美国开始的企业财务风险管理研究和策略管理研究，Ross Westerfield Jaffe（2003）提出财务风险是指通过负债的方式获得短期资金的充足从而导致了风险的增加，是债务产生而带来的主要风险。Van Horne（2008）认为财务风险包括企业无法偿还债务的可能性所产生的风险，以及通过使用财务杠杆导致了利润变动的风险。
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第二章 理论基础及相关概念
第一节 理论基础
一、公共财政理论
公共财政理论认为需要由市场以外的力量也就是政府来提供满足公共需求的公共产品。教育资源作为一种公共产品，在我国一大部分过的教育资源是由国家政府直接控制的，国家需要在市场失灵的情况下提供满足人们需求的公共产品，那么教育产品最终就需要由国家来进行控制，并满足人们的需求，在解决高校的负债这一方面，就一定会涉及到政府出面来进行对高校的控制。
目前国内学术界关于公共财政的基本职能的研究成果，认为公共财政是由国家作为主体的，是为市场提供公共服务的并且是要实行政府职能的，其是以满足社会公共需求而进行的政府收支活动。由于我国高校是政府控制的公共资源，我国高校的债务问题绕不开政府的责任，同时对于我国公办高校而言，其最大的收入来源就是政府提供的财政拨款收入，所以在高校债务风险控制里，政府一定是作为主体出现，控制和解决高校负债问题。并且高校作为国有资产，也应该由政府进行管理，同样的，政府也应该建立关于高校负债相关管理体系，并且由政府主导调节高校收入分配情况，促进高校在债务控制活动中健康发展。
二、准公共产品理论
根据公共经济学理论，社会产品分为公共产品和私人产品。而所谓的公共产品是指任何人消费某种物品或劳务并不会造成减少其他人对该种物品或劳务的消费，而作为教育资源，我国要求高等教育从“精英化”向“大众化”发展，说明高等教育现在也需要进行普及，正常的理解中义务教育属于公共产品，但是高等教育并不完全属于公共产品，原因是由于高等教育资源是有限的，按照理论所讲每个人消费该物品不会影响到其他人消费该物品，对于有限的高等教育资源来说，一个人占用了该资源其他人就无法占有，而且高等教育是需要收费的，而并不是政府无偿提供的，但随着我们国家开始“大众化”的发展高等教育，大学生越来越普及，于是我们可以认为高等教育属于准公共产品，所有人都可以进高校学习，但是由于其不是无偿提供且教育资源有限，导致并不是全部人都可以接受到高等教育。
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第二节 相关概念
一、地方高校
普通高等学校是指由国家部委、省级人民政府、省教育行政部门主管或联合主管实行高等教育的教育机构。普通高等学校又叫做“普通高校”主要分为全日制普通大学、具有独立资格的学院、高等职业技术学校和高等专科学校。本文研究的高校，特指地方公办普通高等学校，也就是省级人民政府以财政拨款形式建立并实施管理的高校，并且其主要管理权力由地方政府赋予，其高校的经费大多由个省、自治区的地方财政所提供。
二、高校债务
债务是指债务人由于自身经济活动需要向债权人借入一定量的资金，并且约定到期按时连本带利偿还给债权人的经济关系。高校的债务主要有企业借款、、银行贷款、应缴款、应付款、代管款等。由于应缴款、应付款、代管款些款项是在高校日常发生的零星支出，相对于借款而言金额小期限短，并不会对高校的财务产生压力，所以本文并不过多考虑这些款项。而高校的借款则主要来自于商业银行，对于向企业借款的高校也并不多，还有一部分债务则是关于高校拖欠的工程款，还有通过其他模式融资而来的，需要偿还的款项，其中最大的部分为高校为了扩招所需要大规模的基础建设与教育资源投入所产生的通过银行获得的银行贷款，由于政府拨款无法满足这部分投入资金，迫使高校向金融机构大规模借款，从而产生了高校的债务。
1999 年之前作为事业单位的我国高校办学所需的资金全部都靠政府拨款，但从 1999 年开始，提出扩招政策以来，国家提出要将大学教育从“精英化”向“大众化”转向，导致全国各高校学生人数增加，硬件条件跟不上，急需大量的资金进行基础建设以及教育资源的投入，但政府拨款不足以帮助高校获得充足的资金，所以高校向各个商业银行贷款而产生债务。
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第三章 我国高校债务的现状及成因......................16
第一节 我国高校债务风险现状......................................16
第二节 我国高校债风险务形成原因.....................................17
第四章 案例分析..................................... 24
第一节 Y 省高校债务总体情况....................................... 24
第二节 省会高校债务情况与非省会高校债务情况.......................27
第五章 高校债务风险控制........................................... 45
第一节 对全体高校债务风险控制...................................45
一、明确债务偿还的主体责任........................................... 45
二、政府加大对高校的投入............................................... 45
第五章 高校债务风险控制
第一节 对全体高校债务风险控制
一、明确债务偿还的主体责任
由于我国高校的大部分收入来自于政府拨款，并且由于历史发展原因，我国的公办高校大多数都是由国家或各个地方政府作为主体进行管理，导致公办高校在向银行借款时并不会考虑如何还款，因为高校不可能破产的原因，就算债务再多再大，最终都会由政府出面解决，由于这样的思想，以致了高校的负债高速的增加，并且各个高校也并不在意负债的增加，使得贷款的债务规模只会越来越多，最终出现偿还的困难。
由于上述原因，要解决债务风险需要各个高校需要明确偿还债务的责任主体，而高校作为民事办学的法律主体，必须承担办学过程中的责任，所以应当明确高校为债务的偿还主体，由高校自己建设产生的贷款，也应该由高校自己来承担还款责任。从政府来说，应当让高校自己偿还自己的贷款，政府应当明确，自己不是高校债务的保证人，不承担高校债务的偿还责任，从而促使各个高校能够按照自身发展情况合理控制债务规模，降低自身偿债风险。
二、政府加大对高校的投入
我国政府对高校的投入不足。政府拨款对于高校来说是最大规模的收入，也是解决债务问题可以期待的资金来源，从上文可以看出，我国对教育事业的投入虽然每年都在增长，国家也同样注重教育事业的发展，但在资金的投入方面，只能算是达到及格，政府拨款收入对于高校发展来说大多数情况只能保证高校收支能够平衡，但由于现今高校债务规模极大，特别像是 Y 省高校这样，想要在短期内将债务问题解决并不容易，需要政府加大对于各个高校的财政拨款，以让高校能够拥有多余款项以偿还债务，若能将债务控制在一定范围内，那么高校也如企业一样，可以使用债务来充分利用财务杠杆，以此发展自身。
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第六章 结论
自 1999 年我国高校实施扩招政策以来，高等教育从“精英化”向“大众化”迈进，高等学校为适应更多的学生不得不举债办学。本文所研究的大背景是在各个高校长期负债办学而出现的债务危机的现象，选取了高校债务规模极巨大的 Y省作为案例进行研究。对 Y 省总体债务情况，债务形成原因以及 Y 省省会及非省会城市的公办高校负债情况的相同点与不同的进行可分析，之后对其问题进行了归纳与分析，Y 省高校产生负债所面对的风险包括收入有限，投入成本大而对于省会城市高校而言所面临的的最大问题是债务规模巨大，偿债的时间紧迫，而对于非省会高校所面对的问题则是债务增速快，融资渠道窄，通过对这些问题的探讨，结合全国高校负债问题的成因及分析，从对 Y 省高校整体方面，省会高校方面，非省会高校方面提出对债务风险的控制，整体层面具体包，明确高校偿债的主体，括加大政府对教育的投入，合理调整学费结构，并增加社会捐赠。省会城市高校方面具体包括推进土地置换，建立专项偿债资金，使高校收入多元化。对于非省会高校方面则是健全内部控制体系，提高高校知名度，拓宽高校融资渠道，以作为对高校债务风险控制的意见，以期能够对 Y 省解决债务问题提出建议，也能为全国高校解决债务问题提出相应的对策以供参考。
总之，对于很多地区而言，高校债务风险仍然是政府管理债务的重中之重，其涉及面很广，影响也很深远，是我国高校向前发展需要面对的重要问题，但风险总是伴随着机遇，只要能控制好高校的债务风险问题，我国高等教育事业将会更上一层楼。
参考文献（略）