第一章 绪论
1.1 研究背景
全面预算管理自从在 20 世纪 20 年代的美国产生之后，西方会计学专家为了让企业在激烈的竞争中处于有利的地位，一些已经实行预算管理的企业率先开始在企业内部实施从上至下、从下至上良性循环往复的预算管理。自 20 世纪 80 年代，企业全面预算管理进入成熟时期，开始将战略管理引入预算管理。目前西方企业预算管理理论知识和实际工作的主流是将卡普兰的 BSC 预算与作业预算结合起来。全面预算管理指的是利用预算管理来对组织内部的事、财、物等资源进行全面系统的配置，通过预算编制、预算执行、预算控制、预算绩效评价等活动来实现组织的战略目标和可持续发展。全面预算管理的职能已经扩展到包括沟通、协调、激励、评价等几大方面。新中国成立以后，中国位于计划经济时期，国有企业纷纷效仿苏联的做法，下级部门组织并开展一切经营活动都是按照上级部门下达的计划指标来的。但是随着改革开放的发展，中国企业形式逐渐由工厂制转变为以公司制为主导，中国企业从上个世纪 90 年代开始大面积引进全面预算管理模式，并且结合企业自身特点在实践中不断完善，使得全面预算管理无论是在理论上还是实践中都取得了不错的成果。2011 年国资委发布了《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》强调央企加强投资项目的预算控制，为加快资金周转速度，加强现金流量预算管理。2013 年国资委进一步制定了《2013 年度中央企业预算报表》的编报说明。由此可见，从进入 21 世纪开始，国家特别重视全面预算管理的制度建设并取得了巨大的进步。
从 1999 年开始大学实行扩招，高校作为培养高素质知识型人才的场所对资金的需求也与日俱增，财务工作在高校工作中的重要性也在不断地突显，而预算管理更是高校财务管理工作中的核心。高校全面预算管理要求‘全员、全部门、全方位、全程’参与。全员指的是所有科研人员、教辅人员、后勤人员还有学生等等有关人员而不是单单就是财务人员；全部门指的是预算指标通过层层分解而关系到的每一个部门，不再只是财务部门。而财务部门的角色由预算指标的接受者、制定者转变为统筹者；全方位指的是在预算编制时要考虑到高校发展的战略目标，
统筹兼顾全方位，从高校战略层面考虑全面编制预算；全程是指从预算编制、预算执行、预算控制到预算评价考核每一个过程都要严格执行、监督和把控。
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1.2 研究意义
本文通过对 C 大学的预算管理问题进行研究，对当前的高校预算管理工作是意义重大的。
一方面，2011 年，《国务院关于进一步加大财政教育投入的意见》中明确指出：“全面推进教育经费的科学化精细化管理。强化预算管理，提高预算编制的科学性、准确性，提高预算执行效率，推进预算公开”；十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中第十七条也指出：“改进预算管理制度。实施全面规范、公开透明的预算制度。”由此可见，中央对预算是十分重视的。另一方面，高校预算属于公共预算，它如同学校的脊梁，财政拨款是各大高校经费的主要来源，可是我国目前很多高校都面临着政府拨款不足以及教育资源配置不均衡以及教育资源利用率低等问题都限制了我国高校发展。因此，加强高校预算管理就具有重大意义，不仅仅推动了国家财政拨款体制改革也有助于提高教育资源的有效配置推动教育事业发展。
四川 C 大学位于四川南部地区，于 2001 年经国家教育部批准，与一所高等专科院校合并成立了 C 大学，被列为四川省整体转型发展改革试点院校之一。C 大学的各项经济活动都是以预算为前提和依据的。所以，对 C 大学的预算管理现状进行梳理，找出现存的问题，如：缺少专业的预算管理信息化系统，预算绩效评价环节薄弱等等。针对存在的问题提出解决办法和改善措施可以帮助 C 大学改善学校内部管理，有效地配置教育资源，从而实现 C 大学的长足发展。
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第二章 全面预算管理理论及文献综述
2.1 全面预算管理的概念及主要内容
2.1.1 全面预算管理的概念
全面预算是要求组织全体员工参与、全方位编制以及全过程控制的一种预算管理模式，它可以有效整合组织的资金、物资、业务、信息与人力资源。全面预算管理强调统筹兼顾意识，摒弃片面意识。因此，全面预算管理是一个组织综合的、全面的管理，是必须对组织具有全面控制约束力的管理方法。
2.1.2 全面预算管理的主要内容
2.1.2.1 预算的编制
预算编制是全面预算管理多个环节中的第一环节和基础，正是由于这多个环节相互之间紧密结合，所以预算编制如果出现了问题就会导致全面预算管理的整体效果受到影响。预算编制方法除了传统预算之外还包括弹性预算、零基预算、滚动预算、作业基础预算以及战略预算等多种方法。预算编制程序和参与方法则分为自上而下、自下而上和上下结合的参与式预算。
2.1.2.2 预算的执行
在预算编制完成之后，组织的每个部门将会收到被分解下达的预算计划，然后按照预算计划执行的过程就是预算执行。预算要按照“量入为出”的原则执行，执行预算的过程是检查、监督资源使用是否符合预算目标的过程，也是根据组织的实际财政情况不断调整、修改分配资源的过程。
2.1.2.3 预算的控制
预算控制是指按照预算收入和支出标准，对组织每一个部门的生产和经营活动进行检查、监督和控制。其作用一方面是确保所有类型的活动或每个部门都能充分实现既定目标，并在资源使用过程中实现利润，另一方面是为了保证预算的有效性，在预算执行的同时必须严格按照预算目标进行控制，组织的各部门支出必须控制在预算之内，当然收入也必须按照预算要求完成。
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2.2 全面预算编制的方法
2.2.1 固定预算法
固定预算法是完全以预算中正常的、可实现的固定业务量来编制的预算。固定预算法是编制预算的基本方式，凡是根据固定预算法编制的预算就是固定预算。其特点是不考虑预算期内业务量的变化，只按照一定的业务量编制相关预算。在预算执行期间结束后，对实际预算执行结果和固定的预算业务量进行比较，并进行业绩评价。固定预算法的缺点是适应性和可比性差，它通常适用于运营稳定、产品生产和销售稳定，能够正确预测产品需求和成本的企业。
2.2.2 弹性预算法
弹性预算法又称为变动成本法，是以成本费用为基础，根据本量利相互之间的关系，以及预算期内业务量可能发生的变化来编制预算的方法。从理论上来说，它通常适用于有多种业务量的预算，但在实际操作中，弹性预算法主要用于弹性成本预算和弹性利润预算的编制。
2.2.3 增量预算法
增量预算法也被称为调整预算法，是以基本期水平为基础，分析预算期间的业务量及影响要素变动状况，通过调整基期项目及预算额来编制预算的一种方法。按照增量预算法编制的缺点在于没有区分的保留或接受原本的成本项目,以前的不合理的费用支出得不到有效的控制,最终形成了不必要的支出,导致预算上的浪费。另外，如果预算期发生变化，那么预算额将受到基期不合理因素的影响，从而导致预算的不准确性，对激发各责任单位达成预算目标没有效果。
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第三章 国内外高校预算管理的现状及启示.................................12
3.1 我国高校预算管理经历的四个阶段.................................... 12
3.1.1 新中国成立之后至改革开放之前...............................12
3.1.2 改革开放至财会改革之前......................................12
第四章 C 大学预算管理现状及问题分析......................................19
4.1 C 大学简介................................. 19
4.2 C 大学预算管理基本情况.............................. 20
第五章 C 大学全面预算管理的改善措施...................................39
5.1 在 C 大学建立全面预算管理体系框架...................................39
5.2 建立预算管理机构.................................. 40
第五章 C 大学全面预算管理的改善措施
5.1 在 C 大学建立全面预算管理体系框架
C 大学的预算管理不够系统化，各个板块之间不具有联系，预算管理工作并不是在预算编制完成之后就完成了，为了让预算各个板块的工作串联起来，应该在 C大学构建全面预算管理的体系框架。
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第六章 结论及展望
高校预算管理要求‘全员、全部门、全方位、全程’参与，在提高资金使用效益的同时还要时时刻刻关注经济效益和社会效益，这样高校才能实现真正意义上的可持续发展。随着国家财政政策的不断改革以及高校自身也在不断发展，高校预算管理“道阻且长”。本文结合四川 C 大学的实例，分析了 C 大学预算管理的现状与存在的问题，C 大学在预算管理方面即有值得其他高校学习的地方但也存在管理薄弱的地方，特别是在预算管理信息化和预算绩效评价这两方面，预算管理不能是封闭的、守旧的，它应该遵守公开、透明、信息共享的原则，才能够适应新时代的发展要求。
简单单一的定性分析的预算绩效评价体系已经不能满足 C 大学的发展要求，而是应该从高校的功能出发，定量分析和评价 C 大学的预算绩效。
预算管理需要我们不断摸索、实践、调整、完善，也需要我们日积月累的知识与经验，还需要我们对这份工作的热情，它不是一蹴而就的，是一项循序渐进的浩大工程。预算管理博大精深，还有很多值得笔者去深入研究的地方，本人在将来的日子还会投入更多精力到学习和研究预算管理知识中去，努力将所学知识与实际工作相结合。在拥有良好的学术研究氛围和前沿的理论探索优势的 C 大学，预算管理一定能不断的向前进步和发展。
参考文献（略）