1 绪论
1.1 选题背景及研究意义
1.1.1 选题背景
随着社会经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，企业的管理模式、业务流程和内外部经营环境都在不断发生变化，内部关系更加复杂。内部控制在企业管理中的重要性和必要性不断凸显，越来越多的企业提高了对自身的内部控制的关注，加强企业内部控制成为未来我国企业管理工作中必不可少的一环。
作为一家大型国有矿业企业，JY 公司具有规模大、组织机构复杂、社会责任重的特点，内部管理存在一定的难度。同时，受历史欠账和安全环保集中整治等影响，公司的矿山和冶炼系统停产整治，正常生产不足半年，面临着资源接替乏力、生产成本攀升、融资难度加大的严峻形势，这对公司加强内部控制、提高经济效益提出了更高的要求。2011年初，在上级管理部门的要求下，JY 公司参考国家财政部等五部委联合发布的企业内部控制相关指引文件，着手建立了公司内部控制管理体系,但是由于各种内外部因素的影响，存在着一些缺陷。为了能够顺利度过“企业寒冬”，对公司内部控制管理的有效性进行分析和评价，完善内部控制制度，加强风险意识和防范能力，是发挥公司比较优势，增强竞争力，扩大市场竞争空间并最终实现战略目标的必由之路。
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1.2 研究内容及方法
1.2.1 研究内容及思路
第一章绪论：对文章进行系统的描述,对本文的选题背景、研究意义、基本内容、文章结构，以及所用的研究方法进行介绍。
第二章为内部控制评价的理论分析：首先，阐述了内部控制评价的内涵，介绍了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》相关内容和模糊层次分析法，形成理论框架。然后，从评价的标准、相关影响因素和方法三个角度，对国内外的内部控制评价研究文献进行述评。
第三章为 JY 公司基本概况和内部控制现状：对公司的内部控制活动进行现状调查，是构建 JY 公司内部控制评价指标体系的先决条件。本文首先，对 JY 公司的情况、行业背景和关键风险点进行了大致描述。然后，从内部控制五要素和主要业务循环两个层面初步评价当前公司的内部控制情况。
第四章是本文的重点章节，对 JY 公司的内部控制有效性进行量化评价：结合公司实际情况基于内部控制五要素，建立了公司内部控制评价体系，确定各级指标权重之后，进行模糊定量综合评价。根据计算的评价值，具体分析当前内部控制管理中的不足之处。
第五章为 JY 公司内部控制改进建议。针对第四章 JY 公司内部控制问题的分析，结合笔者在调研期间所了解的公司经营管理现状，分别从管理制度和业务流程两个层面出发，有针对性的提出内部控制优化建议，并对实施过程可能遇到的障碍制定解决措施。
第六章对结论进行概括，指出研究中存在的不足之处，同时也对后续研究方向提出建议。
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2 理论基础及国内外文献综述
2.1 评价理论
2.1.1 内部控制评价
我国财政部等五部委于 2010 年联合发布的《企业内部控制配套指引》中的《企业内部控制评价指引》第一章第三条对内部控制评价做出了相关规定：“内部控制评价，是指由企业董事会、监事会和经理层实施的，对企业内部控制的有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。”可以看出，我国相关机关认为内部控制评价的主体是企业董事会等权利机构和管理部门；内部控制评价的对象是内部控制设计和执行的有效性；内部控制评价本质上是对一个企业内部控制设计和执行有效与否、内部控制目标实现与否进行合理评价的过程；内部控制评价应形成评价结论，出具评价报告[1]。
本文认为，对企业内部控制进行评价，是在对企业现有内部控制现状的了解上，结合企业所处的行业特点及企业现状，对企业内控制度制定和执行的有效性进行测试、分析、评价的过程。在评价过程中，发现企业在内控方面的缺陷和不足，及时提出调整和改进的方法，从而完善企业的内部控制流程，帮助企业更好的、更有效的实现企业的相关目标。
2.1.2 《企业内部控制基本规范》
2008 年，我国财政部、证监会、审计署、保监会和银联会联合颁布了《企业内部控制基本规范》，统一了我国企业内部控制体系规范化的标准。规范对内部控制的目标、原则、要素进行了规定，为我国企业内部控制评价提供基本指导。
规范中具体指出：内部控制的目的是保障企业的日常经营管理合法化，要求企业必须严格按照要求披露相关会计信息，并保证信息的真实性，从而提高企业的经营管理水平，促进企业健康发展。
规范提出：有效的内部控制系统，应该由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素构成。控制环境从多方面影响着企业，主要包括组织结构、企业文化、权责分配、人力政策等。风险评估是企业及时对风险进行识别和分析，制定应对策略。控制活动是把握企业生产经营的关键点，将风险控制在承受范围内。信息与沟通是对内部控制信息的收集以及企业内外部间的有效沟通传递。内部监督是企业对自身的内部控制情况进行监督和检查。
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2.2 文献综述
2.2.1 国外研究现状
国外对于内部控制评价的研究比较早，部分理论和方法有很大的借鉴价值。对于企业内部控制有效性评价，国外主要从评价标准、影响因素和研究方法三个角度展开研究。
a. 评价标准
国际最高审计机构组织（INTOSAI）提出，内部控制设计必须符合适量不繁复、成本效益相结合、共能设计一致性三个原则，才能符合有效性的标准[3]。COSO 报告（1992）提出，具备有效性的内部控制对实现企业战略目标、控制内外部经营风险、增加会计信息披露的可靠性、增强行为的合规性以及提高生产经营的效率都有着有利影响[4]。Cashell（1996）研究认为，在一个完整有效的内部控制系统中，需要包含发展战略、管理结构、行为动机、经营评价和行为动机这些要素，内部控制的有效性则是指控制流程的设计以及制度执行情况两方面[5]。Noordin（1997）研究认为，较好的内部控制具备着一些相似的特点，例如信息记录及时完整、高素质的职工、规范的工作手册、授权审批合规、岗位职责明确、内部监督独立有效、符合成本效益原则等[6]。WilliamKinney（2011）研究认为，内部控制的有效性体现在动态的管理过程中，对企业生产经营中的内部控制执行情况和信息进行调查，帮助管理层组织决策，以此来支持企业完成战略目标[7]。Cendrowski（2015）以 COSO 框架作为评价标准进行研究，提出 1992 年的 COSO 框架缺少对管理层素质的评估和详尽的内控实施指引，只提供了很模糊的概念，没有详细的实施指引措施，调查发现只有很少一部分接受调查者认为 COSO 框架可以支撑对内部控制的评估活动[8]。
b. 影响因素
Mary（1999）研究认为，调查问卷和访谈可以有效减少审计人员主观上对于内部控制评价结果的影响[9]。Krishnan（2008）研究提出，专业独立的审计委员会对内部控制的有效性具备很大影响，如果公司设置了独立的审计机构，并且审计主体具有专业的会计或者审计知识，能够很好地推进内部控制实施，可以在很大程度上减少内部控制中的问题[10]。Ge，Mcvay S(2009)认为企业会计规范性和会计信息的披露情况，对内部控制的有效性有一定影响[11]。Ge W 和 Mcvay S（2009）研究认为，企业的成立时间、业务程序复杂程度、财务规范对其内部控制有效性有着深刻的影响[12]。David B.Crawford（2010）建议从内部审计的视角出发，控制活动中可能遇到的风险为导向进行审计，从而提高内部控制的有效性[13]。Susan M. Albring 和 Matthew J.Keane（2012）对内部控制缺陷进行研究，得出如果公司的内部控制环境无效，有很大几率会产生高额的审计费用[14]。Theresa（2012）研究发现，企业内控的有效性和管理者薪资存在正比关系，但是存在边际效益。提高管理者薪资一定程度上可以激发管理积极性，使得内部控制有效性提高，但是超出合理范围之后，受到管理者自身能力或各种内外部因素的影响，多余的薪资并不能发挥作用[15]。TommieSingleton（2012）认为，内部控制的有效性是指内部控制政策的有效性，合理的内控政策，可以与监督报告相互配合，帮助企业管理目标的实现[16]。Fang H, Chen J 和 Qiaoye Y U（2016）通过对上交所和深交所 2011 至 2014 年所披露的内部控制审计费和报表财务费用研究，发现内部审计费用和公司的业务和规模成正比[17]。
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3 JY 公司基本概况及内部控制现状....................................... 113.1 JY 公司基本概况..................................11
3.1.1 JY 公司简介................................... 11
3.1.2 所处行业基本情况及行业地位........................... 11
4 JY 公司内部控制有效性评价..................................... 32
4.1 指标体系的构建..................................32
4.1.1 构建原则.................................... 32
4.1.2 指标体系的初步选择......................... 32
5 JY 公司内部控制改进建议................................. 49
5.1 制度层面优化................................................49
5.1.1 加强管理层建设........................................ 49
5.1.2 完善人才制度....................................... 49
5 JY 公司内部控制改进建议
5.1 制度层面优化
5.1.1 加强管理层建设
a. 树立内部控制管理思想
管理者在企业经营发展和内部控制建设中起着重要作用，要完善内控体系，首先要树立管理者对内控的正确认识，形成内部控制管理的思想。公司要加强内部控制的培训教育，通过学习，使管理者意识到内部控制在企业管理和发展中起着不可或缺的作用，明确内部控制的职能、方法和目标，提高重视程度，转变应付上级检查、怕麻烦的思想，着手改变浮于流程的内部控制现状，由经验管理向流程管理转变。
邀请内部控制管理方面的专家和学者来企业做讲解，组织内部审计实务培训工作，向优秀内部控制管理企业学习经验提高内部控制管理执行能力。督促管理者以身作则，积极主动贯彻落实内部控制活动，带头遵守相关制度，在公司内形成良好的控制环境，为内部控制的有效执行提供保障。
b. 提高管理者素质
要提高管理者的知识结构和管理水平，提高其决策能力，适应企业发展阶段需要。邀请专家对管理者进行系统规范的专题培训，建立现代化管理理念，着眼于企业长远发展；组织外出交流，学习大型企业的管理模式，拓宽管理者眼界，提升公司战略管理的高度；实行轮岗制度，使领导层能够了解公司各个部门的生产经营流程和管理体系运作机理，熟悉公司业务流程；通过较高职务替代和特殊性管理事项处理等方式，提高管理者的实践能力，使其具备执业所需的知识和经验资质。
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6 结论及展望
6.1 研究结论
矿业属于基础产业，在国家经济发展和人民生活水平提高中发挥着重要作用。作为大型国有矿业企业，JY 公司在当地的经济发展中处于重要地位，在行业不景气企业发展受阻的背景下，加强企业内部控制管理，提高竞争力是十分必要的。本文在《企业内部控制基本规范及其评价指引》的基础上，借助多种定量的分析方法，对 JY 公司内部控制活动的有效性进行评价，找出 JY 公司内部控制存在的问题，提出具体的优化建议。
本文研究主要取得以下成果：
参考文献（略）