基于巡视报告的高校风险管理审计评价指标体系研究一以A高校为例

本文是一篇审计论文，本文以中纪委监察部官网所公布的十八大以来中央对高校的巡视报告中揭示出的问题为主要的风险事件库，通过系统梳理和分析识别出现阶段高校经济活动管理与开展过程中需要重点关注的主要风险，以此为基础应用风险管理审计理论，构建了高校风险管理审计评价指标体系，并以A高校为例验证了高校风险管理审计评价指标体系的合理性和实用性。

第1章绪论

1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
建立和完善高校治理结构是建设中国特色现代化大学的基本要求，而风险管理作为高校内部治理体系的重要组成部分，应当引起充分重视。目前，高校的风险管理水平距其目标仍存在一定差距，因此，高校内部审计机构应当通过强化对高校风险管理的审计有效地提高高校的风险管理水平，促进和完善高校内部治理体系的建设，以达到内部审计工作目标。与此同时，2018年正式实施的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）将单位风险管理审计作为重要的工作内容，明确提出内部审计的工作目标是促进单位完善治理体系，在控制风险的前提下促进目标的达成。11号令的颁布为单位的风险管理审计提出了更高的要求，因此，高校应当充分重视风险管理审计水平的提高，在结合现有风险管理审计理论的基础上，进一步完善高校风险管理审计理论体系，提高高校风险管理水平。
风险管理审计的开展需要以充分有效的风险识别作为基础。风险管理理论中，风险事件法是有效识别单位风险的重要方法，高校应当充分运用风险事件法来有效识别其所面临的风险，并在此基础上，通过风险管理审计对风险的管理工作进行科学评价，提出改善风险管理的审计建议，从而有效提高高校的风险管理水平。近年来，党中央高度重视巡视工作，通过巡视工作加强了对各方的监管强度，尤其是十八届中央第十二轮巡视更是主要针对29所中管高校进行了专项巡视，进驻各高校进行了深度审查监督，巡视工作已成为一项非常重要的外部监督形式。高校内部审计除了按照巡视工作的要求积极配合巡视工作，及时整改巡视工作中发现的问题，还需要重点关注巡视报告中所揭示出的与经济活动有关的风险或问题，将其作为一个重要的风险事件库进行挖掘和分析，从而更好的识别高校经济活动管理与开展过程中所面临的风险，并在此基础上更加科学有效的开展风险管理审计，提高高校的风险管理水平，特别是“重点领域、关键岗位、重要活动、特定对象”方面的风险管理水平。
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1.2文献综述
风险管理审计的先驱一一毕马威会计师事务所任职的审计与鉴证研宄中心主任蒂莫西．贝尔博士和伊利诺伊大学香槟分校会计系主任艾拉．所罗门教授认为：20世纪70年代不断爆发出大量的欺诈舞弊丑闻，与此同时注册会计师面临的投诉日益增多、压力也逐渐增大，都促使会计师事务所需要重组审计流程以提高审计的质量和效率。
1997毕马威会计师事务所在实践中进行了深入的探索研究，同时组织了以鉴证服务主管蒂莫西．贝尔博士、美国鉴证服务合伙人弗兰克．马尔斯、美国伊利诺伊斯大学杰出教授艾拉．所罗门教授和伊利诺伊斯大学战略管理教授霍华德．托马斯为首的研究小组研究新的审计方法－风险管理审计，还发表了《以战略系统观组织审计》研究报告，发布了毕马威会计师事务所的BMP审计模式。
英国、美国、加拿大的准则制定者和学术专家组成了“联合工作组”，2000年5月，此工作组发表了一份《大会计师事务所审计方法的发展》的研究报告。此工作组采取了调查问卷和实地访谈等工作方法探讨实践中逐渐开始普及的风险管理审计的应用和其产生的影响。
罗伯特．克涅科教授（2001）深入研究了风险管理审计之后，将风险管理审计的重要观点融入了其编写的教材《审计：鉴证与风险》第二版。
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第2章高校风险管理审计与审计评价的相关理论基础

2.1高校风险管理审计概述
2.1.1高校风险管理审计的内涵
近年来，经济的飞速发展为我国带来了机遇，但与此同时也带来了一定的风险，因此，风险管理也越来越受到企业的重视，企业若想在市场竞争中占据一席之地，就需要充分运用风险管理审计来有效的分析评估其所面临的风险，使其能够积极为公司总体战略目标服务。为适应新时期内部审计事业发展的要求，2001年，中国内部审计协会在内部审计职能中加入了风险管理工作，要求内部审计部门要充分发挥自己的作用，采用科学的方法评价企业风险控制程序的充分性和适当性，从而提出专业化的建议来帮助企业改善管理体系，提高治理水平，进而实现企业总目标。审计人员应科学的实施审计程序，合理的审查和评价企业风险管理的真实情况，同时重点评价企业是否完全识别了其所面临的内外部风险，明确企业的风险管理水平。
因此，风险管理审计可以定义为：“审计人员运用一系列科学、规范的方式对企业经营管理的每个环节展开风险检查和评估，进而帮助组织实现经营目标的审核程序”。由这个定义可见，“风险因素”是风险管理审计的首要出发点；“风险管理信息系统和业务流程”是审计的内容；“系统化和规范化”是审计方式的特点，对高校风险管理流程、战略决策、管理层管理和业务循环等多个层级，对其进行评价，进而实现目标。
综上所述，高校风险管理审计应当以风险为核心，运用系统规范的手段，从高校的战略层面至运营层面，监督和评价高校的风险管理工作，并提出意见和建议从而提高高校风险管理水平，这一系列审计活动对实现高校的战略目标的也有着重大意义。
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2.2高校风险管理审计评价的相关理论
2.2.1高校风险管理审计评价的特点
风险管理流程主要包括：风险识别、风险分析评估和风险应对与控制，结合风险管理流程，高校风险管理审计评价的特点如下：
第一，高校风险管理审计评价具有针对性，可以更加简洁有效的进行风险识别。为了风险识别，我们必须首先认识到高校风险的存在，其次，对风险的特点和类型进行分析归纳，也就是说基于风险负面效果产生的原因和条件进行分析总结，进一步完成风险分类。风险管理审计评价成果可以反作用于高校风险管理工作的实施，其通过对高校风险进行审计评价从而总结出可能存在的风险以及其风险产生的原因和条件，进而可以有针对性的识别和防范风险，使风险识别变得更加简洁有效，从而提高高校的风险管理水平。
第二，高校风险管理审计评价具有求实性，可以更加科学准确的进行风险分析评估。所谓求实性，就要求是实际情况、实际效果，根据事实情况发现实际问题，从而切实解决问题保障实效。高校风险管理审计评价必须是实事求是的，才能得到准确全面的高校可能存在的主要风险等数据信息，也才能够对这些准确全面的信息进行科学准确的分析评估，从而达到有效预计发生风险的概率和风险所造成损失的严重程度等目标，切实提高高校的风险管理水平。
第三，高校风险管理审计评价具有建议性，可以更加有效的进行风险应对和控制。高校风险管理审计结束后，内部审计人员对在审计过程中发现的风险或问题提出改进建议也是高校风险管理审计评价的一项重要内容。高校各部门应当充分重视审计人员提出的改进意见和建议，采取有效措施应对和控制其所面对的风险，进而提高高校的风险管理水平，使高校更加平稳有序的发展。

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第3章基于巡视报告的高校风险管理审计评价指标体系的构建及应用....................13
3.1基于巡视报告的高校风险管理审计评价指标体系的构建原则...................13
3.2基于巡视报告构建高校风险管理审计评价指标体系的思路...................13
第4章A高校基于巡视报告的风险管理审计评价指标体系应用的案例分析....................29
4.1A高校简介....................29
4.2A高校风险管理现状....................29
第5章结论与展望.................40

第4章A高校基于巡视报告的风险管理审计评价指标体系应用的案例分析

4.1A高校简介
随着教育体制的不断改革，许多大学采用多渠道筹资的模式，随着外部环境和内部制度的复杂化，办学风险日益突出。因此，应对高校风险管理进行有效性的审查和评价。本文基于对十八届第十二轮巡视中29所中管高校出现的问题为主要风险点，建立风险事件库，构建高校风险管理指标评价体系，从而对A高校进行风险管理评估，希望对高校开展风险管理审计工作有所帮助。A高校不属于29所中管高校中的一员，并且其位于北京，高校运行模式以及内部管理都较为规范，具有极强的代表性和针对性，通过对A高校进行评价可有效反映出基于巡视报告构建的高校风险管理审计评价指标体系是否科学合理，是否能有效运用到其他高校中具有实践作用。
在A高校在整体组织架构中专门建立审计部，并组织专人完善了学校的内部控制相关制度，重视高校的风险水平，A高校可以充分认识到高校风险管理的重要性，并根据实际情况及时修订相关内容，组织教职工了解和学习相关规范，协商和梳理每个流程和职位的风险，基本实现了风险管理的全面把控。投入了大量人力、财力、物力将风险管理意识深入渗透到教职工的日常工作的方方面面。A高校有关高校风险管理由各项风险所涉及的业务单位具体负责，审计部对执行情况进行汇总报告，但审计部更加侧重于某一方面的风险管理并不全面，审查内容范围狭窄，风险因素不够细分，同时缺乏对高校风险管理水平的总体认识及评价，应当继续完善高校风险管理相关体系架构。与此同时，高校仍存在部分业务管理制度不够完善及部分政策未有效落实等情况，应当予以充分重视。

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第5章结论与展望
近年来，风险管理审计作为一个新的研究热点吸引了众多专家学者的注意，风险管理审计评价作为风险管理最终的评价和监督部分，其代表的重要性也日益突出，高质量的高校风险管理必然以完善的风险管理评价和监督体系为基础，只有做好高校风险管理审计才能真正实现高校全面风险管理的动态循环。本文以中纪委监察部官网所公布的十八大以来中央对高校的巡视报告中揭示出的问题为主要的风险事件库，通过系统梳理和分析识别出现阶段高校经济活动管理与开展过程中需要重点关注的主要风险，以此为基础应用风险管理审计理论，构建了高校风险管理审计评价指标体系，并以A高校为例验证了高校风险管理审计评价指标体系的合理性和实用性。
（1）高校风险管理审计评价指标体系的构建进一步提高了高校风险识别的有效性和全面性，提升了高校风险管理的水平，实现了“防风险、强管理、促发展”的现阶段高校内部审计的主要目标，促进了高校治理体系的改进。
（2）高校风险管理审计评价指标体系的构建是巡视工作与内部审计的有效融合，可以有效促进和完善党委巡视、纪委监察和内部审计三位一体的整合监督体系的形成，从而适应未来经济发展要求。
（3）本文在规范性研究的基础上，通过以A高校为例验证了所构建的高校风险管理审计评价指标体系的科学性、有效性和实用性。
参考文献（略）