第一章 导言
第一节 研究背景及意义
一、研究背景
当前，国际社会已步入“知识经济时代”“信息社会时代”和“精细管理时代”，管理思维和管理模式都随着宏观经济走势、市场价值分配以及经营板块重组等因素发生深刻变革，整体呈现科学化、高效化的发展趋势。作为典型的能源企业，煤矿企业步入市场经济较为迟缓，受计划经济的制约和限制，粗放式管理模式根深蒂固，管理效率低下、经营机制落后等问题日益凸显。特别是近年来，随着经济形势的震荡波动和煤炭行情的跳跃式变化，在 2015～2016 年间煤炭销售价格出现“断崖式”降低，煤炭行业出现全行业的亏损，而到 2017 年，随着全国煤矿数量从 2015 年的1.08 万处减少到 2017 年底的 7000 处左右，煤炭价格回暖，近九成煤炭企业开始实现大幅度盈利。在这种内外经营环境变化的过程中，人们逐渐认识到，企业传统的经营管理体制难以适应严峻复杂的宏观经济环境，想要在激烈的竞争市场中生存和发展，就一定要顺应本公司实际，适时调整风险管控模式，以期使得风险管理的成本降低，风险管理的收益得到提高。
随着淮北矿业集团公司大投入、大开发、大跨越战略的实施，矿区资源储量消耗、生产成本激增以及能源格局剧变，特别是宏观形势的复杂多变和煤炭市场的波动反复，面对经济发展和行业市场“新常态”，传统的管理模式愈发难以适应激烈的市场竞争。
为此，淮矿集团在科学研判经济形势、客观审视企业管理现状的基础上，解放思想，更新观念，着眼激发企业生产经营活力，大力导入市场化管理理论体系，以建立健全市场化管理体制为重点，积极探寻现代先进管理理念与传统煤矿管理体制的最佳契合点，着力探索能源型企业应对市场挑战、实现永续发展的转型之路，构建形成了以“思路导引、流程再造、市场驱动、体制激励”为主要流程的全面市场化运作模式，推行全面市场化管理作为深化改革发展、抵御市场寒冬的刚性之举。
改革就会有风险，近年来，随着安然公司财务丑闻曝光，安达信的倒下，以及一系列国内外大型公司的“丑闻”及行业的亏损，例如世界通讯公司、帕玛拉特公司、不久之前的煤炭全行业亏损等，给全世界造成了深远的影响和警醒，人们在此过程中也逐渐意识到，内部控制失效对企业的打击何其巨大。
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第二节 国内外研究现状综述
一、国外研究现状综述
内部风险管理审计是由风险管理发展而来，而风险管理是伴随着工业革命的诞生而产生的，于 18 世纪开始萌芽，到 19 世纪在美国得到发展。
被后人誉为“现代经营管理之父”的法约尔于 1916 年首次发表了《工业管理与一般管理》一文，其核心是提出管理活动五大职能和 14 条管理原则，首次将风险管理思想引入企业经营中，但未形成完整的体系。20 世纪初期，美国企业为了有效地保护自身资本采取了保险这一风险转移机制，在西方国家的大中型企业中逐渐出现专门负责保险和安全的管理人员，这无疑促进了风险管理这一学科的产生，并迅速在全球范围内发展，这些专职人员在监管过程中，需要对原始数据进行核查，来确保资本的安全，从而逐步建立起了内部审计的机构和专职人员，内部审计一般是在单位内部的会计机构管理和控制之下，从事一些防护性审查、保护财产、查找弊端的工作，而且人数较少，在单位的地位和作用很低，不构成单位内部一项独立的职能，被视为会计的秘书，这是风险管理审计的初步阶段。
20 世纪 50 年代以前，各企业一直把保险作为唯一应对风险的方式，并且仅凭直觉和经验来面临风险，处理风险的方法是建立在定性分析的基础上，随着数学科学在风险管理中的运用，概率论和数理统计使得人们对风险的分析有了质的飞跃，内部风险管理审计也发生了巨大的改变，1941 年内部审计开始成为一种独立的职业，其标志就是国际内部审计师协会在纽约成立，该协会在 1947 年颁布了《内部审计职责说明》，对内部审计及其职责下了定义，推进了内部审计理论的研究和实务的发展。
从国际内部审计师协会成立到 20 世纪 60 年代，是内部风险管理审计的发展阶段。第二次世界大战后，各国工业都有了较大的发展，随着科学技术的发展，越来越多的科学手段被用于风险管理领域，后经不断发展，过渡到全面风险管理。20 世纪 50 年代，美国一些大公司相继发生重大亏损，这给企业界和学术界造成了巨大的冲击和影响，他们在总结过程中逐渐意识到风险管理的重要性，并由此展开了系统的研究， 1953 年通用汽车公司的火灾，进一步促进了风险管理科学发展，风险管理逐渐在美国工商界开始推行，人们在推行过程中，观念也逐步发生了转变，处理风险的方式也随之改变，由以往用保险方式处理风险转变为按风险管理的方式处理风险。
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第二章 相关概念界定
第一节 风险与风险管理
一、风险的含义与特征
1、风险的含义
风险是指发生某种影响目标完成的事件的不确定性。对于企业来讲，风险就是指影响其目标实现的各种不确定性事件，而这些事件是客观存在的且事先无法预知。对于这种不确定性，不同的专家，站的角度不同、研究的方向不同就会有不同的见解，但总体上讲风险分为事件发生的不确定性和损失的不确定性。
2、风险的特征
（1）客观性
风险是客观存在的，不以人的意志为转移，不能完全被控制和消除，就好比自然灾害、意外事故等，我们知道它的存在但并不能完全消除。风险本身具有一定的规律性，这种规律性为我们认识风险、评估风险和实施风险管控提供了可能，从而能够降低风险给我们带来的损失。
（2）损害性
风险的发生会给人们的生活带来不利影响，主要表现为损失，即经济收入的减少或支出的增加或两者兼而有之，一般以货币形式体现。
（3）不确定性
风险的不确定性表现为空间、时间及损失程度的不确定性。主要指无法预知风险将要发生的具体地点、具体时间节点以及风险发生后带来的损失大小。
（4）可测定性
所谓可测定性是指利用数理统计原理和方法总结和分析某一特定时期内特定风险的频率和损失，而不考虑个别单位无法测量的风险事件的发生，基于概率论的原理，可以得到基本正确的测试结论。
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第二节 内部市场化
一、内部市场化的含义
1、内部市场
内部市场来源于广义的市场这一概念，即供求关系的总和。所谓的供求关系是指供给和需求之间的相互影响、相互制约。自从实行承包经营制度之后，煤炭行业也开始走市场经济路线，企业内部经营主体划分为若干个相对独立的经济体，这些独立的经济利益主体都实行自负盈亏。由于不同的劳务分工和不同的商业活动,这些主体之间有着长期的供求关系,以求自身的利益得到实现。由于企业内部经济实体相对独立,并不是所有企业都是法人实体,因此,他们之间的供求关系只形成“模拟市场”,即内部市场。
2、市场化
市场化的主要含义有两点:一是取代双轨制的转轨体制改革过程，形成短期实施市场经济体制,二是由国家建立统一的市场运营机制和体系，规范国家市场经济体制。市场化的市场内容：完善市场基础,通过法律重新确认财产所有权, 形成完整的市场机制，促进各经济领域和环节的各种市场的发展, 形成真正的商品交易者。这不仅涵盖狭义的市场,而且强调和包括国家市场导向的管理体制。
3、内部市场化
企业内部市场化是指在企业内部构建并形成具有一定市场特征的内部市场运行机制、市场体系和管理体制，把市场机制引入到企业内部，依据生产工艺流程,形成企业内部各生产部门和生产环节之间直接或间接的服务与被服务关系，通过内部链式结算，使内部市场主体在市场机制的激励下最大限度地节约挖潜，从而实现企业优化资源配置、节能降耗、增效创收、效益最大化等目标，不断提高企业经济效益和市场竞争力。
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第三章 淮北矿业集团内部市场化风险管理现状 ···························· 13第一节 淮北矿业集团简介 ............................... 13
第二节 淮北矿业集团内部市场化建设情况 ............................. 13
第四章 淮北矿业集团内部市场化风险管理审计的实施建议 ············· 22
第一节 认识开展内部市场化风险管理审计的意义 .......................... 22
一、选择审计手段开展内部市场化风险管理的必要性 .......................... 22
二、企业转型的需要 ............................ 22
第五章 淮北矿业集团内部市场化风险管理审计的保障措施 ············· 30
第一节 完善相关制度规定 ............................. 30
一、构建企业内部审计机构 ............................ 30
二、完善企业内部审计准则体系 .............................. 30
第五章 淮北矿业集团内部市场化风险管理审计的保障措施
第一节 完善相关制度规定
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第六章 结论
伴随着淮北矿业内部市场化战略的推进，企业的管理体制、管理机制及经营模式发生了很大的变化，内部市场化经营模式能否适应淮北矿业的战略规划，在百里矿区开花结果，很大程度上取决于企业内控部门的有效引导和推动。本文通过对内部市场化风险管理审计的研究分析，得出如下结论。
当前，煤炭行业正处在变革期，面对转型的压力，传统的粗放管理模式已经不适应新时期的发展需要，内部市场化策略诚然在很大程度上改善了国有企业以往“吃大锅饭”被动应付生产的局面,从而在一定程度上激活了企业发展潜能，起到了降本增效的目的。但是内部市场化的推进并非一帆风顺，面对企业职工分流减员、战略推进遭遇下属单位的“阳奉阴违”、内部市场化运作效果不理想等现实问题，
企业必须加大风险管控力度，评价、分析内部市场化策略带来的一系列风险因素，找出合理的解决途径，以促进内部市场化策略的有效实施，为企业开源节流提供有效保障。
内部市场化风险管理审计立足企业生产经营现状，着眼企业经济运行全局，能够对内部市场化策略的有效实施起到正确的引导作用，当然，内部市场化风险管理审计的运行也需要一定的保障措施，包括完善制度规定，优化内部审计环境，加强信息系统建设，加快人才队伍培育等措施，为内部市场化风险管理审计更加有效的运行提供制度及软硬件等全方位支持。
参考文献(略)