第一章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
我国的经济责任审计，经过了三十多年的发展，从 1985 年我国开始进行厂长的离任审计到现在，在党和政府的领导和不断推动之下，经过了学术界众多学者的潜心研究，对于党政领导干部的经济责任审计体系不断完善。经济账责任审计也越来越成为一项具有中国特色的党和国家监督和治理腐败的重要工具。国有企业领导干部内部经济责任审计作为其分支之一，是国有企业的内部审计部门，受到上级监管部门的委托，对集团内部下属控股子公司、分公司或者是集团本部个部门主要领导人在任期内经济责任履行请款进行监督检查工作。国有企事业单位实行此项审计工作，有助于加强对集团内部重要管理人员的权力运行进行监督，并督促其认真执行上级确立的经济政策，解决企业历史遗留问题，并保持自身廉洁自律，保证企业自己运行的平稳、安全。
在国有企业监察审计部实习期间，对部门组织结构，工作内容的逐渐了解，结合所学的专业知识，相互比较，发现国有企业内部经济责任审计工作中所存在的问题，希望通过进一步的探索，寻求切实可行的改进措施。
1.1.2 研究意义
1.1.2.1 理论意义
虽然我国的经济责任审计工作拥有了三十多年的发展历程，但是，因为经济责任审计具有特殊的中国特色，在国外没有完全相同的模式可以进行效仿和学习，及时是与之比较相近的绩效审计，其所涵盖的范围和审计目标差距较大，经济责任审计需要在不断地实践中求发展。而内部经济责任审计在审计对象的设定上没有党政一把手的角色地位重要，所受到的国有企事业单位以及社会公众的关注度相对不足。然而实际上因为其审计对象选择上更加细化，能够更加细致的检查出企业管理人员经济责任履行的问题所在。但是，如果对国有企业内部经济责任审计的重视程度不够，造成审计过程中可能产生的审计风险点较多，那么不但无法发挥内部经济责任审计的监督管理作用，反而更有可能增加了企业的运营风险。本文从控制内部经济责任审计风险的角度入手，探索更加严谨有效的审计工作流程，有助于促进提升该项审计工作的实际价值。
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1.2 主要研究内容与目的
1.2.1 主要研究内容
本文主要分为以下几个部分：
第一部分：绪论。此部分内容主要交代了本文研究的背景环境，研究的理论与实际意义所在，并且列出了本文的主要研究线路图，最后总结了本文可能存在的创新点与研究缺陷。
第二部分：本文研究的理论依据与国内外研究现状。这部分内容列出了本研究的理论依据，内部经济责任审计的主要职能，国内外对此类就的主要观点。
第三部分：内部经济责任审计现状。本部分列出了国有 HY 企业的相关审计案例。结合博弈论的基本伦理，从双方博弈的选择角度分析出内部经济责任审计中审计人员与被审计对象之间的动态博弈关系以及成因，从而进一步分析出国有企业内部经济责任审计中需要改进之处，即风险点所在。
第四部分；风险防控措施。本部分结合低三部分对内部经济责任审计存在的风险点的分析，针对相应的审计环节，分别探讨了对各风险点的防控措施，以求优化内部经济责任审计的具体操作风阀。
第五部分：国有企业内部经济责任审计保障措施。此部分分析了传统的内部经济责任审计应努力向持续审计模式转变的必要性，并对实施持续审计模式的路径进行了分析，以弥补目前内部经济责任审计中存在的缺陷。同时内部审计人才队伍的建设也要同步跟上，以保障内部经济责任审计形式转变的需求。
第六部分：小结。此部分笔者总结了全文的主要观点，提出了后续研究建议。
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第二章 相关理论基础及国内外研究现状
2.1 相关概念
2.1.1 受托经济责任理论
受托经济责任关系在现代产权分离的基础上发展的，受托责任关系的存在时审计活动开展的前提，随着现代社会经济的发展，资源规模快速增长远远超越了个人的管理能力，拥有资源的人难以凭借一己之力有效管理好其所控制的资源量，这就必然促使了资产在所有权与经营权的分离。这也就是受托经济责任关系产生的基本原因。在确立了受过责任关系后，伴随而来的就是资产的所有者需要对其所委托的资产管理者的经营行为进行有效的监督。同样，对于接受委托的资产管理者而言，为了证明其卓越的资产管理能力，也有必要定期向资产所有者报告自身真实的经营状况。为了保证这一监督信息的公正、有效、透明，具有审计资质的独立第三方的存在就变的尤为重要，审计机构对于资产管理者的检查与评价，也就成为了维系资产拥有者与资产经营者的重要纽带所在，既能帮助资产所有者监督其资产经营状况是否良好，也能够为资产经营者的经营能力提供证明。所以说，现代公司理论中的所有权和经营权分离导致了受托经济责任关系的产生，而受托经济责任又是审计活动产生的基础。
2.1.2 权力制衡理论
权力制衡理论，最早的雏形出现在古希腊时代亚里士多德的《政治学》中所提及的三权分立的思想。后来法国著名思想家孟德斯鸠则是对三权分立进行了诠释，他认为要想权力不被滥用，必须利用一种权力去有效约束另一种权力。近代法制社会中，权力制衡的法治原则逐渐代替权力监督成为了权力约束的主要形式。权力制衡在政治制度中有广义和狭义之分。狭义的权力制衡指的就是三权分立原则，即立法权、司法权、行政权三种权力互相监督、互相制约以达到权力平衡的目的。而广义的权力制衡还包含其他非国家权利之间的相互制衡，即社会主体力量与国家权利之间的相互制约。其中的社会主体包括个人、群体、媒体、利益集团、政党等社会力量。
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2.2 经济责任审计的内涵及理论依据
2.2.1 经济责任审计的内涵
经济责任审计是国家审计机关、内部审计机构或在审计机关认为必要时委托社会审计组织，以促进领导干部推动本地区、本部门、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，对党政领导干部和国有控股企业领导人员任职期间经济责任履行信息的真实性、履行程序的合法性、履行结果的效果性进行确认和评价，并为问责监督服务的一种信息系统。
2.2.2 经济责任审计的理论依据
受托经济责任关系的存在是审计产生的首要前提，因此，经济责任审计的理论依据应该是特定的受托经济责任关系的存在。由于受托经济责任关系的存在是社会发展的必然产物，因此经济责任审计也是人类社会发展过程中必定会产生的一种特殊的经济活动柜。同时，随着受托经济责任的内容和形式的拓展演变，经济责任审计也必定会随之而不断拓展不断创新。当受托经济责任的内容发展到以公众利益成为政府行为主要指导思想时，受托经济责任就拓展为公共受托经济责任，这也同时是现代政府审计的形成和发展。当受托经济责任的内容发展到以社会利益为政府行为主要指标思想时，受托经济责任就演绎成为受托经济责任，这也正是针对国企领导人进行经济责任审计的理论依据。
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3.1HY 企业的基本情况 .............................. 15
3.2HY 企业内部经济责任审计的基本状况 ................................... 17
第四章 国有企业内部经济责任审计的风险控制措施 ......................... 35
4.1 审计准备阶段的审计风险防控 ......................................... 35
4.1.1 选择合适的审计人员 ........................................ 35
4.1.2 明确审计组组长与主审的职责 ................................ 35
第五章 国有企业内部经济责任审计保障措施 ............................... 39
5.1 探索国有企业内部经济责任审计实施持续审计模式 ....................... 39
5.1.1 内部经济责任审计实施持续审计的必要性 ...................... 39
5.1.2 内部经济责任审计实施持续审计模式的路径 .................... 39
第五章 国有企业内部经济责任审计保障措施
5.1 探索国有企业内部经济责任审计实施持续审计模式
5.1.1 内部经济责任审计实施持续审计的必要性
传统的事后审计模式通常在会计年度或者项目结束之后开展，审计中发现的问题，往往已经过去数月之久，而随着企业规模的扩大，业务趋于复杂，这些潜在的问题给企业带来的损失会随着“蝴蝶效应”不断被放大（朱志红、薛大维，2013；卫强，2016）。因此，将持续审计运用到国有企业内部经济责任审计工作之中，才能使内部审计工作更加顺应时代的潮流。
5.1.2 内部经济责任审计实施持续审计模式的路径
随着我国的制度环境不断改善，审计制度改革的不断深入，加之信息技术水平的快速进步，为内部经济责任审计的工作模式向持续审计模式提供了可能。基于此，我们设计如下实现路径：
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第六章 结论
6.1 本文主要核心观点
本文通过对国内外有关内部经济责任审计的研究进行了一定的梳理，发现在经济责任审计领域的研究中，主要集中于多党政领导干部的经济责任审计研究，而对于国有企业内部经济责任审计研究的重视相对不足，结合本人在国有企业内部审计部门的工作经历，发现国有企业目前对内管干部的经济责任审计工作的重视程度明显不足。这造成了内部审计部门开展对内管干部的经济责任审计工作时，面临严重的人手不足，审计专业能力不够，审计环节的风险点增加，直接导致经济责任审计对内管干部的经济行为监督、约束力不足。
对此，我们结合国有 HY 企业的内部经济责任审计案例，分析了审计各流程中所存在的风险点，并结合博弈论进一步分析了产生经济责任审计风险的原因。从而提出了相应流程的风险控制措施。并且认为在企业内部推行持续审计模式和引入区块链技术，能够为国有企业内部经济责任审计紧跟时代步伐，又好又快发展提供有力保证。
参考文献（略）