第一章 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1. 研究背景
自十八大以来，我国非常重视经济责任审计工作，多次提出审计全覆盖，创新审计方法，并且颁布了相关政策。随着信息化的发展，审计信息化也得到了审计署的重视。作为国内特殊的垄断行业，烟草行业的经济责任审计结果更是备受关注。因此，烟草行业领导干部经济责任审计信息化已成为必然选择。2016 年国家烟草总局根据全会精神要求组织了审计信息系统开发项目，同年经济责任审计系统正式上线并投入使用。烟草行业信息技术的快速发展给其经济责任审计工作带来了便利，同时也带来了巨大挑战，除了工作环境等基本审计要素外，其余审计要素也伴随着审计信息化发生了翻天覆地的变化。目前审计工作的现状，就像当年刘家义审计长所说的，“如果你不掌握信息技术，你将失去你的审计资格”。因此，烟草行业建立审计信息系统，实施审计信息化已是提高审计质量、加强行业管理的必然选择。
经济责任审计作为一项经济评价活动，是根据相关规定与要求对企业负责人的经济责任和经营业绩进行客观的评估，从而达到加强与改善企业的管理的目的。它不仅对政府各部门以及国有企业各级主要负责人具有重要的监督作用，同时也是保障国有资产保值增值的重要方法之一。为此，第十八届四次会议上提出了《关于实行审计全覆盖的实施意见》，在该实施意见中重点强调了要落实政府及国有企事业单位的各级领导干部的经济责任全覆盖，同时也提出了对审计技术方法进行创新。 2018 年我国最新成立了中国共产党中央审计委员会，国家主席习近平亲自担任委员会主任，在同年 5 月举行的中央审计委员会第一次会议上，他指出： 要优化审计资源配置，加强总体规划，扩大审计监督的深度和广度，建立覆盖全面、统一、权威、高效的审计监督体系；全面推进创新，积极探索大数据和人工智能审计，通过信息化使资源利用率和工作速度更加高效；全面提高审计人员的整体素质，依法全面履行审计监督职责。
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1.2 研究目的与内容
1.2.1. 研究目的
本研究旨在从理论与实践两个层面解决烟草行业经济责任审计信息化的基本理论及可操作性问题。通过分析烟草行业经济责任审计信息化的现状、应用模式、主要成效，并以选取的几家烟草公司经济责任审计信息化案例进行分析，发现其存在的风险和挑战，进而提出完善烟草行业经济责任审计信息化的对策与建议。以期能够增强烟草行业经济责任审计独立性，提高审计质量，为审计信息化发展与优化提供切实可行的研究方案与建议。丰富审计信息化的相关理论成果，为烟草等大型国企经济责任审计信息化建设提供参考。
1.2.2. 研究内容
本文选取刚起步的烟草行业经济责任审计信息系统作为研究对象，并在参考大量相关的国内外文献的基础上，从经济责任审计政策的指导和理论出发。结合烟草行业专项制度和审计信息化发展趋势，研究了中国烟草业在实施经济责任审计信息化中的现实意义和重要作用。以实际项目为例，通过较为深入的分析与思考，提出烟草行业经济责任审计信息化面临的问题和工作瓶颈，最后提出了完善和发展烟草业经济责任审计的对策。试图探索对中国烟草业经济责任审计信息化实践的指导意义思路：
（1）根据参考文献与理论基础，对烟草行业现行的经济责任审计信息化项目可行性及现状进行分析。
（2）寻找案例，对比参考文献与理论基础找出烟草行业经济责任审计信息化项目存在的问题。
（3）分析了烟草行业经济责任审计信息化项目存在的问题及其原因。
（4）对烟草行业经济责任审计信息化项目存在问题的原因进行系统分析与归纳总结，对其今后的发展提出合理化建议。
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第二章 文献综述与理论基础
2.1 文献综述
2.1.1. 经济责任审计
对经济责任审计的研究，主要有两方面的资料可供参考，首先是我国各级政府以及审计部门制订的相关法律法规；二是学术界对经济责任审计概念、范围和内容的研究与探讨。
在法律法规方面，国家各级各部门均出台了经济责任审计相关的法律及行政法规。我国的根本大法《中华人民共和国宪法》规定，审计监督制度是我国的一项基本政治制度。2010 年，中共中央办公厅、国务院办公厅正式颁布并实施了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，此项《规定》的颁布，对经济责任审计的审计主体、审计对象、审计范畴、审计内容、责任的界定以及具体实施方案等方面都作了具体的规定。同时，此项规定为审计人员在执行经济责任审计的工作中提供了明确的审计方法、审计过程、审计范围等参考依据；2014 年，我国颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，这标志着我国已经初步建立起了中国特色社会主义审计监督制度，与此同时也象征着我国经济责任审计工作制度得到了进一步完善与规范。2014 年，国家烟草专卖局、中国烟草总公司响应国家政策与号召，出台了《烟草行业经济责任审计工作规定》，在具体规定中细化了烟草行业经济责任审计工作的主要内容，主要包括：企业生产经营、财政收支、国有资产管理、经营责任和绩效考核、遵守法律法规、实施国家和行业相关的工作部署、“三重一大”经济决策、内部控制建设和执行、薪资计算与发放、职务消费、个人廉洁从业制度遵守情况等。2015 年，在第十八届四中全会上，中共中央办公厅与国务院办公厅联合印发了《关于实行审计全覆盖的实施意见》，其中就包含了对领导干部履行经济责任实行全面审计、公共资金审计的全面覆盖、创新审计技术方法等七个部分。
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2.2 相关概念及理论基础
2.2.1. 相关概念界定
2.2.1.1. 经济责任审计
根据《中华人民共和国审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，以及我国对于政府领导人、国家企事业单位领导干部管理的有关规定，经济责任审计是由独立的、专业的机构（如审计署、厅、局等政府审计组织）接受人事管理部门或者相关监督机构的委托。根据国家法律法规、相关政策的规定，对于各级党政机关领导干部、国有企事业单位及国有控股企业的主要负责人在担任某个领导职务期间时，所在单位的财政、财务情况，收支的真实性、合法性、效益性，及领导本人在相关经济活动中要承担的责任，个人廉洁自律等情况进行的审查，并借此评估领导干部履行经济职责的情况。
2.2.1.2. 经济责任审计信息化
所谓经济责任审计信息化就是利用信息化手段进行经济责任审计，换言之，是将计算机等信息化手段应用到整个政府经济责任审计的实施与管理当中。目前的技术手段已经实现了对财政财务收支审计的信息化应用，具体流程就是：首先，运用计算机数据库与审计实施系统进行数据的查询与调取，其次，经过编写查询语言、导账、看账、发现审计疑点、得出审计结论，最后根据审计底稿的汇总和得出的审计结论出具领导干部经济责任审计报告。目前，经济责任审计信息化也已运用到财政财务收支审计的各个过程阶段之中。往往是根据财政财务收支审计的情况，进而推断出领导干部行使权力情况、廉政情况等等指标，用这些指标对领导干部经济责任作出评价，最终形成该领导经济责任的审计报告。作为中国具有特色的审计制度，经济责任审计信息化这一概念是随着我国审计环境由传统审计向信息化方向发展而产生的。伴随信息技术的不断进步，我国企业己经不再使用传统的手工操作来处理会计信息与经济活动、同时电子化的资料与数据也逐步取代了纸质文件，信息化发展带来的变化都进一步影响到该单位为了实现内部控制而使用其他软件或程序。对于这种审计工作环境的变化，审计人员必须具有敏感意识，要借助先进的信息化手段来处理被审计单位数量庞大的财务和业务数据，快速掌握信息化系统的审计。随着财会软件与办公软件的普遍使用，利用计算机取得审计线索是十分必要的，而很多软件在设计之初就可以通过后台管理对数据进行修改，这一情况就使得审计人员更难以搜集到正确的审计线索。
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3.1 现状概述 ............................................ 17
3.1.1. 经济责任审计与烟草行业经济责任审计现状 ....................... 17
3.1.2. 烟草行业经济责任审计信息化现状 ....................... 18
第四章 完善烟草行业经济责任审计信息化对策 .................................. 39
4.1 完善派驻机制，加大信息公开力度 ........................... 39
4.2 持续开展实时监督形成动态管理，提升系统时效性 ......................41
第五章 结论 ................................... 51
5.1 本文主要结论 ................................. 51
5.2 本文研究的主要局限性 ..................................... 51
第四章 完善烟草行业经济责任审计信息化对策
4.1 完善派驻机制，加大信息公开力度
1.完善行业内部审计派驻机制
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第五章 结论
5.1 本文主要结论
伴随着当前科学技术的进步和网络的不断发展，企业利用先进的信息技术工具来加强企业的经营管理。它对内部审计也产生了很大的影响，信息技术为内部审计水平的提升提供了工具，但这也给信息系统带来了一定的应用风险。内部审计的发展要顺应新时期的要求，同时还要把审计的创新理论与信息化相结合。
本文通过研究烟草行业的业务特点、管理需求和信息系统建设实际，在分析相关研究理论的基础上，结合信息技术在烟草行业经济责任审计中的三个案例，分析了烟草业经济责任审计需求的变化，阐述了经济责任审计职能的变化迫切需要，并将这种需要与烟草行业经济责任审计信息化建设现状进行对比。分析现阶段烟草行业经济责任审计面临的问题，提出了目前在经济责任审计信息系统中及制度上存在的问题，问题主要有：烟草行业经济责任审计实行的委派制独立性不够强、审计成果运用不充分、经济责任审计信息系统时效性差，无法发挥免疫系统功能、信息资源共享程度低导致审计信息化覆盖面不广、经济责任审计体系不够完整等问题。根据分析总结原因提出了相关对策，分别是完善派驻机制，加大信息公开力度、优化更新系统，建设持续审计系统提高审计系统的时效性，以便及时发现问题及时解决、同时还要优化现行的经济责任审计指标体系，扩大审计范围，更好地审查领导人的履职情况。在系统建设方面要扩大信息资源共享能力，建设标准化、集约化的大数据审计平台，通过这些合理有效的对策，有助于解决实际工作中遇到的困难，从而推动我国烟草行业经济责任审计信息化更好地发展，实现国有资产价值保值增值。
参考文献（略）