第 1 章绪论
1.1 选题的背景与意义
1.1.1 选题的背景
自党的第十八次全国代表大会以来，我国廉政反腐进入快速发展时期，从严查个人腐败到集体腐败，从严查大案要案到健全举报、监察制度，多名“老虎”相继落马，中央为改进工作作风、密切联系群众出台“八项规定”，四年来在全国查处违反八项规定精神问题 14.6 万起，处理 19.7 万人，抓住了老百姓最痛恨的问题。要严肃查处群众身边的不正之风和腐败问题，要推动主体责任和监督责任一级级向基层延伸。①2016 年 1 月至 11 月，全国纪检监察机关共立案 36 万件，处分 33.7 万人，这些数据一方面充分彰显中央惩治腐败的坚定决心，另一方面也表明基层反腐败形势不容乐观。中央的《建立健全惩治和预防腐败体系2013-2017 年工作规划》，对党风廉政建设和反腐败工作进行了整体规划，作风建设、纪律建设、预防腐败、惩治腐败、落实责任，构筑了当前党风廉政建设和反腐败工作的新格局。因此，要切除腐败产生的源头，降低腐败发生的可能性，需要对廉政风险进行有效防控，铸成依靠制度反腐的铜墙铁壁。相对于“远在天边”的“老虎”，群众对“近在眼前”嗡嗡乱飞的“苍蝇”感受更为真切。民心是最大的政治，也是党执政的政治基础，百姓更关注身边的“苍蝇”，“微腐败”也可能成为“大祸害”，它损害的是老百姓切身利益，啃食的是群众获得感，挥霍的是基层群众对党的信任。近年来，在高压反腐的态势下，仍有一些“苍蝇”潜藏于群众身边，严重侵害群众切身利益。诸如广州市土地开发中心土地征用与整理一部原副主任科员黄华辉、北戴河供水总公司原总经理马超群、北京动物园原副园长肖绍祥等。“‘苍蝇’有‘老虎胃’”，“硕鼠虽小，危害极大”，这些形象而又具有讽刺意味的话语，一针见血地道出了小官贪腐的特点和危害。②因此，要进一步加大对百姓身边腐败的监督力度，对基层政府廉政风险进行识别与防控已是一项紧迫的任务。
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1.2 国内外研究综述
1.2.1 国外研究综述
西方学者关于腐败的研究为廉政风险防控理论研究提供了参考价值和探索意义，廉政风险防控建设是预防腐败发生的重要手段和有效措施。从腐败的过程来看，主要包括腐败界定的研究、腐败治理的研究以及廉政风险防控的研究这三个方面。
1.2.1.1 腐败界定研究
当前学界对于腐败的定义尚未形成统一的意见。艾克曼（1978）将腐败的行为动机视为“经济人”假设下的个人利益最大化。迈克·约翰斯顿（1996）则认为腐败源自对私利的追求，凭借公共角色对公共资源进行占有或滥用。①埃蒂森（2000）指出滥用权力导致腐败的发生，腐败行为往往起因于为获取个人或集体更大的利益的欲望，而产生腐败行为。
1.2.1.2 腐败治理研究
国外学者对于腐败的危害持有独特的见解，只有在源头上做好预防措施才是减少腐败的根本途径。格里·斯托克（1992）基于权利主体的相互依赖性和责任模糊性指出，腐败行为的“善治”必须依托于合法规制与合理方式的充分运用，在合理性、有效性、公开性、回应性、责任性、法制性六个方面进行努力。②里克和萨尔（2000）基于对坦桑尼亚等三个非洲国家的腐败案例的分析，合著《反腐败—国家廉政建设的模式》一书，从腐败的动因、成本与腐败防控等方面探讨了国家廉政建设的新模式。卡森德（2006）提出反腐的关键在于事先预防与法制规范，通过健全相关法律制度抑制腐败行为的产生，而不是事后惩治。尼奥斯（2010）认为预防腐败有着成本低、效果显著的特点，因而提升反腐意识、预防意识必须成为政府改革的重要内容。必须通过完善政府官员财产公开制度、社会公众监督制度来强化廉政风险的预警与防控。
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第 2 章廉政风险识别及防控的一般理论
2.1 核心概念的界定
腐败的概念有广义和狭义之分，有指个人，也指组织，有时专指公职人员。有时泛指整个社会领域。现代政治学意义上的腐败，是指个人在思想行为上的堕落，社会在组织、机构、制度、措施等方面的无序和混乱等。这里的腐败是指国家机关及其工作人员滥用公共行政权力，为个人或者单位团体及其亲属、朋友、特定关系人谋取不当利益的行为。腐败的最大特点是滥用公共权力，为个人或单位团体及其亲属、朋友、特定关系人谋取不当利益，直接后果是侵害了国家、集体和普通百姓的共同利益，危害国家、集体和社会公众政党利益，间接后果就是造成社会风气败坏、激化干群矛盾，降低执政者的社会威信和国家政权的动摇。“廉政”一词最早出现在《晏子春秋校注卷四》中，其作者晏子是中国历史记载的第一个提出“廉政”概念的人。廉政既是对为政者的高度赞誉也是对其提出的要求和期许，廉政包含为政者个人廉政从政和国家廉洁政府的双重含义。风险则是各种未知和已知的不确定性因素相互作用而产生的一种超出预计的具有损失结果，由于各种不确定因素的客观存在，风险也必然是客观存在的。在社会活动过程中，风险是不可消灭的，是不以人在实践中的主观希冀所转变的，由于各种因素的不确定性，因此风险所带来的结果也具有一定的不确定性。同样，风险是各种确定性和不确定性因素共同作用的结果，通过获取全面的信息并进行系统的分析研究，可以有效预测风险的走势和危害程度，通过采取相应的对策和措施不但可以将风险的危害程度降到最低，甚至可以化解和避免风险。
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2.2 腐败行为的形成机理腐败行为形成机理
可以从政治学、经济学、伦理学、心理学、社会学等视角下进行探讨。从政治学的视角研究腐败，其实质便是公共权力的滥用，即公权私用。权力是催生腐败的土壤，不拥有权力就没有腐败的机会和能力。权力是法律赋予的一种可以影响和支配他人行为的力量。公共权力来源于社会广大公众，是公民意志的一种集中体现，政府是公共权力得以行使公众意志得以实现的重要载体，而公共权力的行使是由政府工作人员进行的，如廉政奉公的政府及其工作人员对其形式和运用，公权力就会与国家、社会和公众的利益保持一致性，从而保证人民大众的意志在公权力运行过程中得以实现。但是，由于公职人员廉政意识的缺乏以及不健全的外部监督制度机制，公权力在行使的过程中很容易偏离公共利益的价值取向，转而寻求个人或团体的私利，在这种情况下就产生了腐败行为。腐败最为直接的表现形式就是权力拥有者和物质拥有者之间的利益输送，其本质上就是一种利益的交换。由于制度体制发展完善是一个渐进过程，市场经济在运行的过程中也存在一些问题，导致市场失灵现象的出现，因此市场经济也需要政府行为进行调控和监管。政府在对市场进行管理的过程中会获得部分额外的收入，这可以视为是行政权力在市场运行中产生的租金。经济学研究领域对租金一词的内涵有着详细的界定，认为租金是支付给资源所有者的报酬超过其在任何用途下收益的额外部分。寻租行为是在没有增加资源的情况下改变了原有资源的归属关系，并以此获得收益。寻租所付出的成本比较低，但其收入则在成本的基础上呈倍数或几何方式增长，公权力掌握着资源的分配，利益集团通过寻租行为改变了资源的分配和流向从中获取高额利益，而公权力的拥有者则获的利益团体所支付的寻租租金，直接导致腐败行为的产生。
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第 3 章县级财政廉政风险防控现状分析——以湖南省 Y 县为例............18
3.1 县级财政廉政风险指标设计..........18
3.2 县级财政廉政风险问卷设计..........20
3.2.1 调查问卷的设计..........20
3.2.2 问卷的组成结构..........20
3.3 信度与效度分析.....22
3.3.1 信度分析..........22
3.3.2 效度分析.........26
3.4 调查问卷描述性统计分析..............29
3.4.1 公职人员问卷描述性分析.......29
3.4.2 服务受众问卷描述性分析........35
3.5 风险排序................41
3.5.1 层次结构模型的建立...............41
3.5.2 构造判断矩阵..............42
3.6 回归分析....46
3.7 问卷研究结论.........46
第 4 章县级财政廉政风险识别与防控机制建设的对策建议........47
4.1 建立财政廉政风险防控培训机制...............47
4.2 强化财政廉政风险防控监管机制...............49
4.3 健全县级财政公职人员保障机制...............52
4.4 完善县级财政廉政风险反馈机制...............53
4.5 规范县级财政工作程序运行机制...............55
第 4 章县级财政廉政风险识别与防控机制建设的基本途径
4.1 健全财政廉政风险防控培训机制
财政部门既是反腐败斗争的重点对象，也是开展廉政反腐工作的重要职能部门和重要监督力量。这就要求财政工作人员时刻敲响党风廉政建设的警钟，认真贯彻落实党的十八大精神，加强财政法规学习，提高财政公职人员依法办事、依法理财、廉洁自律意识，进一步提高财政公职人员廉政风险的防范意识和抵御风险的能力，有效控制廉政风险。现行的反腐倡廉工作效果显著，但一些长时间积累下来的深层次问题依然有待进一步解决和推进。要解决好这些问题，建立起科学有效全面的教育培训制度机制是必不可少的，定期或不定期的为政府官员提供学习和接受廉政教育的机会，通过常态化的学习机制强化官员的廉政意识和思想，建立起坚不可摧的廉政风险防控阵地；在教育和学习的过程中，加强对国家关于反腐败法律法规、政策文件的学习力度，强化其遵守党纪国法的意识，划定廉政风险的红线。在学习的过程中融入各类典型案例，以此警戒财政系统的工作人员坚持廉洁行政的理念，树立正确的权利观和价值观，筑牢思想防线实现财政系统人员由不敢腐、不能腐的被动廉政向不想腐的主动廉政转变，建立县级财政工作人员廉政思想学习制度。①首先，打造思廉警廉平台。开展“读书思廉”活动，不定期向相关人员推荐勤廉书籍，做到常读书、常思廉、常促廉。同时，通过办公系统向有关人员发送廉政警言，提醒工作人员增强廉洁意识。进而，开展党风廉政警示教育活动。树立典型，用先进模范事例教育人、影响人、鼓舞人，进一步筑牢财政工作人员拒腐防变的思想道德防线。同时，用典型案例警示工作人员，进行现场警示教育，听取服刑人员的现身说法，邀请有关专家、聘请纪委领导讲课、座谈，开展党风廉政建设知识竞赛，组织挂看警示教育专题片等多种形式，提高工作人员崇廉意识。
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总结
当前和今后的一段时期，反腐倡廉工作是不能忽视的问题，我国党风廉政建设仍要得到高度重视。财政部门是国家重要的资金管理部门，因此，财政廉政风险防控是一个复杂的系统工程，也是一项长期的战略任务。财政部门廉政风险防控机制的建立和完善并非一朝一夕就能实现。习近平总书记的系列讲话对反腐倡廉工作做了重要的论述，为我们的努力方向指明了道路，保持高压态势，遏制腐败蔓延。习近平总书记在十八届中央纪委五次全会上强调：“查处腐败问题，必须坚持零容忍的态度不变、猛药去疴的决心不减、刮骨疗毒的勇气不泄、严厉惩处的尺度不松，发现一起查处一起，发现多少查处多少，把反腐利剑举起来，形成强大震慑。”虽然中央有关部门出台了相关法律法规，但受到各种因素的制约，没有很好的落实到位。廉政风险防控机制是将腐败形成理论、风险管理理论等相关理论贯穿于地方财政部门的各个工作岗位和环节中，使事后监督转变为事前防控、事中监管，减少廉政风险，营造风清气正的氛围，加快地方财政部门的廉政体系建设。由于本人才疏学浅，对于本论题的研究只是初识浅探，并未究其根本，所道详略有不尽完善之处，恳请各位专家、老师不吝指正！
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参考文献（略）