1 绪论
1.1 研究背景
（1）面临的经济下行压力持续增大。近年来,我国的经济直面复杂严峻异常的下行压力。为提振市场信心,增强企业发展后劲，促进“六稳”大局党中央和国务院采取了一系列大动作直接惠及市场主体,这些大规模减税降费政策的持续发力，对纾解企业困难作用显而易见。可以说，减税降费政策是积极财政政策的“重头戏”，是应对经济下行压力的“先手棋”。
（2）减税降费的规模和力度前所未有。2017 年国务院总理李克强在政府工作报告里提出，2017 年减税降费金额目标为 5500 亿元。此后，“减税降费”年年成了为社会关注的焦点话题。2018 年的政府工作报告再次明确，进一步加大减税降费力度，目标是再行减税 11000 亿元，促进实体经济转型升级，切实减轻企业税负。减税降费成为当年的关键词，并当选 2018 年度十大流行语。2019 年《政府工作报告》对减税降费定调的字眼为实施目标为企业减税费负担 20000 亿元任务，减税降费规模力度规模相当于 2018 年的两倍，减税降费政策优惠力度之大、惠及面之广前所未有。
（3）面临严峻抗疫减税降费依然为重中之重。2020 年面对突如其来新冠疫情，中央出台了一系列助力防疫抗疫复工复产税费优惠政策。李克强在 2020 年的全国政府经济工作会议报告中再次提出，要继续加大减税降费力度，要坚决把减税降费政策落实到企业，留得青山，赢得未来。疫情期间中小企业免征基本养老、失业医疗保险费等费用,减免中小型企业增值税,减免城市公共交通、餐饮学生宿舍、旅游休闲娱乐和教育文化艺术体育娱乐服务等行业的增值税,减免国家民航事业开发建设基金、港口设施建设费,个体体工商户和小微型企业的个人所得税，2020 年年将为企业新增减负 25000 亿元以上。
.....................
1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
减税降费政策可以提振实体经济,激活市场主体经济活力,释放企业的潜能,应对下行经济压力。因此，选择典型地区检视分析减税降费政策执行具有重要的理论和现实意义。本文研究正是基于此背景，旨在通过对减税降费政策措施在福建省 P 市实际执行情况的理性透析，思考减税降费政策执行后是否真正达到政策执行前所预期的成果，并找出当前影响减税降费政策执行的瓶颈问题，提出可行性建议，以期尽快补足政策执行中的短板，最大限度地释放减税降费政策红利，最大程度地发挥减税降费政策的效用，使企业真正拥有获得感、实惠感。
1.2.2 研究意义
（一）理论意义。俗话说得好:“一分部署，九分落实”。从理论上讲,一定的政策在付诸实施之后，就可以达到政策的目标。但是在实际中，政策执行过程上总会遇到这样或那样的干扰和影响，使得政策目标很难如期实现。本文通过探析影响减税降费政策执行过程中这些因素，提出切实可行的应对策略,旨在促使减税降费政策的更好有效落地，也为今后其他税收惠民政策执行提供可行的、有价值的借鉴,以弥补目前存在的理论缺陷。
（二）实践意义。现实中，公共政策执行偏差的现象时有发生，税收政策的执行也不例外，再好的政策若不落地、不能执行到位，也是空中楼阁。本文正是基于基层政府、税务部门和纳税人维度检视减税降费政策“红利”未能真正落地和执行到位诸方面的微观现实问题，并对症下药提出要把关键点放在政策执行的优化上，破解政策执行存在的短板、弱项，从机制层面和政策实施环节提出改进建议，以期更好地推动减税降费政策执行提质增效，确保减税降费的现实意义真正转化为获得感、实惠感上，让减税降费政策真正“飞入寻常百姓家”，取得口惠实至的真正效果。
3
表 3-1 2019 年度福建省 P 市分税种减免税费统计表（单位：万元）
2 概念界定与理论基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 减税降费的概念
“减税降费”具体包括“减税”和“降费”两部分。
“减税”指在税法、税规范围内，变革相关税制，它是普遍采取的税收优惠方式，旨在通过减轻纳税义务人的税负来进行扶助的一种税收优惠手段。
“降费”就是通过降低缴费比例、费率、调整缴费基数等手段以降低企业社保费的费用成本以及取消或停征部分行政事业性收费。“降费”是减轻企业负担的重要抓手，有利于促稳纾困、拉动经济发展。
2.1.2 税费政策执行的边界
税费政策的执行是有边界的。古今中外，任何一项无度、无制的税费政策执行都将导致严重的政治、社会、经济危机。税收政策执行的边界所探讨的问题，是关于权力与权利关系的界定，这种边界探讨，涉及税制改革、税政制定和征管完善，关乎税制合理性、政策合意性和征管确定性。具体说，税费政策执行的边界通常是三个层面的变化相互交集：
在税制层面。这一层面的边界较为稳定，其变化为渐进过程。因为修法是一个凝聚社会共识、顺应民意的过程，不是随意想变就变的；税制在税收法定原则的制约下也不可以朝令夕改。例如纳税人向自然人扩展，就需经历较长时间，这当中既有税源的变化，也有社会认识的转变。此外，传统理论对税制约束也是重要的因素之一。倘若税收理论被经济学绑架，经济人假设就可能转化对纳税人的构思，直接渗透到税制建立、政策制定中，如此，则税制改革就会呈现出新的蓝图。
.........................
2.2 理论基础
2.2.1 史密斯政策执行过程模型
史密斯政策执行过程模型是公共政策执行研究领域最具有代表性的研究模型。美国学者史密斯在《政策执行过程》中将政策执行过程划分为相互独立又互为关联的四个部分：（1）理想化的政策。它是政策制定者试图导致的理想化的相互作用形式，具体包括政策的类型、形式、范围、渊源，以及社会对政策的认识等。（2）目标群体。它是受政策影响而必须采取新的相互作用形式的那些人组成，他们受政策最直接的影响，必须作出适当的反应以符合政策要求，包括他们的组织或制度化程度、对领导的认知程度以及先前的政策经验。（3）执行机构。它通常是政府机构中负责政策执行的部门，包括执行机构的权力组织结构，领导技巧和模式，人事工作态度及其配备，以及执行人员的基本情况。（4）环境因素。它既有客观环境的影响，也有主观性的制约在其中，通常包括环境中受政策执行影响和影响政策执行的那些因素。如史密斯认为，“可以把环境因素想象成一种约束通道，政策的执行必须通过这个通道。不同的社会、文化、经济和政治状况可能对不同的政策起着支配作用。”
史密斯政策执行过程模型即是说明：政策执行机构、理想化的政策、目标群体、环境因素四者，公共政策的有效执行必须具备相关的前提条件，这是为政策执行过程中所牵涉到的重要因素。政策执行是否坚强有力，并不仅仅取决于以往只强调的理想化政策，还应把精力分散在对目标群体的注意上，兼顾执行机构、环境因素的相互影响，惟有如此，才能得到较好或满意的政策实际效果。（如图 2.1所示）。
图 2.1 史密斯政策执行过程理论
.............................
3 福建省 P 市减税降费政策执行现状分析 ............................... 13
3.1 国家现行减税降费政策梳理.................................. 13
3.1.1 按阶段分............................... 13
3.1.2 按税种分............................. 13
4 福建省 P 市减税降费政策执行存在的问题及原因检视 ......................... 24
4.1 福建省 P 市减税降费政策执行存在的问题 ........................... 24
4.1.1 减税降费政策执行针对性不强............................ 24
4.1.2 税务机关减税降费政策执行能力不足............................ 25
5 推进福建省 P 市减税降费政策执行的对策建议 ......................... 33
5.1 减税降费政策机制层面改进建议.................................. 33
5.1.1 提升政治站位，澄清思想观念误区.......................... 33
5.1.2 注重实际调查，完善政策配套措施.............................. 33
5 推进福建省 P 市减税降费政策执行的对策建议
5.1 减税降费政策机制层面改进建议
5.1.1 提升政治站位，澄清思想观念误区
税务机关首先是政治机关，地方政府更是如此。因此，首要的就是构建政治生态机制上务必旗帜鲜明讲政治，切实加强政治意识、组织意识和大局思想，把落实减税降费政策当成是一项严肃的政治任务，始终绷紧政治纪律这要弦，以高站位、大视角来认识、去落实。地方政府在两难时务必摒弃短视行为观念，税务部门则务必要摒弃抓收入才是天职的传统观念，彻底澄清思想观念误区。习近平在新年献词指出：“减税降费政策必须落地生根，让企业轻装上阵”。李克强总理也强调：“必须上下同心把减税降费这件大事办成办好”。要使减税降费政策落地生根，无论是地方政府，还是税务部门，都责无旁贷，要把思想和行动真正统一到党中央的决策部署中来，提升站位，矫正误区，坚持新发展理念，强化“一盘棋”思想，不仅要深刻认识减税降费是因势而谋的战略之举、纾困促稳高明之招，而且要讲透宏观经济学的“乘数效应”道理，明白减税降费对激发市场主体活力、助力企业渡过难关的重要性，明白“留得青山，赢得未来”之真谛，面向基层，从而进一步增强不折不扣落实好减税降费政策的政治责任感和工作主动性，确保政策落实“不走样”、“不打折”。
........................
结语
减税降费是一项有“温度”的工作，它一边连着国之仓禀，一边连着万家灯火；它不仅是助推经济回暖复苏的引挚，而且是增强市场主体信心的“压舱石”。福建省委、省政府要求“实打实、硬碰硬”抓好减税降费纾困政策落地，表明政府重视放水养鱼、涵养税源、助力企业主体纾困发展。面对新的形势，需要及时破解减税降费政策落实遇到的“最后一公里”现实问题，破解减税降费政策落细存在的“口惠而实不至”实际问题，特别是如何科学化解大规模减税降费导致财政收入减少的财政支出压力，这是减税降费成功的关键。减税降费是一项纾困促稳的系统工程，但愿通过本文分析福建省 P 市减税降费政策执行问题所提出的对策建议能对相关部门参考借鉴价值，为 P 市减税降费政策执行的进一步提质增效起抛砖引玉作用。也但愿在中央和地方的通力协作下，我国能逐步构建减税降费的长效机制，真正让人感知税收温暖，促进国家经济的高质量行稳致远发展。
参考文献（略）