本文是一篇审计论文，笔者认为未来，政策跟踪审计作为必不可少的审计方式，在促进社会公平、提高政府职能部门工作效率方面发挥着重要作用。实施政策落实跟踪审计，有利于国家进一步完善相关政策，推动国家治理体系的发展。
第一章绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
我国的高质量发展需要审计监督力量的支撑，审计是党和国家监督体系中极其重要的一部分，审计工作的大力推进，会使得我国中央财政资金发挥实有效益，推进社会经济平稳运行，维护国家的经济大局。目前，我国已经进入“十四五”时期，审计机关要顺应时代发展潮流，顾全大局，听从党中央的领导，始终坚持廉洁审计、公正审计，完善相应的机制体制，为我国治理能力的提高贡献审计力量。
2013年以来，随着国内外经济形势的突变，我们国家的经济发展趋于缓慢，为了消除这些不利的影响，各项重大政策措施不断的出台，例如，减税降费、放管服等。随着政策措施的实施，政策跟踪审计必然要肩负国家重任，匹配政策落实的步伐，以一种新型审计方法加大监督，因此，政策跟踪审计的模式便被推广开来。
从2014年开始，《国家重大政策措施落实情况跟踪审计实施办法》、《国家重大政策措施落实情况跟踪审计工作指导意见》等意见相继印发出台，这些意见中都强调了跟踪审计对于落实政策的重要作用，对审计工作重点作出安排，要求审计机关在跟踪审计过程中梳理好思想意识，坚持审计工作原则，把握审计工作重点，严格按照工作要求执行，强化对审计工作的指导。2019年11月，审计署印发了《国家重大政策措施落实情况跟踪审计实施办法试行）》。随着重大政策文件的出台及不断贯彻落实，政策跟踪审计变得更加重要。
跟踪审计在落实重大政策方面发挥着监督保障作用。开启全新的跟踪审计模式，开展审计全过程监督，保证政策落实。目前的政策跟踪审计已经变为常态化工作，以前的审计方法就是在项目开展完之后进行审计，跟踪审计则避开了事后审计的弊端，监督政策执行的整个过程，检查各项政策的落实情况、执行效果。在重大项目建设、重大资金使用等方面，要重点跟踪，对落实不好的方面加以改进，对整改较好的经验做法开展借鉴学习。完善各项机制体制，促进政策落实，保障经济社会平稳健康运行。现在我国还处在政策跟踪审计的初期，审计经验不足，在审查出问题时，要不断的摸索，很难从理论中找到解决办法，有关具体的政策落实情况审计实务的学术研究也不多。所以，本文将政策落实情况跟踪审计理论与具体的审计案例相结合，以此丰富和完善政策落实情况跟踪审计的相关研究。
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1.2研究内容及思路
1.2.1研究内容
国家出台一系列重大政策措施，如何保证各项政策落到实处，充分发挥实效，本文从审计署审计结果公告的视角出发，分析政策的实施现状及问题，并总结成功经验，通过个例分析，最后提出政策跟踪审计如何落实的对策建议，形成政策跟踪审计的工作范式，以期更好的落实政策，助力于国家经济体系的平稳运行。
本文先通过对国家的各项重大政策进行梳理，对重大政策的执行现状进行分析，发现跟踪审计四个阶段存在的问题，并从注重制度建设、落实主体责任等五方面对成功的经验做法进行凝练，再从“脱贫攻坚”个案的视角出发，分析政策执行的具体问题及成因，最后从跟踪审计的角度提出五方面的改进建议。
1.2.2研究思路
本文以审计署2016年至2020年的审计结果公告为基础，汇总出我国重大政策跟踪审计的开展现状以及存在的问题，对整改较好的经验做法进行总结，建立政策有效落实的标准，结合“脱贫攻坚”具体政策落实情况，找出我国政策跟踪审计中存在的问题，最后从跟踪审计的角度提出五方面的改进建议。
首先，本文对研究背景及意义、研究内容及思路、研究目的与方法进行了基本的介绍，梳理了政策跟踪审计的相关理论和概念，分析了国内外重大政策跟踪审计的研究综述。
其次，基于审计署2016—2020年审计结果公告，分析重大政策跟踪审计现状，剖析跟踪审计突出问题，并对整改较好的经验做法进行总结，建立政策措施有效落实的标准。
再次，对“脱贫攻坚”政策的具体案例进行分析，汇总整理相关数据，并与有效落实的标准进行对比，找出政策落实跟踪审计存在的问题。
最后，根据各个政策存在的共性问题，提出普适性的对策建议。
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第二章相关理论及文献综述
2.1相关理论
2.1.1控制论
控制论是控制一项事务运行规律的理论，通俗地说，就是在各个事项运行过程中，通过获取相关信息，将有用的信息传达给受控制的对象，经过不断的循环反馈，对运行中发现的问题进行纠正，经过再次传递，最后输出可行的结果，以达到预期目标。审计机关在开展政策跟踪审计时，就用到了控制论这种理论基础，在开展政策跟踪审计的过程中，深入分析审计发现的问题，并进行及时地反馈。控制论中有把握核心的控制器，还有运行过程中的干扰源，控制器有国家制定的相关政策条例、法律法规条款、政策运行的标准等，政策跟踪审计要开展，就必须受这些控制器的约束，在跟踪审计的中途遇到各种困难、种种问题就是干扰源，这些问题的出现会严重影响跟踪审计的有序进行。基于控制论，在输入审计内容的时候，就会同步生成审计结果，这就形成了一个信息循环反馈的流程。审计人员要一直关注跟踪审计的整个过程，对每个环节的事项都要重视，最后反馈审计结果，被审计单位要主动承担整改责任，以实现政策措施落实的终极目标。将控制论应用到政策跟踪审计中，其作用机理如下图：
审计论文参考
基于控制论，重大政策跟踪审计的全过程得以体现，政策在执行的过程中，能在第一时间发现与预期轨道相分离的现象，并采取相应措施，及时纠正，拉回正确的运行轨道，保证政策按预定的线路顺利实施。控制论的控制过程完全呈现出了政策运行的全流程，通过中途的不断干预、监督并反馈意见，最终使得政策顺利实施。
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2.2国内外文献综述
2.2.1国内文献综述
最近几年，各级政府对政策如何贯彻落实情况越来越重视，与此同时，如何利用跟踪审计使国家的政策落到实处越发的重要，国家审计将重大政策跟踪审计列为一项重要审计事项，我国许多教授、学者对政策跟踪审计开展了大量的理论研究。
严畅（2015）称，国内关于政策落实跟踪审计的实践活动还处于初级阶段，在具体政策落实跟踪审计中仍有不少的问题，例如，从事审计工作的人员素质与实际工作要求不对等，审计单位可利用政策绩效评估的方法和经验，激励审计工作人员的工作热情，加强审计工作人员的主观能动性[1]。牛静（2015）称，政策执行情况的跟踪审计轻视政策在执行过程中发现的问题和其所带来的不良后果，对政策执行情况开展跟踪审计存在一个错误观点，其观点认为仅仅关注有关落实单位采取了哪些行动进行执行，轻视了政策执行中审查发现的重要问题，以及这些重要问题是否含有违规、违法、偏离政策预定轨道的情况[2]。付明明（2015）称，我国当前在政策落实情况跟踪审计中，仍旧有审计人员意识停滞不前，人力不足、上传下达渠道不通等现实问题，在后面的工作中，需要加强培养专业审计人员、提高人员素质、严守工作质量，全面通畅各级政府的沟通渠道[3]。魏明（2017）等人称政策跟踪审计就是对政策的总体、进展、效果三个方面开展有效评议和积极反映的一个动态响应过程[4]。朱智鸿（2017）等采用提出问题、分析原因的方法，给政策措施落实情况跟踪审计提出具有可操作性的建议[5]。徐向真（2018）等基于我国近几年政策审计实践项目，采取向相关人员发放调查问卷的形式，以诸多角度深入分析政策审计推进难点，然后逐一对照难点问题提出相对应的建议和意见[6]。孙思媛（2020）针对我国历年来公开的审计公告内容，分析讨论了国内重大政策跟踪审计工作中存在问题及产生缘由，并从健全体制机制、加强审计管理、创新审计技术、强化人才培养四个大方向，提出了有关建议和意见[7]。陈雪萍，徐向真（2020）在2015—2019年重大政策跟踪审计结果公告的基础上展开了研究，分析评议国内重大政策跟踪审计的现实状况、存在问题以及整改情况，多方面提出意见措施[8]。
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第三章重大政策措施落实情况跟踪审计现状分析...........................13
3.1重大政策措施落实情况跟踪审计结果公告简介.........................13
3.2重大政策措施跟踪审计整体现状分析............................13
第四章脱贫攻坚重大政策措施落实情况跟踪审计案例分析.............................29
4.1脱贫攻坚政策背景及内涵................................29
4.1.1脱贫攻坚重大政策实施背景..............................29
4.1.2脱贫攻坚重大政策的内涵..............................30
第五章重大政策措施落实情况跟踪审计的改进建议...........................39
5.1加强审计人才队伍建设..................................39
5.1.1提高审计人员对政策的掌握程度..........................39
5.1.2提高审计人员的专业素质..............................39
第五章重大政策措施落实情况跟踪审计的改进建议
5.1加强审计人才队伍建设
5.1.1提高审计人员对政策的掌握程度
随着国家不断出台新的政策，政策跟踪审计涉及的领域逐渐增多，各种政策内容十分庞杂且繁琐。如果审计人员在审计之前没把握到政策的核心要点，没有领会政策的真正内涵，思想上不够重视，那必然会影响审计质量。在开展审计工作之前，审计机关应该组织座谈会，针对某项审计任务，有针对性地开展相关培训，让审计人员更全面地学习政策文件，了解并掌握其中深层次的含义，领会政策精神本质，并付诸于实践工作之中。通过不断学习，提高审计人员对政策的掌握程度，以满足于审计工作开展的需要。只有真正地吃透文件，领悟政策要义，审计工作才得以顺利开展，跟踪审计才会有更高的价值意义。
5.1.2提高审计人员的专业素质
政策跟踪审计对审计资源的需求与目前审计资源普遍匮乏的现状相矛盾，所以需要审计机构和审计人员充分发挥主观能动性，调动一切可以调动的资源，充分发挥纵向与横向的协同效应。特别是在政策跟踪审计耗时耗力、审计资源又比较困乏的情况下，充分调动各方资源，发挥整合协同效应就显得极为重要，所以在审计实务中，一定要加强与横向部门以及纵向各机构的配合，进而保证政策跟踪审计的顺利开展。审计人员如果在与被审计单位进行沟通时，要注意沟通方式与技巧，这样有利于从被审计单位了解更多的信息。要做到有礼有节、深入调查。良好的沟通技巧可以帮助审计人员在交谈中捕捉更多的信息，及时发现问题。专业的审计人员需要依法审计，要以服务大局为重，遵循审计的工作方针，履行好岗位职责，更好地完成审计任务。
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第六章结论与展望
6.1研究结论
新政策不断出台，助力于国家经济飞速发展，以适应现代化社会的发展趋势，资金使用、项目建设等方面的问题依然大量存在，严重阻碍了政策目标的完成。因此，加强对政策跟踪审计力度，保障各项政策顺利实施显得尤为重要。本文的研究结论如下：
（1）以控制论、审计“免疫系统”、信息不对称理论为基础，分析国内外在政策跟踪审计方面的研究成果，根据审计署关于2016—2020审计结果公告，对我国政策跟踪审计现状进行了分析，再从政府、企业、民生三个维度对重大政策逐个进行梳理，根据审计工作开展的四个阶段发现跟踪审计存在问题，对整改较好的经验进行凝练。
（2）再以“脱贫攻坚”政策落实情况跟踪审计为案例研究，整理“十三五”期间政策措施的相关数据，对脱贫攻坚政策的现状进行分析，再通过与整改较好的经验总结进行对比，发现在政策落实、资金使用、项目建设、整改问责等方面跟踪审计存在的问题。
（3）针对上述存在问题，从人才、审计方式、评价体系、审计工作机制及整改机制五方面提出相应的改进建议，助力于各项重大政策的顺利落实。在后期国家开展政策跟踪审计时，能很好的借鉴本文的研究成果，因此，本文的研究具有一定的现实意义。
参考文献（略）