第一章 绪论
1.1 研究背景
监督管理会计师事务所的相关机构于近些年频频发布处罚公告，从其内容可以看出针对事务所审计失败的相关惩处和告诫层见叠出，审计风险的把控不力使得事务所处于不利位置。因此，审计风险控制成为其管理的重点。对于审计行业来说，伴随着市场经济的迅速发展审计市场持续繁荣，但同时审计失败的案例数量也在不断攀升。这说明审计风险把控并没有随着市场形势的向好而做得更好，广泛引发社会热议，源自监管机构的监管力度也不断加大。各大事务所面对的审计风险控制压力只增不减。作为企业所有权和经营权分离而产生的中介机构，会计师事务所规范调整企业经营行为和财务成果，纠正重大错报，揭露舞弊行为，担任好“经济警察”角色，降低社会经济活动中的潜在风险。且行业内部竞争态势的白热化促使事务所选择采用可降低成本的运营模式，这也带来了新的风险控制问题。优化事务所审计风险控制的问题亟待解决。
党的十九大提出的国家战略总体设计使得我国的审计环境发生深刻变化，审计行业发展进入新阶段。审计在维护国家财经秩序方面发挥着重要作用，推动形成国家现代化治理能力。社会公众层面也对审计发展寄予殷切希望。面临新形势新风向，审计行业更是需要“随波逐流”紧跟新的发展方向，在难度系数增加、水平要求提高的审计环境下，做好直接影响事务所整体效益的审计风险控制工作。
本文的研究对象 T 会计师事务所，虽然在该省公开统计排名中居于高位，但业务收入却长期落后于本土大所 X 所，不得不致力于扩张业务，从而忽视了审计风险。同时在连续审计的情况下为了赶进度未严格落实流程，埋下了风险暗雷，难以高质量发展。
.......................
1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
本次研究的目的在于透过现状可以发现问题所在，依据问题来讨论原因。在识别出风险点后采用层次分析法量化评价各个阶段中的风险点所在。依靠建立评价指标体系，得到最终评价结果。在具体实践项目中应用之前构建的风险评价指标体系，最终得到该项目中事务所所处的风险结果。经过全面分析后对症下药提出针对性保障措施，从而为该事务所更好地进行审计风险控制奠定了基础，使得其审计风险能够进一步降低。不断提高经营水平，实现事务所价值的最大化的目标。
1.2.2 研究意义
本文将 T 会计师事务所作为研究对象，对其审计风险进行识别、评价，并分析风险成因，对应提出建议，有如下理论意义和现实意义：
理论意义：
（1）我国市场经济起步较晚，虽然在短时间内实现了腾飞，但审计风险控制研究相对于奇迹般的经济发展表现而言滞后，且发展较为乏力，审计风险控制理论还不够成熟。因此，这一研究有利于促进我国相关课题理论的完善。
（2）为复杂多变经济环境下 T 事务所改进其审计程序、优化其审计风险控制提供理论依据。审计工作中控制风险是否有效对于事务所持续经营能力和盈利能力举足轻重。降低发生审计风险的概率，规避可能产生的损失，进而有利于 T 会计师事务所价值最大化。
现实意义：
（1）作为影响外界判断事务所执业水平的重要性因素，审计风险控制在涉及事务所外部声誉的众多因素中长期占据着重要地位。在证监会、中注协等外部监管机构的管理精细化、惩罚力度加大的趋势下，完善的审计风险控制有利于在同行业中树立标杆形象，在潜在客户群体中构成强大吸引力，积攒品牌效应，提高议价能力。
（2）为事务所创造价值的是人才，他们才是事务所的珍贵资产。完善审计风险控制带来更高的品牌溢价，多出的利润为留住人才提供充分保障，人才作为生产力为事务所创造更多利润，形成经营良性循环。
.................................
第二章 概念界定及相关理论
2.1 审计风险概述
2.1.1 风险的定义及特征
风险，具体来说即为想要促成实现的愿景与现实两者产生差距的可能性。从所得收益和所付出代价两种层面都可以完成对风险定义的解释，只是强调不确定性所站的角度不同，大致有两层含义：一种定义强调风险表现为收益不确定性，而另一种定义则强调风险表现为成本或代价的不确定性。依据是否能够从中受益可将风险区分为广义、狭义两种风险，前者内含获利机会，而后者直接对应着损失。与稳定状态相反，风险呈现出的最大特点便是不确定、不稳定。
2.1.2 审计风险的概念界定及特征
关于审计风险的定义，国内外学者从不同角度出发展开研究，得出的定义都不尽然相同，但核心思想基本一致，即审计风险是审计人员在工作过程中由于不确定因素存在，对存在重大错报的财务报表提出不恰当审计意见的可能性。在国内外学者对审计风险定义进行不同角度阐述的基础上，本文从客观、普遍和可控三个特征对其概念进行界定。
（1）审计风险具有客观性特征。审计实施阶段难以避免使用审计抽样方法进行估计，审计抽样性质决定了结果必然存在一定误差，审计风险难以避免，只能通过措施尽量降低。
（2）审计风险具有普遍性特征。审计流程划分出的四个阶段中每一阶段都存在风险，贯穿了整个过程。
（3）审计风险具有可控性特征。项目中不可避免存在风险，但面对它并非完全无计可施。尽可能多地实施审计程序，规范化操作可以减缓其影响程度，使其在一定程度内得到控制。
2.1.3 审计风险的分类及变化趋势分析
通常基于业务流程，来对审计风险进行分类，按照所处阶段的不同分为了四类。如下图所示。
审计风险论文参考
2.2 审计风险控制相关理论
2.2.1 信息不对称理论
简单来说，信息不对称理论是指因为身份、职业、地位、知识水平等因素的不同，社会环境中人员群体之间掌握信息的丰富程度有所不同，所了解信息充分程度直接关联着是否能在后期处于较为有利地位中。将信息不对称理论运用到审计工作中，即被审计单位管理层掌握着比审计人员更加充分全面的信息，审计工作的顺利展开需要被审计单位的诚信告知和全力配合。
2.2.2 风险管理理论
风险管理即以风险为对象开展管理活动，具体来说就是已知项目存在风险，通过一系列管理活动将其降到可接受范围内，这个过程就充分体现了风险管理概念。迄今为止，风险管理概念已经经历了大半个世纪的发展历程，其最早可追溯到上世纪中期，经过长时间的适应现已发展为一种具备系统性完整性特征的先进管理方式。
将其运用到审计行业中，体现在事务所由被动应对到主动管理，对审计风险完成一系列流程，使审计风险水平降低到可接受范围内，促成期望的愿景目标实现。该事务所受到风险管理理论的启迪，转变思想认识，由被动变为主动，改变其风险理念，积极投身于管理活动中，抓住时机掌控风险动态，占据有利地位。无论是识别还是分析审计风险，都应该全面了解内外部审计环境，认识到审计风险固固然存在，预判损失大小，积极做出应对。评价过程综合考量定性定量评价。作为最终思考如何应对审计风险的依据，风险评价结果需要经过全面分析，然后再把理论结果应用于实践活动中，给出对策建议。
审计风险论文怎么写
第三章 T 会计师事务所审计风险控制现状、问题及成因分析 .......................... 1
3.1 T 会计师事务所背景.................... 15
3.1.1 概况介绍 ............................................ 15
3.1.2 审计业务流程 ............................ 16
第四章 T 会计师事务所审计风险因素识别 ...................................... 26
4.1 业务承接阶段审计风险识别 ............................................. 26
4.1.1 风险评估准确度 ............................................ 27
4.1.2 客户的诚信度 .................................. 28
第五章 T 会计师事务所审计风险评价 .................................................. 34
5.1 T 会计师事务所审计风险评价指标确定原则及方法 .................................. 34
5.1.1 确定原则 ................................... 34
5.1.2 确定方法 ......................................... 35
第六章 T 会计师事务所审计风险控制措施
6.1 业务承接阶段
此阶段工作安排可概括为明确可接受的审计风险大小、评价项目审计风险以及确定承接意愿。确定承接意愿时需要保持惯有的审慎态度，必要的准备性工作不可遗漏。适时地开展初步业务活动对于事务所在此阶段选择是否承接该项目时十分重要，考虑因素包括但不限于事务所胜任能力、风险偏好程度、收费标准、客户的委托动机等。以下为确定客户所委托业务要求和事务所审计资源匹配程度的主要考虑事项：
（1）项目组人员是否对客户有充分了解清楚认识； （2）项目组人员是否拥有具有参考价值的类似经验，或是否具备独立学习能力； （3）项目组人员数量是否足够应对业务； （4）在需要时，是否能够得到专家的帮助； （5）工作底稿复核人员专业资质是否达标； （6）预留时间是否充足；
若事务所选择接受客户的业务委托则开始构建审计项目组，合法合规地执行业务，按时按质按量完成任务，促成一次让双方都满意的合作。
6.1.1 优化风险评估程序
了解客户、审计沟通、先识别后评价风险构成了风险评估程序的主体内容。风险评估程序通常在业务承接阶段就开始进行，事务所根据风险评估的结果来决定是否承接业务，选择了承接业务后才需要依据评估结果计划进一步审计程序。程序的设计水平高低将直接对结果的准确度产生重大影响，继而对审计质量产生重大影响。结果准确度高有助于改善事务所审计风险控制时对症下药提出对策建议，而结果准确低则会模糊重点，使其错失调整机会。事务所在决定是否承接这项审计业务时，需要把风险评估结果作为判断项目是否可接受的关键依据。
...........................
第七章 结论和展望
7.1 研究结论
变幻莫测的市场环境使得可能出现的审计风险越来越复杂，一旦形成易对事务所造成巨大危害，事务所控制风险的形势愈发严峻。审计风险客观存在于审计过程的各个阶段，毫无疑问该事务所应强化控制从审计各个阶段着力形成综合监督，将审计风险最大程度地控制在一定范围内，以防止风险的实际发生对造成难以估量的损失。
在风险管理理论、内控理论及信息不对称理论的支持下，本文将 T 会计师事务所作为研究对象，基于审计业务流程，分别从业务承接、审计计划、审计实施和出具报告四个评价维度来建立审计风险评价体系，内含 4 项一级指标、13 项二级指标和 18 项三级指标，再用层次分析法计算权重数值。根据不同项目特点在问卷调查基础上确定评分，最后综合分析。应用于 Y 公司年报审计项目时，通过将前面构建的评价模板应用到该具体项目中得到审计风险水平为中等水平，对症下药提出优化风险评估程序、建立数据平台完善客户资料库、对项目组成员综合素质进行考评等 12 项对应的优化对策。
参考文献（略）