第 1 章 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
“到2020年我国现行标准下农村贫困人口实现脱贫，是我们的庄严承诺。”这是习近平总书记在2018年新年贺词时，面向全世界作出的承诺。如何消除饥饿和贫困一直是我国高度重视的问题，自党的十八大以来，党中央、国务院探索出了一条致力于扶贫开发的成功道路，通过发展农村经济、提高农民收入、逐步消除饥饿和贫困，将脱贫攻坚作为实现第一个一百年奋斗目标的重点工作。党的十九大报告中，习近平总书记提出要动员全党全国全社会力量，坚持精准扶贫、精准脱贫，重点攻克深度贫困地区脱贫任务，确保到二〇二〇年我国现行标准下农村贫困人口实现脱贫，贫困县全部摘帽，解决区域性整体贫困，做到脱真贫、真脱贫。2013年11月，随着习近平总书记在湖南湘西考察提出“精准扶贫”概念后，精准扶贫战略逐步落地，精准扶贫、精准脱贫成效卓著。一是贫困人口数量大幅减少，2018年末，中国农村贫困人口数量1660万人，和2012年末的9899万人相比，共减少了8239万人，2019年12月19日的全国扶贫开发工作会议预计2019年将减少贫困人口1000万人以上；二是贫困发生率由2012年的10.2%降至2018年的1.7%，减少了8.5%；三是贫困标准从2012年的2673元增加至2018年的3535元，十八大以来全国贫困人口数量、贫困发生率数据变化如图1-1所示。《中国的粮食安全》中指出：根据世界银行每人每天1.9美元的国际贫困标准，中国对全球减贫的贡献率超过70%，是世界上减贫人口最多的国家，也是世界上率先完成联合国千年发展目标中减贫目标的国家。
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1.2.1 国外研究综述
贫困是制约各国经济发展的关键问题，消除贫困是全人类的共同责任。因为各国在政治制度、经济发展及社会文化方面存在差异，所以国外很多对贫困及扶贫问题的研究各有不同，值得我们借鉴。
（1）关于贫困的研究
英国经济学家马尔萨斯认为，人口增长将导致社会资源短缺、生态环境恶化和劳动生产率的下降，不利于经济增长，因此贫困不可避免。印度学者 AmartyaSen（1998）通过分析生产方式对贫困的影响和作用，归纳出贫困是由于生产方式落后和缺乏获得正常生活条件的能力造成的。SimonKuznets（1955）认为，贫困问题的根源在于经济发展水平，随着经济发展水平的提高，贫富差距会自然消除，贫困问题也会因此解决。PeterTownsend（1971）认为，贫困就意味着穷人们由于缺乏正常的生活资源，被剥夺了享受平均社会生活水平的权利，无法参与正常的社会生活，因此相对贫困与特定的地区和特定的时间有关。联合国（1998）把贫困界定为缺乏有效参与社会的能力，没有充足的实物和衣物保障基本生活，无法享受正常的教育和医疗服务，被排斥在群体生活之外。
（2）关于扶贫的研究
Calaevon 和 Serven(2004)通过对贫困户周围生活条件研究认为，完善贫困地区基础设施建设、加强公共服务质量对解决社会收入不公问题有很大帮助。Leonard（2008）认为，应该从政府层面进行引导，建立健全贫困人口的社会保障制度，形成科学有效的扶贫工作机制，大力倡导社会力量参与扶贫工作，提高扶贫效率。Piazza（2001）在关注中国的扶贫工作后提出，为提高中国的扶贫绩效，应该更多地关注扶贫资金的适用对象以及监督机制，更多地着眼于扶贫资金的使用效率，而不仅仅是增加扶贫资金的投入。
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第 2 章 相关概念与理论基础
2.1 相关概念概述
2.1.1 精准扶贫
精准扶贫概念是由国家主席习近平2013年11月在湖南湘西花垣县十八洞村考察时提出，这一思想是基于中国不少地方的粗放式扶贫，没有顾及实际扶贫对象的切实生活需要所提出。精准扶贫的目标和任务是通过对贫困户、贫困村的精准识别、精准帮扶、精准管理和精准考核，引导扶贫资源优化配置，逐渐形成对精准扶贫工作的长期保障机制。精准扶贫是社会主义本质要求的重要体现，一是因为只有解决了贫困问题，才能实现人民的共同富裕，才能体现社会主义制度的优越性；二是只有打好扶贫攻坚战，才能全面建成小康社会，没有贫困地区的小康，就没有我国的全面小康。
在习近平总书记提出精准扶贫思想后，中共中央办公厅、国务院相继出台了《关于印发<建立精准扶贫工作机制实施方案>的通知》等一系列制度文件，制定了精准扶贫工作模式的顶层设计，详细的规划了精准扶贫的总体布局和工作机制，推动了精准扶贫思想的全面落实。
习近平总书记精准扶贫思想是我国开展精准扶贫工作的理论指导，实施精准扶贫就是要把精准的理念落到实处，通过实施“五个一批”（发展生产脱贫一批，易地扶贫搬迁脱贫一批，生态补偿脱贫一批，发展教育脱贫一批，社会保障兜底一批），做到“六个精准”（扶贫对象精准、项目安排精准、资金使用精准、措施到户精准、干部选派精准、脱贫成效精准），达到“两不愁、三保障”（确保稳定实现农村贫困人口不愁吃、不愁穿，保障其义务教育、基本医疗和住房），切实解决好“扶持谁”、“谁来扶”、“怎么扶”、“如何退”四个基本问题。在精准扶贫过程中，注重扶贫与扶志、扶智相结合，实施东西部精准扶贫协作，重点攻克深度贫困地区脱贫任务，以此确保到 2020 年我国现行标准下农村贫困人口全部脱贫，做到真脱贫、脱真贫。
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2.2 相关理论基础
2.2.1 公共受托经济责任理论
当前，社会和政府的存在与运行都有着一定的受托责任关系，社会公众作为委托方，政府作为受托方，社会公众将公共资源交给政府进行管理和使用，政府要确保在管理使用公共资源时，保持公平、高效，同时政府要向社会公众公开解释，说明其管理使用公共资源的方式，在发生错误时能够及时纠正。为了保证对公共受托责任的有效监督，国家审计也随之产生，并随公共受托责任关系的变化而不断发展。
审计机关各级组织在多次会议中对公共受托经济责任与审计的关系做了定义，具体内容如表 2-1。审计监督作为国家治理“八大监督”体系之一，就是通过委托权对受托权的监督，形成一种制约关系。
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3.1 L 市扶贫工作的概况..............................19
3.1.1 L 市概述.................................19
3.1.2 L 市的扶贫工作现状....................................20
第 4 章 L 市扶贫资金审计的实施方案.....................................35
4.1 明确扶贫资金审计政策依据................................35
4.2 增强审计组成员胜任能力................................35
第 5 章 L 市扶贫资金审计的保障措施和实施效果.................................45
5.1 机制保障..........................................45
5.1.1 保障审计独立性.........................................45
5.1.2 落实审计整改机制..........................................45
第 5 章 L 市扶贫资金审计的保障措施和实施效果
5.1 机制保障
5.1.1 保障审计独立性
独立性是审计监督最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在，也是保证审计工作顺利进行的必要条件，审计的权威性和公正性都离不开独立性这一基础。
从我国现行审计体制来看，地方审计机关是双重管理，不仅在业务指导的过程中，接受上级审计机关的指示安排，还要听从本级政府的领导。在山东省开展审计机关人财物管理改革试点工作后，要求县级审计机关领导班子成员任免需事先征求市级审计机关党组意见，但实际审计人员还是由本级政府管理。同时基层审计机关的人员编制、经费都受制于当地政府和相关部门，容易受外界多种因素干扰，基层审计机关监督的独立性相对不够，审计作用难以全面发挥。所以在审计过程中，很有可能会出现政府领导为自身政绩考虑，而影响审计工作的正常开展，因此会存在基层审计机关在执行审计过程中独立性不足的风险。在实际工作中，也会由于审计机关在行政上存在的“双重领导”模式，使审计机关受到当地政府的束缚，弱化上级审计机关的领导作用，导致基层审计机关独立性欠缺，从而削弱审计的监督作用。
在扶贫资金审计过程中，采取审计项目由上一级审计机关牵头组织开展，抽调各县市区审计骨干力量参与，本地审计局做好对口联络的审计形式，通过交叉审计和“上审下”的方式，就能明显减少外部干扰因素，充分保障审计的独立性。同时在下达审计通知书时，
审计人员将通知书及《审计“四严禁”工作要求》和《审计“八不准”工作纪律》同时张贴在被审计单位醒目位置，要求全体审计组成员严格遵守国家法律法规和国家审计准则，审计结束后向被审计单位发放廉政意见卡，回访被审计单位对审计组成员廉政情况的评价，就可以督促审计组成员恪守审计职业道德，筑牢责任堡垒，保障审计的独立性。
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第 6 章 结论
党的十八大以来，各级审计机关从讲政治、顾大局的高度，坚持依法审计、客观求实、鼓励创新、推动改革的基本原则，采取“上审下”、“交叉审”等方式，围绕扶贫政策落实、扶贫资金安全、扶贫项目绩效这条主线，创新审计方法，提高审计成效，推进精准扶贫、精准脱贫各项决策部署落实到位。
本文依据相关理论，分析了如何开展好扶贫资金审计的问题。论文首先介绍了 L 市的经济情况、扶贫工作和 L 市审计机关工作情况，在此基础上进一步分析指出了扶贫资金审计在开展过程中存在的困难：扶贫审计依据不清晰、专业胜任能力不足、审计事项不完善、审计方法不明确、审计监督效果不明显。针对上述困难，论文结合 L 市扶贫资金审计项目，提出了具体的应对措施，主要包括：明确扶贫审计政策依据、增强审计组成员胜任能力、规划完善扶贫审计事项、确定扶贫资金审计的具体方法和抓实审计问题整改等五个方面。基于上述的分析和总结，论文提出了为保障 L 市扶贫资金审计，所需要采用的长效机制，具体包括：机制保障、审计能力保障、大数据技术支撑和深化信息共享等四个方面。
本文的主要研究包括：
（1）论文首先介绍了 L 市的经济状况、扶贫工作情况、扶贫资金政策情况，之后从审计人员、审计项目和审计整改三个方面介绍了审计机关的工作情况，在此基础上，指出了在扶贫资金审计过程中实际存在的困难，主要包括：扶贫审计依据不清晰、专业胜任能力不足、审计事项不完善、审计方法不明确、审计监督效果不明显五个方面。
（2）针对扶贫资金审计中存在的困难，结合 L 市扶贫资金审计案例，针对性的提出了具体的应对措施，主要包括：明确扶贫资金审计政策依据；加强审计组人力资源保障，细化审计工作流程；规划完善扶贫资金审计目标、对象和范围、内容和重点；确定资料审查法、大数据分析法、实地核查法、入户调查法、专项资金跟踪调查法等扶贫资金审计的具体方法；提出审计问题及建议落实整改成效。
（3）基于上述研究，论文提出了为保障 L 市扶贫资金审计，所需要采用的长效机制，主要包括：一是保障审计独立性，落实审计整改机制；二是拓展审计人才引进渠道，加强审计专业化培训，落实审计工作“两统筹”；三是搭建数据分析平台，培养大数据人才；四是建立部门间联动机制，做好信息公开等，同时简要叙述了实施的效果。
参考文献（略）