第一章 绪论
第一节 研究背景及意义
一、研究背景
2017 年 10 月 18 日，党在十九大会议上提出“推进诚信建设和志愿服务制度化，强调社会责任意识、规则意识、风险意识”。要求企业积极主动的承担社会责任，虽然我国在政策层面开展的审计评价方案取得了一定的实践成效，但是对企业社会责任的履行评价模式并不健全，相应的运行体系没有得到完全建立。这几年，我国企业对履行社会责任的意识和水平都在提高，但责任履行不当的企业也占很大比例。这是因为尽管这些企业认同社会责任的履行，同时在思想层面上也意识到了，积极履行社会责任有助于他们形成自己的竞争优势和利益屏障，但是他们没有从企业的实际情况出发，建立一套符合自身实际的社会责任规章制度。目前我国企业社会责任的履行还处于初级水平，有许多企业还没有意识到缺乏社会责任对企业经济发展带来的不好的影响。尽管在整个市场中，主动披露社会责任报告的企业比例每年都在增加，但是依旧存在“形式主义”，尽管对外披露社会责任报告，但是企业仍然对社会责任履行的重视程度仍旧不够。因此，为了加强企业对其的重视程度，同时也为了让企业的利益相关者直接真实地掌握企业社会责任的履行情况，必须进行企业社会责任审计。
目前，中国企业社会责任审计理论和实践在不断地发展和完善，在审计主体方面，学者们认为社会审计是审计主体，这是基于人员配备规模、业务能力、独立性和客观性的考虑；在审计对象方面，他们认为审计对象是在社会责任报告中披露企业的社会责任履行情况；在审计目标方面，主要是证明受托责任人和受托经营公司对社会责任的履行情况和关注程度，向利益相关者报告公司在追求股东最大利益化的同时履行了哪些社会责任，是怎样履行的社会责任。但是，现有的社会责任审计指标体系的构建还存在着不足，其主要是建立在利益相关者理论上，更加关注审计指标体系的全面性和系统性，而忽略社会责任本身具有层层推进的特性，所以体系缺乏相应的层次性和逻辑性。
.........................
第二节 研究内容及方法
一、研究内容
本文一共分为六章，其中第一、二、三章为研究准备阶段，第四、五章为研究开展阶段，第六章为研究总结阶段。各章节的主要内容如下：
第一章为绪论。引出本文的写作内容，介绍研究背景和研究意义，选取适当的研究方法，构建本文的研究框架图，指出本文创新之处；
第二章为文献综述。本章通过整理和分析企业社会责任审计的文献，看出企业社会责任概念、社会责任审计内容、社会责任指标体系以及社会责任层次理论的发展历程，最终明确本文的行文脉络，以社会责任层次理论为主要理论基础，以委托代理理论和利益相关者理论作为辅助，以企业社会责任报告的内容作为框架；
第三章为理论分析。首先阐述社会责任的涵义、社会责任审计的涵义，然后通过上文的文献来建立合适的企业社会责任审计评价指标体系理论基础：社会责任层次理论、委托代理理论和利益相关者理论；
第四章为企业社会责任审计指标体系的构建。基于科学性、系统性、可行性、可比较性四个原则，对指标体系进行设计，主要从企业社会责任层次图、企业社会责任审计指标选择、企业社会责任审计指标确定、企业社会责任审计综合评价法进行设计。
第五章为审计指标体系的应用。以浙江正泰电器股份有限公司作为研究对象，首先对社会责任背景进行介绍，主要是介绍公司情况和公司需要履行的社会责任，其次说明正泰电器社会责任（必尽责任、应尽责任、愿尽责任）的履行状况，然后将层次分析法与模糊综合评价法相结合，运用层次分析法对各个评价指标赋予权重，运用模糊综合评价法对各个指标进行评价，分析正泰电器公司在该指标体系中的得分，准确科学地评估其履责现状，找出其社会责任履行存在的问题，并提出改善正泰电器社会责任履行状况的审计建议。
第六章为启示与展望。主要是分析审计指标体系在实际应用中的启示，为企业社会责任审计评价指标体系未来的研发方向进行展望。
..............................
第二章 文献综述
第一节 企业社会责任的概念
Bowen（1953）认为，企业社会责任是商人的应该履行的责任和义务，所以商人要根据其所发挥的社会价值，由此判断自身需要履行社会责任的程度，进而做出决策。当时也明确了社会责任的主体与普通员工无关，而是商人，基于此概念的定义，许多学者开始具体对社会责任的内涵和组成进行研究。Davis和 Blomstrom（1975）认为，企业社会责任应该涉及很广的范围，因此把经济责任，法律责任，慈善责任也囊括在其中，重点强调了经济责任是社会责任履行的核心。Carroll（1979）通过进一步的研究也得出了相同的结论。
当学术界对社会责任进行着如火如荼的研究时，利益相关者理论被提出并且作为社会责任研究的通用理论基础。Freeman（1984）认为，企业必须对许多利益相关者承担相应的责任，而不能仅仅追求经济利益。从那时起，理论界将其研究重点从概念和意义转移到了特定的内容上，企业社会责任的研究形式由理论研究慢慢地向实证研究进行转变，这样进行的研究范围被逐渐扩大。Harold（1993）将利益相关者理论与社会责任理论结合在一起，指出企业在经营时应当认真考虑其经济活动，不仅要着眼于经济利益，而且要考虑带给社会的整体利益。企业社会责任不仅仅关乎企业利益，而是指企业为改善社会福利而采取的行动（Williams 和 Siegel，2001）。同时除了企业的经济责任以外，社会责任的范围还应包括保护环境的环境责任很弱对其他利益相关者的社会责任。John（1997）认为对其他利益相关者的社会责任主要包括遵守商业道德、保护职工的合法权益、保护弱势群体、保护生态环境等。
............................
第二节 企业社会责任审计的内容
1971 年，美国经济发展协会在《商业组织的社会责任》一书中创建 CSR 同心圆模型，该模型一共分为企业经济责任、新出现的社会责任和经济责任和社会责任的结合三层内容，最内层是经济责任，主要包括对股东的投资回报，给消费者生产和提供优质产品，保护职工的合法权益；中间层是根据实际社会责任扩大的企业经济责任，也就是二者道德结合，例如消费者提出的发展意见；企业最外层的责任是新出现的社会责任，这些社会责任是企业自觉主动承担的，有利于促进社会的进步。Alexander. G. J 和 Buchholz . R. A（1978）认为，社会责任审计的应该对社会责任的绩效评估进行重点审计。Carroll（1979）从三个角度对社会责任审计定义：企业管理者的思想、责任内容和类型的定义，能够改善的社会问题。Robbins（1991）将社会责任审计进行完善，他认为企业的经济责任是一种企业的社会义务，企业的法律责任也是一种社会义务，而社会责任就是在履行这两个社会义务的基础上规范自身道德，履行道德责任。Schwartz（2003）构建了经济，法律，慈善和道德责任的四个圆圈的交叉圆模型，四个圆圈相交，可以反映它们的相互作用。Heal（2005）认为在信息不对称的大前提下，企业应该提高社会责任的投资，形成良好的企业声誉，提高企业自身的发展优势。
阳秋林（2005）认为，社会责任审计不仅应当关注利益相关者的权益是否得到保护和实现，也需要考虑管理层的决策合法性和合理性，也就是我们需要同时关注责任的受众方和责任实施的主体行为。曹树青（2006）提出，企业不仅要履行一般的社会责任，还应该包括一些与企业长期经营发展相关的具体责任内容。审计内容随着社会生产力、价值观等内外部因素在不断变化，中国社会科学院 2011 年发布《中国企业社会责任报告编写指南（CASS-CSR 2.0），该指南指出，责任管理评估是企业社会责任审计是重中之重，然后是市场责任，社会责任和环境责任。市场责任主要是指企业密不可分的利益相关者的要求；社会责任主要是维护内部员工的利益，关注职工的身心健康和职业规划，安全的车间生产和主动的社会捐赠行为；环境责任主要是企业在发展经济的同时，需要关注节能减排，保护生态环境。马志娟（2015）认为，社会责任审计的定义应该涵盖内部审计和内部控制的应用规范程度。
..........................
第三章 理论分析.......................15
第一节 社会责任及社会责任审计的涵义...................... 15
一、社会责任的涵义....................15
二、社会责任审计的涵义..............15
第四章 企业社会责任审计指标体系的构建.............. 20
第一节 指标体系构建的原则......................................... 20
一、科学性原则..................................... 20
二、系统性原则..................................... 20
第五章 审计指标体系的应用-----以正泰电器为例..............................29
第一节 社会责任背景介绍........................... 29
一、公司简介...................................... 29
二、公司相关责任.............................29
第五章 审计指标体系的应用-----以正泰电器为例
第一节 社会责任背景介绍
一、公司简介
正泰电器有限公司是中国低压电器行业最大的企业。它还是新能源行业中少数具有系统集成和技术集成优势的能源解决方案提供商之一。2018 年，公司依托自身优势，继续增强技术创新能力，品牌影响力和自身产业链的完善，逐步实现了低压电器系统解决方案提供商的转型。在新的光伏能源方面，公司继续完善正泰光伏产业结构，提高电站配置的灵活性，开辟正泰电站的流通路径。同时，它收集资源并构建一个信息处理平台，实现向世界领先的智能能源方向发展。竭尽全力推进全球化进程，成为电器行业的全产业链企业和系统解决方案提供商。
2018 年，公司被授予“全国产品和服务质量诚信示范企业”、“浙江省对外合作十佳”、“浙江省 30 家跨国经营本地民营企业”、“浙江省企业文化建设示范单位”、“中国慈善奖”，被《福布斯》亚洲公司评选为 50 强。正泰新能源被评为“中国家用光伏系统 TOP5 优质品牌”，对于房地产开发行业正泰电器荣获“500 强首选供应商”的称号。公司董事长在改革开放 40 周年之际荣获“改革先锋”称号。
..........................
第六章 启示与展望
第一节 启示
本文通过对理论的研究加之案例的分析，得出的启示主要有以下三个方面：
首先，笔者通过分析文献发现，国内外学者对于社会责任审计的关注的侧重点不一样，国外学者更加注重指标体系内部的逻辑、关联和层析性显得更加有条理，而国内的学者更加注重的审计指标内容的全面性，更多的是全覆盖来解决指标的完整问题。因此，为了得到更好的指标体系本文决定将两者的优点结合在一起，这样既能突出指标体系的逻辑性又能显现出其全面性，也使得评价社会责任履行的真实情况更加具有可信度，对于企业履行社会责任也有督促的作用；其次，我国学者们对企业社会责任审计标准的重心主要在某一特定行业或特定区域，审计评价体现缺乏全面客观的分析，也没有可比性。所以建立这样的企业社会责任审计评价体系是必须得，我们还需要将此体系付诸于审计实务操作，不断地进行完善。
其次，本文以社会责任层次论为基础，以委托代理理论与利益相关者理论为辅助构建审计评价体系，依托这些理论设立了 3 个一级指标、7 个二级指标和 41 个典型审计指标，这一套审计指标主要由企业必须履行社会责任、应当履行社会责任和自愿履行社会责任三个方面的内容组成，同时笔者运用层次分析法和模糊综合评价法对各个指标进行深入分析，最终构建出一套完整的企业社会责任审计评价指标体系。
再次，为了更好地检验建立的指标体系，需要选取一个与民生有紧密相关的企业，所以本文选取正泰电器作为案例研究对象，该对象由于是上市公司，而且所生产的产品与我们的生活有着很大关联这也凸显出了该公司的典型代表性。通过对正泰电器社会责任履行情况进行的分析，可以看出，一个影响企业的履责情况的重要因素是行业特性，所以，企业应该在基于自己的行业特性上，加强履行社会责任的使命感，尽自己最大的努力改变履责现状，政府有关部门和组织机构为了保证企业更好地履行社会责任应该鼓励相关的社会责任审计，使其变得可量化，而不是仅仅靠公司的自愿披露，造成企业的夸大，而利益相关者却不知晓。
参考文献（略）