第一章 绪论
第一节 研究背景与意义
一、研究背景
党的十九大报告指出，创新是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑。党的十九大报告提出，实施健康中国战略，为人民群众提供全方位全周期的健康服务。随着国家对医学科研工作重视程度的增加，医学科研项目逐渐增多，获取的科研资金日益增长，资金来源也更加多元化。面对迅速增长的科研项目及科研经费，如何对其进行有效的管理和使用已成为科研单位自身和社会各界所关注的焦点，科研经费的使用效率和项目成果转化情况成为衡量科研工作绩效的重要标志。然而，当前医科科研项目在内控制度、预算管理、经费使用、经费核算、绩效审计等方面依然存在非常多的问题，如：科研项目管理内控制度不够健全、财务部门对科研经费的核算不够规范、科研管理部门重立项轻管理、科研人员预算编制不合理、科研项目绩效审计评价指标不完善等，存在较大的科研腐败风险。
2017 年 10 月，财政部、科技部和人社部共同制定了《中央级科研事业单位绩效评价暂行办法》，对各职能单位的任务分工进一步进行明确，对三种类型科研单位的绩效评价内容和评价指标体系进一步进行规范，同时，要求各科研单位根据职责定位、条件、基础和特色，设置评价指标并确定指标权重。医学科研项目，其主要特点为研究对象独特、研究方法繁琐、经费投入高、科研周期长、科研成果形式多样等。目前，医学科研项目绩效审计的效率效果还不够理想，国内也较少有对医学科研项目绩效审计评价指标体系构建方面的研究。鉴于此，亟需构建一套具有医学科研项目特点的绩效审计评价指标体系，以促进提升医学科研项目绩效管理和绩效审计水平。
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第二节 国内外文献综述
一、国外研究动态
三权分立理论是早期绩效审计理论的源头，而公共权利制衡可以作为绩效审计理论的原型。美国阿瑟·肯特（1948）在其发表的文章《经营审计》中界定了“绩效审计”的内涵。美国管理咨询师威廉·伦纳德（1962）在《管理审计》著作中第一次对绩效审计进行全面、系统的理论分析和研究。1971 年，审计的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）三个层面由最高审计机关国际组织进行了明确。从 70 年代开始，政府审计成为学术界的研究重点，涉及绩效审计的体系构建、行业比较和运用效果等方面，代表性著作主要为《政府绩效审计》（R.E.布朗，1992）、《绩效审计》（约翰·格林，1990）和《经营审计》（美国管理协会，1972）等。2005 年，美国颁布《2010 年政府绩效成果法案修正案》，主要用于评价政府机构绩效及绩效改进情况。早在 20世纪 20 年代，西方国家就已经开始对科研经费进行绩效审计评价。20 世纪初，美国成立了国会咨询服务部(CRS)，对科研活动进行分析、评估与评价。随后，日本、韩国、德国、英国等国家先后开展科研评估工作，并先后通过立法方式规范了政府机构的科研经费绩效审计评价工作，迅速发展了有关理论及方法。
Wikipedia（2012）指出绩效审计不仅能够专业、系统、客观地评价政府绩效工作的情况，而且还能够评价其他承担委托责任的被审计单位的经济性、效率性和有效性。美国学者 George & David（1996）根据美国科学研究基金监督和管理的具体要求，认为应当从项目申请和立项的阶段着手对科学研究基金进行监督和管理。项目申请和立项时，科研经费预算和经费使用应当全面、准确。Nicholls(2010)建议应当建立科研资金的混合管理模式，在绩效评价的基础上，建立科研资金管理模型，这种模型可以综合评价科研资金管理情况，从而合理地对科研资金进行监督。
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第二章 医学科研项目绩效审计相关概念及理论分析
第一节 相关概念
一、医学科研项目
（一）医学科研项目的内涵
医学科研项目是研究人体正常生理、病理、健康与疾病的科学研究，主要的研究内容为如何预防健康向疾病转化、如何促使疾病向健康转化、认识生命现象以及健康与疾病相互转化的规律，联合国教科文组织根据科研过程中的不同阶段，将医学科研项目分为基础研究、应用研究和发展研究三大类。
（二）医学科研项目的特点
医学科研项目的特点可归纳为： 一是研究对象特殊。医学科研项目研究的对象主要是具有一般生理活动和特殊心理活动的人类。人类生命的现象既不能用生物学的一般规律来阐述，也不能用物理和化学运动的一般规律来解释。
二是研究方法困难。医学研究必须以不危害人体健康和确保人体安全为原则。很多实验都要采用间接模拟的方法，比如动物实验，但动物实验的结果只能作为人体验证的参考。
三是研究内容复杂。从深度上讲，要研究人类生、老、病、死的各个阶段，从广度上讲，还要研究周围自然和社会环境中可能影响人体健康的各种因素。深度和广度相互交织，使得医学研究的内容非常复杂和庞大。
四是研究周期较长。基于以上三个特点，医学科研项目普遍比其他学科的科研项目研究周期要长。比如，国产宫颈癌疫苗就用了 18 年才研制成功。再比如，从 2003 年爆发的 SARS 开始，冠状病毒进攻了人类三次，每一次都带来巨大的痛苦，但时至今日对抗它的疫苗都还没面世。事实上，要把病毒变成疫苗，需要花很多个步骤，对病毒进行分类、变异、量产、过滤、提取后，还需动物实验进行概念验证、人体试验一期评价安全性、人体试验二期评价有效性、人体试验三期对比实验评价安全性与有效性。新冠肺炎疫情当前，科学家们全员加速，精简了很多流程，已完成疫苗的制备，但为了确保疫苗的安全性和有效性，动物试验临床、试验审批抽检都是必不可少的，除了各种试验外，还需要国家审批和抽检放行，而每一个步骤消耗的都是大量的时间和财力，这场持久战，少则几年多则数十年。
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第二节 理论基础
一、绩效审计理论
在我国，绩效审计最早源于政府绩效审计。所谓绩效审计，是指由专职机构和人员对政府部门及其他经济组织的期望功能或公共资金、项目、政策的期望目标的实现是否达到或超过既定标准或要求，以及实现的手段和方式方法是否经济、有效所进行的检查、监督和评价，并寻求改进途径，帮助其尽可能地尽善尽美。
绩效审计关注的主要内容有三个方面：经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness），因此，绩效审计又被称为“3E”审计。2003 年，英国国家审计署制定了《绩效审计手册》，将“经济性”的概念归纳为：某一项活动能够在保证质量的同时，将资源消耗水平保持在最低。将“效率性”的概念归纳为：一项有效率的经济活动或项目应该是在保证一定质量的前提下，以一定的成本投入来实现最大的产出或实现一定的产出。将“效果性”的概念归纳为：预期目标的实现程度，以及一项活动实际达到的效果与预期设定效果的相互关系。
二、平衡计分卡理论
（一）平衡计分卡的基本概念
平衡计分卡——Balanced Score Card（英文简称“BSC”），是一种创新的绩效管理体系，它通过财务、客户、内部业务流程和学习与成长四个维度，把组织战略细化为具有可操作性的定性和定量的目标值和评价指标，从而全面系统地对组织的绩效完成情况进行评价。平衡计分卡的四个维度并不是单独存在的，相互之间存在着密切联系，构成了企业的总体战略。四个维度的基本内容如图 2.1所示。
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第三章 医学科研项目绩效管理和审计现状及问题分析 ......... 18
第一节 医学科研项目绩效管理现状及问题分析 ................................. 18
一、医学科研项目绩效管理现状 ........................ 18
二、医学科研项目绩效管理问题分析 ....................... 18
第四章 医学科研项目绩效审计评价指标体系构建 ............. 22
第一节 构建原则 ...................................... 22
一、重要性原则 .............................. 22
二、系统性原则 ............................... 22
第五章 ABC 科研项目绩效审计案例分析 ...................... 41
第一节 ABC 科研项目概况 ........................................... 41
第二节 ABC 科研项目绩效审计过程与结果 ............................... 41
第五章 ABC 科研项目绩效审计案例分析
第一节 ABC 科研项目概况
ABC 科研项目是 F 医院于 2014 年申报的科学基金项目，研究期限为 4 年，研究的主要内容为痤疮的诊疗。由于痤疮的发病率较高，严重影响患者身心健康，痤疮的早期诊断及有效治疗是临床亟待解决的难题。因此，该项目的研究目的是研究痤疮发病原理，为疾病防治提供新靶点，研发痤疮防治的新产品，制定疾病诊疗标准，提高痤疮的防治效果。
本文根据确定的绩效审计程序、构建的医学科研项目绩效审计评价指标体系和评分体系，选择适当的审计评价标准及审计评价方法，并结合内部审计部门审计人员的专业判断，对 ABC 科研项目绩效情况作出审计评价。主要做法为：
首先，审计立项。根据重要性、时效性、增值性、可行性原则确定审计项目后，根据科技处出具的审计委托书，由审计处成立审计组并指定审计组组长，初步确定审计人员分工。
第二，审计准备。审计实施前，审计组采取召开座谈会、问卷调查、查阅档案、收集资料等方式对 ABC 科研项目开展审前调查，了解 YK 大学科研活动特点，项目管理责任分工，管理流程、管理制度建设情况，以及经费管理使用情况等。审前调查之后，编制审计实施方案，确定审计内容、审计评价指标、评价方法、评价标准、审计人员分工以及时间安排等。在实施审计三日前，向 YK 大学科技处、财务处和项目负责人送达绩效审计通知书，要求提前准备好科研项目管理制度、财务管理制度，项目申请书、项目结项报告、项目验收材料、经费预算材料、会议纪要，以及会计资料等与 ABC 科研项目有关的文件和资料。
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第六章 研究结论、局限及展望
第一节 研究结论
本文首先运用文献研究法归纳概括国内外绩效审计研究和运用现状。第二，构建了医学科研项目绩效审计理论框架。第三，分析了医学科研项目绩效管理和绩效审计工作中存在的主要问题，指出构建科研项目绩效审计评价指标体系的必要性。第四，通过德尔菲三轮专家调研及最新政策研究，确定一级指标 4 个，二级指标 11 个，三级指标 39 个（其中：通用指标 33 个，医学特点指标 6 个），构建形成评价指标体系。同时，运用沃尔评分法构建形成评分体系。
本文的理论价值是：构建了一套较为符合医学科研单位实际、兼具科学性与可操作性的医学科研项目绩效审计评价指标体系，以期对医学科研单位开展医学科研项目绩效审计提供一定的参考和借鉴。
本文的实践价值是：运用该指标体系对科研项目申请、实施、验收、效益跟踪的全过程实施动态审计评价，可及时掌握科研项目管理和资金使用情况，科学评价实现的经济效益及社会效益情况，并促进医学科研单位绩效管理和绩效审计水平的提升。
参考文献（略）