科技经费专项审计调查研究

本文是一篇审计论文，本文在收集整理大量文献、数据、案例的基础上，对科技经费专项审计调查展开分析。首先对专项审计调查简要概述，通过统计全国的开展情况概括专项审计调查的特征。接着紧密联系审计对象科技经费，统计国家审计署和各地方审计署的相关公告，多个维度进行数据分析并归纳问题，为当前科技经费管理的改善辨明方向。然后基于全国科技经费专项审计调查开展情况，选取浙江省“2011-2014年度科技经费的专项审计调查”案例，通过案例分析法从资金、项目和制度方面对现实案例进行描述，并总结施行经验，探究存在问题，指明应用前景。最后，综合前述，从审计对象科技经费监管和专项审计调查工作本身两个角度，提出相关的对策和建议。

第一章引言

第一节研究背景与意义
一、研究背景
1983年，随着国家审计署的成立，全国审计工作进入审计试点阶段。各级审计机关积极展开各种形式的审计工作，其中包括专项审计调查，审计试点阶段可视作专项审计调查的产生阶段。1994年，专项审计调查的法律地位在《审计法》第一次被明确确立，成为我国审计机关的一项法定职责。1997年，《审计法实施条例》对专项审计调查的程序作了原则规定，专项审计调查的实施程序得到了规范。其后，2001年审计署令第3号《审计机关专项审计调查准则》公布，2006年《审计法》修订版第三章第二十七条明确了“审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。”2010年《审计法实施条例》修订版第三章第二十三条就“与国家财政收支有关的特定事项”例举了“预算管理或者国有资产管理使用”。2010年9月《中华人民共和国国家审计准则》（审计署令第8号）公布，其中明确指出准则中提到的相关审计程序、方法等同样适用于专项审计调查。法制与制度建设稳步推进的同时，实践活动也逐渐铺开。
专项审计调查广泛应用于我国的审计实践，审计类型多元化，审计内容也日趋丰富，覆盖了国民经济生活领域的各个方面。作为一种具有中国特色的国家审计活动，专项审计调查在国家宏观调控和财政经济体制建设中的促进作用也得到了历史检验。从席卷全国的“审计风暴”，到保障经济社会健康运行的“免疫系统”，专项审计调查都扮演着不可或缺的角色。
纵观我国专项审计调查的许多理论研究和实证研究成果，虽然有较强的学术价值，不过关于科技经费专项审计调查实践的研宄寥寥无几，既有的相关研究也由于时期较早和经济社会环境的巨大变化导致缺乏指导实践的意义。所以本文以专项审计调查为切入点，以科技经费专项审计调查为重点，选取浙江省2011-2014年度科技经费的专项审计调查为案例进行相关研究。笔者意在现有理论研究的基础上深入思考，针对当前现状发现问题，提出改善建议，希望能够丰富这方面的研究。
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第二节研究思路、方法与框架
一、研究思路和方法
研究思路是文章的逻辑线索，本文的研究思路是：在收集整理大量文献、数据、案例的基础上，对科技经费专项审计调查展开分析。首先对专项审计调查简要概述，通过统计全国的开展情况概括专项审计调查的特征，然后紧密联系审计对象科技经费，统计国家审计署和各地方审计署的相关公告，总结当前专项审计调查发现的主要问题。接着结合典型案例分析，总结经验，探究问题，指明应用前景。最后综合前述，针对科技经费管理和审计调查本身提出相应的对策与建议，并总结全文得出研究结论。

本文主要运用了三种研究方法，分别为：
一是文献研究法。通过梳理国内外有关科技经费监管、专项审计调查相关的文献和涉及科技经费专项审计调查的有关资料，熟悉相关的理论研究成果及实践经验，为后文的研究与分析奠定基础。
二是数据统计法。分析专项审计调查和科技经费专项调查在全国的开展情况时，收集大量数据，归类整理后以图表的形式呈现，直观说明现状和发现的主要问题。
三是案例研宄法。浙江省作为中国沿海发达省份，不但科技经费投入名列前茅，而且重视审计建设，审计信息透明度较高。该省审计机关对科技经费专项审计调查也有着较成熟的认识，并在以往的工作中取得了良好的成效。以浙江省对全省2011-2014年度科技经费的专项审计调查来分析国家科技经费专项审计的特点，具有典型性和代表性。
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第二章文献综述和理论基础分析

第一节国内外文献综述与评价
一、国内文献综述
国内不少专家学者对专项审计调査的相关理论和实践活动进行了深入研究，但是综合近20年文献来看，研究的高峰期在2006年至2010年，并且在2010年9之前以专项审计调查的相关理论研究为主，着重研究专项审计调查的概念、分类、特点、调查内容、作用意义等；2010年后以实践活动研究为主，着重研究专项审计调查中存在的问题，并提出相应的对策建议。在科技经费专项审计调查方面，尚未有较多学者涉足该方面，但对以资金为载体的专项审计调查研究较多，同样具有很大的借鉴和参考意义：
（―）专项审计调查
田红（2005）指出专项审计调查是审计机关主要通过审计的方法，对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位和个人进行的专门调查活动。这一概念取自于2001年公布的《审计机关专项审计调查准则》（中华人民共和国审计署令第3号），该准则在《中华人民共和国国家审计准则》（审计署令第8号）颁布后废止，但关于专项审计调查的概念一直沿用至今。靳猛（2015）在《如何搞好专项审计调查》，以及胡秀英（2017）在《专项审计调查的特征和优势》一文中仍引用该概念。
王会金（2000）认为，专项审计调查的包括以下内容：与国家财政收支有关的法律、法规和重大政策的执行情况；重点行业生产经营情况或者重点专项资金分配、使用情况；审计机关或者其他部门揭示的有待进一步深入调查的重要问题；审计机关选定的专门事项；本级人民政府和上级审计机关交办的调查事项。
《中华人民共和国国家审计准则》（审计署令第8号）（2010）第三章三十六条规定对于预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项，符合下列情形的，可以进行专项审计调查：涉及宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题的；事项跨行业、跨地区、跨单位的；事项涉及大量非财务数据的；其他适宜进行专项审计调查的。
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第二节理论基础分析
一、概念解析
本文的核心概念是科技经费、专项审计调查和科技经费专项审计调查。以示区别，笔者还将涉及专项审计，并就一些基本问题与专项审计调查进行比较。根据国家统计局全国科技经费投入统计公报，科技经费即研究与试验发展经费，是指统计年度内全社会实际用于基础研究、应用研究和试验发展的经费支出，包括实际用于研究与试验发展活动的人员劳务费、原材料费、固定资产购建费、管理费及其他费用支出。其统计范围为全社会有R&D活动的企事业单位，具体包括政府属研究机构、高等学校以及R&D活动相对密集行业的企事业单位。本文所指的科技经费是指研究与试验发展经费中的国家财政科技支出（政府支出分类206科目）。
关于专项审计调查的定义，2001年公布的《审计机关专项审计调查准则》中明确指出“专项审计调查是审计机关运用审计方法和其他调查方法，对经济社会运行或者本级党委、政府交办的特定事项的合规性、真实性和效益性，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动，旨在从政策、体制和制度角度分析研究问题，提出建设性意见，为各级党委、政府宏观决策服务。”该准则在《中华人民共和国国家审计准则》（审计署令第8号）颁布后废止，但其中关于专项审计调查的概念一直沿用至今。
科技经费专项审计调查按审计调查主体分类可分为以下3类：第一类的审计调查主体是国家审计署或各地方审计厅，审计目的是为了监管财政科技资金的使用，属于政府审计类型；第二类是社会中介服务机构，也就是一般意义上的会计师事务所，他们接受项目管理部门的委托在项目验收环节对科技经费是使用情况进行审计调查，可划分为民间审计；第三类的审计主体是科技部，科技部对归口管理或者自行筹集的科技经费进行审计调查，偏向于内部审计的性质。本文所指的科技经费专项审计调査特指第一类科技经费专项审计调查。
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第三章全国科技经费专项审计调查分析...........................17
第一节专项审计调查概述...........................17
一、专项审计调查实践经验...........................17
二、专项审计调查现状分析...........................17
第四章案例分析一一浙江省科技经费专项审计调查...................34
第一节案例选择与介绍...................34
一、案例选择...................34
二、案例介绍...................34
第五章对策与建议.....................51
第一节有关科技经费监管方面的建议.....................51
一、资金层面.....................51
二、项目层面.....................51

第五章对策与建议

第一节有关科技经费监管方面的建议
一、资金层面
第一，要继续加大科技经费投入，进一步优化资金投向。“科学技术是第一生产力”，我国当前经济主要依靠要素投入驱动的传统增长模式已难以为继，过去在中低端产品上形成的竞争优势也在逐渐减弱，必须依靠科技创新，才能有力推动产业向价值链中高端跃进，提升经济的整体质量。因此，大力实施创新驱动发展战略迫在眉睫。各级政府及有关部门要按照有关法律法规的要求，建立健全财政科技投入稳定增长机制，依法保障科技经费增长。进一步优化资金投向，突出支持战略性新兴产业、高新技术产业、节能环保和生态产业发展，突出基础性、关键性、共性技术攻关，保障重大科技专项、区域科技协同创新、基础创新服务平台建设、科技成果转化等重点内容，充分发挥好财政科技投入的引导扶持作用。
第二，要增强科技经费预算管理，改进当前科技经费的管理机制。完善科技计划项目经费预决算制度，健全科技计划项目库，建立科技经费预算管理信息系统，科学合理编制好科技经费支出预算。将科技经费预算的编制及执行纳入人大预算决算审查监督重要内容，细化预算支出科目，进一步强化人大对科技预算的审查与监督。明确部门职责，充分发挥科技部门在科技经费投入使用和管理中的统筹牵头作用，避免科技经费条块分割、多头管理，及时对不合规、不合理的规定予以废除或调整。提高资金专款专用意识，按照规定用途使用资金，定期清理盘活结余资金，切实提高专项资金的使用效果。
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第六章研究结论、创新点和局限性
第一节研究结论
本文以专项审计调查为切入点，统计专项审计调查在全国的开展情况，概括专项审计调查的特征，接着紧密结合科技经费，分析其全国现状，归纳问题。笔者选取浙江省近期的大规模“科技经费专项审计调查”为研究案例，从资金、项目和制度层面深入剖析科技经费专项审计调查，总结经验，并综合全国现状和代表案例出现的问题，提出针对性的可行性建议。主要研究成果如下：
（1）通过对国内外文献的梳理，明晰了专项审计调查的发展概况，同时对当前专项审计调查的实践进行剖析，掌握国内目前专项审计调查的开展情况。
（2）通过统计数据分析科技经费专项调查，表明国家目前科技经费的监管情况，总结归纳出科技经费管理的一般问题，促进科技经费的规范使用，切实有效配置好科技经费，提高科技经费的使用绩效。
（3）通过案例阐明科技经费专项审计调查的主要着眼点和基本流程，总结经验，为科技经费专项审计调查在全国范围的应用乃至于其他相关领域的应用做一些有益研究。
（4）针对全国科技经费专项审计调查发现的主要问题，以及从浙江省实施的科技经费专项审计调查中的存在问题，从科技经费监管和专项审计调查两个角度提出完善当前工作机制的可行性建议，强化审计机关自身建设。
参考文献（略）