江西兴铁产业投资基金内部审计问题探析

本文是一篇内部审计论文，本文拟选取江西兴铁产业投资基金为例，通过对该案例的研究深入分析江西兴铁产业投资基金内部审计的现状，指出兴铁内部审计存在的问题及产生原因，最后提出完善企业内部审计的方法和建议，这对我国产业基金内部审计的建设与完善具有一定的实践指导意义。

1 引言

1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
在 2014 年召开的内部审计会议上，国资委在会上发表了“进一步加强和改善中央企业内部审计工作”的关键讲话，文中指出各中央企业及发展成熟的民营企业需要加强对内部审计工作的认识，并且重视企业改革和发展的必然趋势和要求：一是完善内部审计工作制度体系，增强内部审计的独立性与权威性；二是加强对重大业务的专项审计，整改突出问题；三是健全责任追究工作机制。由此可见，内部审计对企业的可持续经营和发展都越来越重要，管理层要有效利用内部审计工作手段，有效的控制内部审计质量，充分地发挥其各个职能作用。
江西省发展和改革委员会主任吴晓军在 2017 年政府工作会议上提出：“十三五”时期是江西省铁路构建 6000 公里总体框架的关键时期，在未来五年，江西省在铁路建设投资方面要投入的资本金超过 200 亿元，全省境内铁路总投资将超过1000 亿元。为了创新铁路资金投融资体制，吸引社会资金进入公共基础建设领域，为江西省“十三五”铁路建设项目提供有效的财务保障，经国家发改委批准后，江西省铁路投资集团公司于 2013 年创新发起设立了江西兴铁产业投资基金（以下简称“兴铁产业基金”），这也是江西省发起设立的国内首个真正意义上市场化运作的铁路产业基金。
随着社会资本投资竞争日益激烈，我国产业基金规模在不断扩大，产业结构也日益丰富，因此铁路产业投资基金需要对影响其管理水平和经营业绩的一切因素进行深入地调查和分析，从而增强其在国内外市场上的竞争力。传统的财务审计模式对企业管理绩效的评价是不够的，产业投资基金公司的内部审计要在企业的经营管理等更广阔的领域开展内部审计工作，同职能部门建立良好的合作关系，帮助管理层改善经营管理，提高公司的经营效益，为公司的价值增值做好服务。本文拟选取江西兴铁产业投资基金为例，通过案例研究的方法拟分析兴铁产业基金内部审计的现状，指出其内部审计在信息沟通和人员管理方面的问题，最后提出完善的方法和建议，这对我国产业基金内部审计的建设与完善具有一定的现实意义。
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1.2 文献综述
1.2.1 关于内部审计概念及内容的研究
内部审计之父Lawrence B Sawyer（1973）在他出版的学术专著《现在内部审计实务》中提到了关于内部审计的定义是：对组织中各种类型的业务运营和控制进行独立评估，以确定是否符合国家制定法规和标准，以及是否符合公众认可的准则和程序，资源是否被有效及经济的使用，是否达到了组织的目标。1999年6月，国际内部审计师协会（IIA）对内部审计提出了新的定义：内部审计是一项独立而客观的咨询活动，用于改善组织运作并提高其价值。通过引入系统的、有条理的方法来评价和改进风险管理、提高公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助组织实现其目标。
但是在我国的情况与国外不同，由于建国时间过短，经济体制发展尚未成熟，并且在上个世纪80年代以前一直执行的是计划经济体制，因此，长期以来，我国大部分企业并未对相关内部审计机构设置要求。20世纪80年代，随着改革开放的大力实施，我国的经济体制由计划经济向市场经济转变，为提高国内市场和国际市场的竞争力，审计署开始大力倡导在企业内建立内部审计机构，从制度方面推动了许多企业为满足国家要求设置了内部审计部门。20世纪90年代以来，随着社会经济的高速发展和市场经济体制的不断成熟与完善，我国企业内部审计发展迅速。在2003年6月，我们国家的内部审计协会（简称“CIIA”）发布了《内部审计准则》，我国的内部审计协会对内部审计做出了下面的定义：内部审计是指在组织内进行的一种独立和客观的监督和评价活动。我国的内部审计可以通过评估企业日常的经营活动和企业的内部控制，分析是否达到适当性、合法性和有效性的原则，是不是能够促进组织目标的实现。2014年我国内部审计协会还新修订了的《内部审计基本准则》，要求所有企业都必须重视内部审计在企业管理中作用，它还提议，为了更好地实现组织目标，“组织应该建立一个与组织的目标、组织的性质、组织的规模和组织的治理结构相匹配的内部审计部门或机构，同时还要为这个部门或机构配备合格且充足的内部审计人员”。
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2 内部审计相关概述

2.1 内部审计的定义
国际内部审计师协会（IIA）定义内部审计的概念：内部审计是一项独立而客观的管理咨询的活动，内部审计工作能够有效评估公司的风险管理活动，并提出有效措施改善公司的实际情况。 使风险管理贯穿企业整个运营过程，使公司治理更加完善合规，实现公司发展目标。
我国的内部审计协会（CIIA）于 2013 年 8 月 20 日修订了内部审计准则，并公布了新版《中国内部审计准则》。在此次修订过程中，我国的内部审计协会（CIIA）参考了国际内部审计的实践经验，结合我国当前内审工作的实际情况，同时，还借鉴了国家审计准则和注册会计师职业标准的有关规定。新准则保留了原来的内部审计的定义和内涵，并作了新的补充和突破，新准则将内部审计定义为独立、客观的保证和咨询活动。
企业的风险是无处不在的，任何的商业活动都会给企业带来相应的风险，但是存在风险并不意味着一定是坏事，在市场竞争中，如果没有风险也就没有相应的回报。企业如果想要得到更好的回报率，其所要承担的风险也就越大。所以，风险是一把双刃刀，它既可能给企业带来盈利的机会，也可能让企业承担损失，企业如果想要的到预期的回报，就需要将风险控制在自己可控的范围内，以确保风险不会给企业带来更多的损害，由此关于风险管理理论便应运而生。人类对风险的认识具有悠久的历史，同时对于风险的认识也成就了人类文明的进步，但是对于风险管理理论的掌握却是一个极其漫长的过程。随着经济发展的日益复杂化，风险的种类在不断地转变和衍生，对于风险管理的要求也越来越高，这将迫使现代企业的管理者为了应对更加复杂和快速变化的市场环境，降低因风险处置不当而使企业遭受损失，去建立一个有效的风险防范和应对机制。风险管理最重要目标是通过最低的成本得到最大的安全性保障。因此，风险管理是一个完整的程序，也涉及了风险的识别、测评、管控等一些列活动的一个系统化工程。
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2.2 内部审计的基本职能
内部审计的职能指的是内部审计本身所固有的，同时还体现了内部审计本质特征的内在作用，可以追溯到内部审计的起源。内部审计的职能与随着不同时代经济的发展而各有不同，在不同时期也曾经扮演者不一样的经济角色，占据了不同的经济地位。伴随着经济体制发展的不断健全，内部审计职能的演变也越来越丰富和延伸，对于内部审计的基本职能的研究和探讨也从未停止，目前，内部审计界对于内部审计基本职能的概括主要在于以下几个方面：
（1）监督职能。这个是内部审计职能中的最核心及最重要的职能。监督职能还可以称为控制职能，是对特定的审计主体开展的经济活动和相关的财务行为的真实性、合法性、合理性进行监督和检查。内部审计的监督是一个过程，在一个审计流程中，监督的过程通常可以分为三个过程：一是事前监督；二是事中监督；三是事后监督。所以很好地利用内部审计的监督职能有助于帮助企业监督内部审计工作的效率。
（2）评价职能。这是内部审计职能中的一个重要职能。评价职能主要是指审计部门和审计人员对被审计单位的经济资料和经济行为进行核查，在根据一定标准对核查的事实进行分析和评价，肯定其中好的方面，指出其中还需要改进的方面，总结经验，寻求改善管理，提高效率的途径。
（3）服务职能。这是内部审计为适应当代经济社会的不断发展衍生出来的关于内部审计的一个重要职能。从广义上说，审计的监督本身就是一种服务行为。从微观的角度来看，内部审计是通过对被审计单位进行日常或者专项审计来实现其自身职能的。在内部审计人员收集线索，认识并评价风险的过程中，对于如何改善企业经营和管理行为产生了深刻独到的见解，这些见解对于企业日后的发展有着重要的意义。这些有意义的信息到最后通常以咨询、建议、审计报告或者其他形式呈现出来，这个是内部审计拥有的独特优势，提供建议及相关的服务，从而增加价值并且改善企业的经营。
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3 江西兴铁产业投资基金内部审计现状..........................12
3.1 江西兴铁产业投资基金概况........................12
3.1.1 公司简介.....................12
3.1.2 公司管理机构架构图.....................12
4 江西兴铁产业投资基金内部审计存在的问题及其原因分析..........................17
4.1 江西兴铁产业投资基金内部审计存在的问题...................17
4.1.1 内部审计机构设置不合理..........................17
4.1.2 风险管理没有与内部审计融合.......................18
5 江西兴铁产业投资基金改进内部审计的对策...............22
5.1 改善内部审计环境........................22
5.1.1 提高对内部审计重要性的再认识...............22
5.1.2 建立健全内部审计制度........................22

5 江西兴铁产业投资基金改进内部审计的对策

5.1 改善内部审计环境
5.1.1 提高对内部审计重要性的再认识
兴铁产业基金内部审计现状存在的一个客观问题便是企业内部对于内部审计作用的认识存在偏差，兴铁的管理层对于内部审计的认识还只是停留在传统意义上的财务审查、人事关系审查等方面，并没有有效地利用内部审计手段作为企业内部控制管理的工具。而公司其他部门人员则简单的认为内部审计就是对被审计对象进行查舞弊，挑差错的活动，以至于对内部审计的工作产生了抵触情绪，在内部审计小组开展工作时常常有不愿主动配合的现象，这种错误的认识严重制约了兴铁产业基金内部审计的质量和长远发展，因此，改变兴铁公司内部对于内部审计的错误认识，提高其对内部审计重要性的再认识是保障内部审计工作开展的先决条件。
要想重新认识内部审计的重要性，首先要从兴铁公司管理层下手，帮助其搞清楚内部审计工作的定位。随着企业不断地发展壮大，内部审计要基于公司的整体战略目标，帮助企业实现内部控制和风险把控。对于内部审计给兴铁产业基金带来的经济效应，内部审计部门要从定性和定量的角度整理出年度分析报告，让公司意识到内部审计为其带来的经济效应。
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结束语

参考文献（略）