艾安集团融入增值目标的内部审计体系构建研究

本文是一篇审计论文，文章主要为艾安集团构建了融入增值目标的内部审计体系，将企业增值型内部审计体系划分为计划与设计阶段、执行与检查阶段以及处理与反馈阶段结合具体价值链进行了介绍，不仅规范了企业内部审计每个阶段，提升了审计部门的工作质量和效率，还提出了闭环审计的概念，使得企业内部审计能够在动态循环中不断改进和完善。

第1章绪论

1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
2014年1月1日《中国内部审计准则》开始施行，在我国的内部审计发展长河里又添一块里程碑。新准则将内部审计定义为：“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。可见，内部审计已从审计测试型转变为风险导向性，审计重心被前移，更多的参与到风险管理和控制中来，将企业面临损失的风险降至最低。并且扩大了审计工作的范围，从“监督和评价”变为了“确认与咨询”，使得审计开始从辅助走向管理，目标转变为了组织价值增值。随着内部审计职能、目的以及重心等方面的一系列变化，凭借内部审计实现组织价值增值的时代需求凸显出来，我们面临的首要任务即是将内部审计准则融入到企业内部审计实务操作之中，探求内部审计增值功能的实现途径。
1.1.2研究意义
本文选择艾安集团融入增值目标的内部审计体系构建作为研究主题，是想借助本案例反映出部分刚上市的民营公司的内部审计工作的不足与缺陷，并通过企业呈现出的这些不足和缺陷找出形成原因，结合前期针对传统内部审计阶段与增值型内部审计阶段的理论分析，阐述内部审计模式转型至增值型的必要性，并助其构建融入增值目标的内部审计体系。
本文不仅想为艾安集团构建增值型内部审计体系，也希望通过文章为现代内部审计模式的革新做一点实质性的贡献，改变人们对于内部审计部门的看法，看到内部审计部门不是一个耗费，也能为企业创造价值，同时也望提升内部审计部门的工作效率，改变其目标，提高内部审计人员的职业素质与工作效率。
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1.2研究内容与文章创新点
1.2.1研究内容
本文采用理论分析与案例研究相结合的方法，以受托责任理论、内部控制理论、价值链理论和风险管理理论为基本理论依据，在结合了艾安集团内部审计现状的基础上，分析艾安集团内部审计存在的问题及其主要原因，阐述转型为增值型内部审计的必要性，构建艾安集团增值型内部审计框架，最后提出保障措施。
第一部分：绪论。本章对本文的选题背景与意义、和以增值型内部审计为界区分的内部审计发展不同阶段的文献研究，研究内容和主要创新点进行了阐述。
第二部分：多目标企业内部审计体系构建的理论分析。本章首先概述了受托责任理论、内部控制理论、价值链理论和风险管理理论的内涵，分析了其与集团增值型内部审计的关系。
第三部分：艾安集团内部审计体系的现状分析。本章首先介绍了艾安集团及其内部审计现状，结合实际案例背景指出内部审计存在的问题，分析问题产生的原因，并详细阐述了内部审计在集团发展中面临的挑战，以说明转型的必要性。
第四部分：艾安集团融入增值目标的内部审计体系构建。本章首先提出了艾安集团增值型内部审计的基本思路，接着分别从计划与设计阶段、执行与检查阶段以及处理与反馈阶段构建增值型内部审计体系，并提出了增值型内部审计为企业提升价值的路径。
第五部分：关于构建艾安集团增值型内部审计体系的保障建议。本章从优化集团层面的内部审计体系、推动审计部门信息化建设以及整合和提升审计资源质量三个方面提出增值型内部审计的运行保障。
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第2章多目标企业内部审计体系构建的理论分析

2.1保持传统内部审计目标的理论分析
2.1.1受托责任理论
杨时展提出：“内部审计应受托责任的产生而产生，并根据受托责任的变化而变化”，从其定义我们可以知晓，它主要是为了企业能够获得更多的价值，同时对企业运营方式进行优化。委托方的负责对象为确认活动，它属于二者之间的桥梁，其主要作用在于对经营者的整体情况展开监督，从而使其有效的控制代理成本；管理者的负责对象为咨询活动，它作为一种控制机制，其所需要履行的义务有两点，首先是监督各部门所提供报告的准确性，其次对各部门受托责任进行评价，从而为企业领导层提供完善的控制信息，确保双方受托经济责任得到有效落实，同时让企业价值能够得到进一步提升。
发挥内部审计功能，进一步减少企业经营管理中的信息不对称，从而确保受托经济责任能够得到切实履行。内部审计不但能够有效的减少信息不对称现象，同时还能够对代理人产生一定的约束，从而让“逆向选择”和“道德风险”得到有效控制。内部审计应当站在宏观的角度，对公司所开展的所有活动展开监督。从某种角度来讲，其实施的过程就等于审计的全部过程；审计控制即利用审计的方式来对既定目标展开监控。所有，审计可以看作是采取某种特殊方式的控制手段。内部审计即通过各种方式来保障受托责任得到切实履行。内部审计的作用在于，找到公司在内部控制方面所存在的问题，并针对这些问题提出合理的解决方案，有效的避免风险发生，从而让企业的经营管理得到进一步改善，提升企业市场盈利能力，完善企业防范机制。内部审计部门对企业的构成十分了解，他们能够对其业务的实施过程展开评价与监督，促使企业风险得到有效控制。
内部审计能够进一步缩减企业股东、管理层以及投资者的利益差距，强化企业自身价值。根据相关的研究成果，大部分学者提出，企业管理的最终目标即提升企业价值，让企业相关利益者的权益得到维护。相关规定明确指出，提升企业价值是内部审计的主要目标。通过内部审计可以有效降低企业风险，并且完善企业管理体系，从而帮助企业领导层能够根据所获得的信息展开价值决策，让企业价值能够得到进一步提升。内部审计能够采取合理的方式，降低企业可能出现的损失概率，只要审计成本不过超过损失价值，那么企业的价值就会得到提升。
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2.2新增增值型内部审计目标的理论分析
2.2.1风险管理理论
内部审计可以实现有效的风险管理。风险通俗来讲即企业某个部门导致的风险将不仅仅由自己来承担，它还会涉及到企业的各个部门，从而让企业陷入困境。也是因为这些原因，企业某些部门很可能会发生过度道德风险，由于风险不会由某一个部门来进行承担，如企业的采购部为了尽可能的降低采购费用，就不对材料进行相应的检查，甚至故意去购买一些不合格的产品，当问题被其他部门所发现时，就会导致损失的出现。所以对于风险的防范需要展开全面考虑，但往往企业的业务部门又很难进行全面考虑。由于企业的审计部门不会涉及到外部经营业务，因此它能够站在长远发展的角度对企业风险进行判断，同时给出合理建议对风险进行防范。
因为审计部门在企业结构中的位置较为特殊，审计工作人员可以对企业管理层决策进行一定的监管，并且能够调控相关的风险管理策略。企业审计部门的风险管理将涉及到三个方面：
（1）对风险识别的有效性进行评估。风险识别通俗来讲即对企业可以出现的风险进行识别、判断，换句话说，风险识别就是找到企业目前正面临哪些风险，并针对其风险的危险程度进行相应分析。企业审计工作人员应当对企业之前所存在的风险展开评价，简单来讲即企业风险是不是已经得到了很好的识别，同时根据企业的实际发展情况找到潜在的主要风险。风险识别所应用的方法主要有资产负债分析、保险调查法等。
（2）对风险衡量的合理性展开评价。风险衡量通俗而言即通过定性与定量的方式，对企业可能存在风险的危险系数进衡量，并且找到风险的主要来源，同时对其带来的影响展开深入分析，最终根据分析结果制定相应的解决措施。企业审计工作者应当对已经识别的风险展开进一步检验，从而对其准确性展开评价，如果之前的计量出现失误，那么就应该及时进行更正。风险衡量的方法通常为以下几种：风险报酬法、风险当量法、解析方法等。
（3）对风险防范措施的科学性展开评价，同时提出合理意见。其主要是指为进一步降低风险的可能性或者影响程度所制定的应对措施。企业内部审计人员对于企业内部风险的防范措施展开深入分析，并且对其合理性和有效性展开评价。如果企业的风险防范措施存在问题，那么企业审计人员就应当根据其具体情况提出合理建议，从而进一步强化企业风险管理，避免风险损失的发生。通常运用的方式包括：损失控制、保险等。
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第3章艾安集团内部审计体系的现状分析............14
3.1艾安集团股份有限公司简介.............14
3.1.1艾安集团股份有限公司公司介绍及行业情况分析.............14
3.1.2艾安集团股份有限公司内部审计发展历程.............15
第4章艾安集团融入增值目标的内部审计体系构建..............30
4.1融入增值目标的内部审计体系构建思路............30
4.1.1增值型内部审计体系五大要素分述................30
4.1.2增值型内部审计体系的构建依据..........32
第5章关于构建艾安集团増值型内部审计体系的保障建议................41
5.1优化集团层面内部审计.........41
5.2推动审计信息化建设.............42

第5章关于构建艾安集团增值型内部审计体系的保障建议

5.1优化集团层面内部审计
能够称之为集团的企业是由多个具有独立法人地位的企业在统一管理基础上组成的经济联合体，集团内部依据集团章程实行统一管理。所以构建艾安集团增值型内部审计体系，要先从集团层面入手，做好集团层面的内部审计优化，这也是整个集团本部及子公司能更好的开展内部审计工作的基础。
集团内部审计与集团战略休戚相关。集团内部审计应当是参与集团战略的制定与管理的，内部审计能够通过审计工作成果为企业集团的战略提供辅助建议和意见，另外，内部审计工作也可以通过监控集团战略的决策行为和执行过程，为企业集团规避风险和损失。与此同时，集团战略是能够影响内部审计的，内部审计的工作目标应该是随集团战略的变化而变化的，二者关系密不可分。
集团内部审计兼具内外属性。集团内部审计工作量庞大，需要涵盖集团本部以及其分支机构，还有控股企业、参股企业和关联企业。这种特殊的定位，需要集团内部审计能够满足外部环境的监管监督，还要满足集团自身有关内部控制和风险管理的硬性需求。此外，内部审计部门还要保证有良好的沟通协调能力，与外部监管单位、董事会、业务部门等建立良好的信息沟通渠道，充分发挥内部审计的作用。
集团内部审计具备多层次性。企业集团往往是一个大的企业群落，层级结构复杂，对于变化的反应能力差。客观来说，集团内部审计应当形成一个既满足外部环境也满足内部自身需求的体系，能够在集团本部、子公司甚至孙公司设立内部审计机构，配备内部审计人员，结合战略层面和战术层面对经营管理活动进行监控。此外，从组织架构出发，上级单位会适时给予下级单位业务指导，而下级单位需要定时或不定时的给上级单位汇报内部审计情况。这种双重管理模式构成了企业集团成熟的内部审计体系。
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结论

参考文献（略）