本文是一篇审计论文，本文以审计结果公告的视角，探究了我国精准扶贫政策跟踪审计的现状和绩效评价。研究发现，扶贫落实跟踪审计现阶段存在全过程跟踪审计效能不足、精准扶贫绩效评估不全面、审计结果运用不足的问题。究其原因，主要是缺乏全过程跟踪审计的意识、精准扶贫政策落实跟踪审计评价体系不完善、审计整改问责机制不完善导致。
1.绪论
1.1研究背景
新中国成立之初，我国就致力于帮助农村人口脱贫。改革开放以来，国家的经济高速发展，农业和制造业成绩斐然。随着“平台经济”、“直播带货”等网络新兴商业模式的涌现并日益成熟，不断为扶贫事业创造新的物质条件、技术条件、人力资源、和市场配置。1985年，我国扶贫事业进入了开发式扶贫阶段，国家颁布了如《中国农村扶贫开发纲要》等一系列政策文件。随后，习近平总书记于2013年率先提出了“精准扶贫”的重要思想。党的十九大也将“精准脱贫”作为决胜小康社会必须打赢的三大攻坚战之一。2018年，中共中央审议通过《关于打赢脱贫攻坚战三年行动的指导意见》，进一步推动扶贫工作有序开展。最终，我国如期在2020年打赢了脱贫攻坚战。全国现行标准下的农村贫困人口从实施精准扶贫政策之前的9899万顺利清零。面对新冠肺炎疫情的阻挠，绝对性贫困首次被完全根除，但这并不代表我国已完全解决了贫困问题。绝对贫困虽然已消失，但是相对贫困仍是一块“硬骨头”，需要党和国家为之继续奋斗。
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习近平总书记特别强调，精准扶贫资金的使用必须阳光化、透明化，对其审计监管力度必须要不断加大，审计过程中发现的职务犯罪必须严肃处理。国家审计作为国家治理的重要基础和制度保障，对监督扶贫开发工作的实效意义重大。同时，扶贫开发工作在陆续推进过程中出现了一些危害性的苗头如精准扶贫政策的制定考量不全面、扶贫工作的监督考核浮于表面、扶贫对象不能做到一视同仁等等。国家审计作为国家治理的“免疫系统”，能够发挥揭示、预防、抵御三大功能，保障扶贫资金配置、监督扶贫过程、优化扶贫流程、提升扶贫质量。审计结果公告作为国家审计向公众报告结果的主要渠道，详细地披露扶贫开发工作的进展、成果和存在问题，以保障财政资金的合理运营。脱贫攻坚战能取得重大胜利，审计结果公告发挥着重要的作用。同时，后精准扶贫时代必须继续开展跟踪审计，才能巩固脱贫攻坚成果，防止返贫。然而，由于我国精准扶贫政策跟踪审计起步较晚，系统的理论研究不多，审计人员的实践经验不足，导致审计结果存在若干问题，存在事后审计的状况。
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1.2研究意义
1.2.1理论意义
第一，拓展了精准扶贫政策跟踪审计相关文献。目前，我国学者关于精准扶贫政策跟踪审计的研究尚不够全面与深入，理论体系难免有所欠缺，如何更好通过跟踪审计来监督精准扶贫政策落实情况的文献还有待进一步深入探讨。因此，本文的研究可以丰富政策跟踪审计理论体系，完善国家审计理论。
第二，丰富了精准扶贫相关文献，大多文献主要基于定性的规范角度对精准扶贫的现状、困境进行研究并提出建议措施。本文从审计公告视角出发，利用Python、Stata等分析工具对问题作深入挖掘。
第三，深入探究了基于精准扶贫政策跟踪审计的国家治理内在机制。跟踪审计是国家治理贫困的有效监督手段，本文深入探讨它对扶贫项目的治理过程，一定程度上丰富了国家治理内在机制的研究。
1.2.2现实意义
第一，为后续乡村振兴等政策落实跟踪审计实践提供参考。我国虽已消除绝对贫困，但精准扶贫的工作尚未停止。目前正进入到乡村振兴阶段，如何在乡村振兴政策跟踪审计中做到更有效，归纳总结多年来的精准扶贫政策跟踪审计，剖析可能存在的问题，为后续包括乡村振兴等一系列政策跟踪审计提供实践指导。
第二，为后续扶贫成果巩固提供政策支持。本文揭示了精准扶贫政策跟踪审计的现状，对其不足之处进行反思，并在此基础上提出建议，从而为审计人员后续助力我国精准扶贫政策的执行效果、巩固脱贫攻坚成果等审计实务工作提供借鉴与参考。
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2.文献综述和理论基础
2.1文献综述
2.1.1政策落实跟踪审计
（1）政策落实跟踪审计的内涵
政策跟踪审计是为预防政策执行过程中所产生的问题而及时反馈、预警和持续监督的审计方式（郑伟宏和廖林，2021）。苏孜和何延平（2016）研究发现跟踪审计是审计职能部门按照相关法规及制度，对政策执行过程中的资金、项目等进行监督，保证政策落实的效率性与合法性。高翔（2016）研究结果表明政策落实跟踪审计是落实国家政策，监督宏观政策执行全过程。
政策落实跟踪审计对项目和资金的合法性、合规性和有效性负责，其目标带有综合性指向，具体包括三个方面：一是促进国家政策的顺利执行。Mahpiansyah（2017）认为，政策落实跟踪审计是对审计落实效果进行评价，以保证公共资源利用的有效性和合理分配；二是提高政策的协调性和科学性。蔡春等（2016）研究发现，政策落实跟踪审计是审计机关对政策执行者制定、执行全过程进行科学性、合理性、合法性和协调性的评估和判断；三是发挥国家审计的“免疫系统”功能。晏维龙（2015）指出，政策落实跟踪审计是过程审计的延续，是一种“宏观审计”。
（2）政策落实跟踪审计的内容
由于不同学者对政策落实跟踪审计关注的角度不同，对其研究的内容和侧重点也各不相同。从政策落实跟踪审计的工作内容来看，张金辉（2014）指出，审计机关应从“政策认知－审计目标高度－政策落实的资金流”为逻辑链条，提高政策落实跟踪审计的有效性；石慧芳（2015）从思想观念、法律支付、审计资源、队伍建设、成果共享这五个方面出发研究政策落实跟踪审计。从政策落实跟踪审计的工作薄弱环节来看，蔡春（2016）表明政策落实跟踪审计的工作重点在于机制反馈、机制保障、机制纠偏以及机制监控四个方面；苏孜和何延平（2016）指出，应从根源上发现和解决政策落实跟踪审计的重点和难点。
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2.2理论基础
2.2.1公共受托责任理论
公共受托责任理论起源于公司经营的所有权与经营权分离。中国是社会主义国家，从受托责任视角来看，我国人民享有国有财产所有权，但人民并不享有财产经营权，通过委托政府部门对国有财产进行分配、经营与处理。政府机构作为服务人民的国家机器，有责任、有义务维护好人民的合法权益，妥善处理好公共资源与社会财富。然而，由于信息的不对称性的存在，我国人民所获取的信息与政府履行公共受托责任的信息不对等，可能会出现政府部门不作为或者政府人员贪赃枉法、徇私舞弊等现象，从而损害人民的根本利益。为了杜绝此类现象的发生，同时也考虑到国家审计的双重属性和职能作用，为更好推进扶贫项目实施，精准扶贫政策落实跟踪审计的作用大大提高。
本质上，精准扶贫政策是国家对公共资源和社会财富的再分配政策。我国人民委托政府部门对扶贫资源进行管理，政府运用这些资源以扶贫资金、扶贫项目、政策措施等形式履行自身职责；并要求审计机关根据审计结果，作出适当评价及整改意见，发挥好国家审计的“免疫”职能。
2.2.2新公共管理理论
新公共管理理论起源于上世纪70年代末，受“石油危机”影响，政府的权威性大大受损，公共行政管理模式改革迫在眉睫。不同于传统的公共行政学的“发号施令”，新公共管理学注重以人为本，逐步转变政府的“管制型”角色，开始主动政府绩效和职责问题，追求经济性、效率性、效果性。新公共管理理论和国家审计密不可分，新公共管理理论是国家的支撑和基础，促进了政府审计的进步与发展。
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3.扶贫政策演进历程及精准扶贫政策落实跟踪审计概述.......................13
3.1扶贫政策演进历程.......................................13
3.2政策落实跟踪审计..................................14
3.3精准扶贫政策落实跟踪审计.....................15
4.政府审计结果公告视角下的精准扶贫政策落实跟踪审计现状及绩效评价......18
4.1政府审计结果公告视角下精准扶贫政策落实跟踪审计总体特征...........18
4.1.1政府审计结果公告........................18
4.1.2数量及类型......................20
5.精准扶贫政策落实跟踪审计问题及成因分析.......................46
5.1审计中存在的问题................................46
5.1.1未实现全过程跟踪审计..........................46
5.1.2精准扶贫绩效评估不全面...................................46
6.H县精准扶贫政策落实跟踪审计案例分析
6.1 H县基本情况及精准扶贫情况
本文选取H县作为案例研究对象，其主要原因如下：第一，审计署结果公告多次提及H县，其精准扶贫政策落实效果不够显著，审计的监督职能未能充分发挥作用。第二，H县作为当地重点帮扶对象之一，脱贫时间较晚。直至2020年10月23日，H县下的48个贫困村才全部脱贫出列，具有一定的代表性。出于以上原因的考量与分析，对H县扶贫政策落实跟踪审计的流程进行分析，深挖审计中存在的问题、探讨形成动因、提出针对性建议。对于完善精准扶贫政策跟踪审计，推进审计治理效能提高、国家治理效能发挥都具有重要意义。
6.1.1 H县基本情况
H县位于某自治区中南部地区，区域占地面积2308平方公里。截至2018年底，H县共有106.06万人，农业人口88.28万人，占总人口数的83.24%。其中，内辖区有16个乡镇、41个社区居委会、192个行政村。根据十三五期间贫困确定情况，H县存在48个贫困村。2018年未进行动态调整前，H县建档立卡贫困户合计11350户、39290口人，全县贫困发生率为5.32%，其中并不包含2014年至2015年间的退出户。2018年动态调整之后，全县建档立卡的贫困户增加至15862户、57123人。根据H县人民政府统计局数据显示，该县的主要致贫原因具体如下表6.1和图6.1所示。
审计论文参考
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7.研究结论、政策建议及未来展望
7.1研究结论
虽然我国已经取得了脱贫攻坚战的胜利，但是并不意味着精准扶贫政策已不再需要实施。精准扶贫政策始终是我国一项重要的民生政策，在这“五年过渡期”内，巩固好脱贫攻坚成果、防止返贫，最终实现共同富裕，精准扶贫政策落实跟踪审计的监督作用是不可或缺的。纵观全文，可以得出以下结论：
首先，通过对相关文献的阅读与整理，发现政策落实跟踪审计是推动国家治理现代化进程的主要监督方式，保障政策落实的效率与效果。同时，政府审计结果公告能够客观公正地反映审计结果，较好体现审计受托责任。
其次，本文以审计结果公告的视角，探究了我国精准扶贫政策跟踪审计的现状和绩效评价。研究发现，扶贫落实跟踪审计现阶段存在全过程跟踪审计效能不足、精准扶贫绩效评估不全面、审计结果运用不足的问题。究其原因，主要是缺乏全过程跟踪审计的意识、精准扶贫政策落实跟踪审计评价体系不完善、审计整改问责机制不完善导致。
再者，以H县为案例研究对象，深入分析了其审计流程，归纳总结了其开展审计工作中所存在的问题，比如审计的深度不足、缺乏广度、审计效率不高、审计质量低下、审计依据不足等。研究发现形成这些问题的主要原因是审计人员数量质量不足、审计方法陈旧且单一、政策落实跟踪审计法律法规不健全等。最后提出针对性建议：改善审计队伍结构、提高审计人员知识储备、聘请外部专家及会计师事务所、创新审计方法、建立健全跟踪审计法律法规体系。实施精准扶贫政策跟踪审计，是国家审计机关的职责所在，有利于国家治理现代化。
参考文献（略）