1 绪论
1.1 研究背景、目的及意义
1.1.1 研究背景
常言道“水利兴则地区兴”，水是经济社会可持续发展的命脉，是城镇生命体中的血液，是现代化城镇建设中难以缺少的一部分。我国西北部仍有大量干旱地区现如今面临水资源短缺、水利基础设施薄弱的重大问题。2011 年初，中央发布一号文件《关于加快水利改革发展的决定》其中提出：“到 2020 年，基本建成水资源合理配置和高效利用体系”。2016 年“十三五”规划水利改革也提出“不断完善基础设施建设，逐步完成一系列水利大工程建设项目”。2020 年中央一号文件发布，提出“抓紧启动和开工一批重大水利工程和配套设施建设”。
供水服务犹如城镇关系中的血管，是关系国计民生的核心服务单元，同时也是保障社会经济健康运行发展不可或缺的根基。供水工程不仅要求管得好还要用得好，同时还要长受益。工程的实施建设为当地居民的生产生活提供了巨大的帮助，政府部门应当对供水工程进行较为完善的管理，加强供水系统的运行管理，保障供水系统能够高效运行，政府部门作为监督部门要确保供水工程的效益得到有效的发挥。在工程建设完工后政府要调动相关管理部门，如水利部门、供电部门、环保部门、用水企业等有关单位建立科学完善的管理机制，并且要积极与供水工程管理部门沟通，有效科学调度供水体系，在供水工程建设过程中以及完工后都要制定规范化的管理制度。水利体系的建设完善不仅仅要发挥社会效益，还要在一定程度上考虑为当地经济的发展作出贡献，同时还要保护甚至改善生态环境综合效益，工程的建设完工将会造福于周边企业及居民。
2016 年审计署发布“十三五”规划提出：“加大对民生资金和项目的审计力度，从政策要求直到资金项目实施落实，进一步完善政策。”党的十九大指出：“加大对以民生为重点的社会建设情况的审计力度，维护人民群众根本利益，把审计监督的着力点聚焦到区域改革发展大局上来，更好的发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用”。
.......................
1.2 国内外研究现状分析
1.2.1 国外文献综述
为了提高公共资金管理水平，许多国家政府开展了公共工程绩效审计。国内外许多学者关于绩效审计、公共工程绩效审计也进行了研究。通过梳理归纳国外关于绩效审计的研究主要集中在两方面，一方面是政府应为绩效审计负责的主体；另一方面关于绩效审计的评价需要增加对“公平性”，“环境性”的评价。美国是开展公共工程绩效审计较早的国家，Marhaba（2003）等对该地区生产生活供水保障能力进行测试，提出供水保障是政府应当履责的重要部分，政府需要加强法律法规监管，以确保生活区域内供水得到保障，一定程度上供水工程可持续发展的建议。Van（2007）等通过对供水工程的监督，认为在目前环境下政府的监督需将环境评价指标引入政府绩效考核体系，尤其对于生态环境的影响，要考虑到工程对周边生态、周边环境系统性是否存在不可再生的影响，提出包括生态方面、再生能源使用方面、环境管理方面等定量与定性指标。Chung 等（2009）针对供水工程绩效审计进行了优化改善，提出对于大型系统供水工程降低运行成本的优化方案。Sameer T（2010）等提出为了提高国家经济动力、保障国民生活质量，对国家基础设施建设项目进行的绩效审计，重点在于评估政府投资项目的运转效率、投资政策的执行效果和管理部门的履职能力。Yang（2015）提出绩效评估引导着政府管理的方向，尤其对于公共投资方面起着强大的监督管控作用，是有效的管理工具。目前英国、澳大利亚、芬兰等国的绩效审计已占其审计资源的 60%-80%，美国则高达 85%。尚虎平（2018）提出在 20 世纪后期西方国家，尤其是英美法等，注重绩效审计的“结果论”，从绩效审计的评价结果来判定政府履责的完成情况。综上可以看出绩效审计产生以来，西方各国对其进行了广泛深入的实践与研究，并且政府对于公共资金的绩效审计重视程度较高，在开展经济性、效益性、效果性的同时注重加入对公平性与环境性指标的评价，构建的评价体系也更倾向于公共投资建设项目，包括社会群体、广大民众为受益者向社会提供的公共服务、项目、产品，旨在构建更加维护公共利益的绩效审计评价体系。
..........................
2 相关概念及理论基础
2.1 相关概念
2.1.1 供水工程
日常用水大致分为两类，农业用水和工业用水。一般来说工业用水在水质、用途、水价等方面均不同于农业用水。普遍来看农业用水大多用于土地的灌溉，以及牲畜、动物的饮用水，农业用水一般来自水库、河流、湖泊、泉水、窖水或井水，农业用水对于水质要求较低。工业用水是工业生产中必要的用水，工业用水由于用水单位不同对于水质要求也不同，一般来说工业用水要求高于农业用水。
由于用水不同，供水工程也相应的不同。我国农业用水大多来自农村饮水工程，并且该工程是当前重要的民生工程，农村饮水工程保证农村地区居民能够喝到、用到安全放心的水质；工业供水工程一般指对工业生产、生活所建造的水利工程，该工程保证用水单位的水质、水量、水压，是用水单位的重要生产保障。农村饮水工程和工业供水工程都指向区域内各个用水单位提供用水保证的水利工程。供水工程的任务不仅仅对农村地区、工业园区提供用水，同时还承担附件铁路运输、建筑工程、施工工地、区域防护的用水。正是因为水资源的匮乏，供水工程的建设实施保证上述用水单位用水量、水质、水压的要求，同时还肩负着用水地区的消防工作、军事防护用水等任务。广义来看，供水工程的作用就是采取可用的天然地下水、地表水，经过水处理厂、泵站、调节池等运输过程中的处理，使水质符合用水企业、居民引用水、灌溉用水的水质标准。供水工程的建设无疑是一项投资巨大的民生工程，因此工程在设计时需要综合考虑输送条件、建设地址等情况，在保证供水工程能够输送到各种用户的情况下，尽可能使输配方法经济合理同时保证用水标准。水资源对于卫生和防护方面都占有重要的地位，对工农业的发展也是必不可少的重要因素，现如今供水工程不仅只担任输水作用，越来越多的供水工程一定程度上影响了当地的工业、农业发展状况，同时也提高了人民的物质文化生活水平。工业供水工程由取水工程、净水工程、输配水工程组成。本文研究对象为工业园区企业用水，研究对象为工业用水工程，如无例外，后文中供水工程概念即为工业供水工程。
............................
2.2 理论基础
2.2.1 5E 理论
绩效审计自产生以来，许多国家依据本国情况进行了完善，绩效审计的发展也由传统的“3E”理论发展为目前国际上较为认可的“5E”理论。“3E”指“经济性（Economy）”，“效率性（Efficiency）”，“效果性（Effectiveness）”，“5E”由加拿大的 Dennis Prius Bohr 提出，他的观点是绩效审计中的经济性、效率性、效果性不足以反映出公共资源的使用情况，政府作为绩效审计的实施单位对被审计单位所监督的活动还应包括生态环境以及自然资源，同时还要对公共资源的支配方是否履行社会责任，履行社会责任是否有效进行评价。在此基础上“5E”理论包含了“环境性（Environment）”，“公平性（Equity）”，“环境性”主要评价保护生态环境和有效利用自然资源的情况；“公平性”主要关注政府和管理部门社会责任有效履行的情况。
我国自开展绩效审计以来，“3E”成为绩效审计的主要审计方式，并且政府绩效审计作为“免疫系统”发挥功能，是我国目前推行审计全覆盖的重点。在绩效审计实施的情况下，被审计单位的一些项目对经济性、效率性方面有所改善，但鉴于目前并没有统一、适用于业界广泛认同的评价体系，一些项目并不注重效果性，其产生的外部因素导致耗费的社会成本增加，并没有达到预期的产出效益，公共投资项目的可持续发展不仅要考虑效益，还要统筹社会条件下的环境性和公平性。我国绝大部分实施的城镇供水工程主要目标是为了提高社会效益，兼顾经济效益，不可否认的是整个国家经济的健康运行离不开供水系统的稳定运转，人民安居乐业的平稳生活也少不了供水工程的有效实施。我国的公共投资建设项目绝大部分都是由政府出资筹建，供水工程的实施也不例外，其建设为解决区域内的生活、生产用水提供充足的硬件设施。鉴于我国目前并没有形成一套科学统一、业界广泛认同的政府投资项目绩效审计评价指标体系，但国际上以“5E”理论作为评价指标体系的基本内容已经成为公共投资项目研究及项目绩效审计实践的主流，我国学者也积极运用“5E”理论构建对公共投资项目的绩效审计评价指标体系。本文将以“5E”作为绩效审计的内容，以修正的平衡计分卡来划分评价体系的指标范围，形成内部运营管理、工程客户服务维度、工程运行维度、社会影响、项目战略发展构成的指标评价体系，并以此尽可能解决供水工程中存在的诸多问题。
...............................
3 C 县供水工程审计案例介绍.................................13
3.1 C 县供水工程概述.....................................13
3.1.1 C 县地理概况.......................................13
3.1.2 工程建设概况.....................................13
4 C 县供水工程绩效审计评价指标体系的构建................................... 19
4.1 构建 C 县供水工程绩效审计评价指标体系的必要性..................................19
4.2 C 县供水工程绩效审计评价指标体系设计的原则.......................................19
5 C 县供水工程绩效审计评价指标体系的运用................................... 39
5.1 C 县供水工程绩效审计评价指标分析...............................39
5.1.1 内部运营管理维度指标评价分析.............................39
5.1.2 工程客户服务维度指标评价分析...................................39
5 C 县供水工程绩效审计评价指标体系的运用
5.1 C 县供水工程绩效审计评价指标分析
本文在对 C 县供水工程相关审计证据收集的基础上，运用构建的评价指标体系针对案例进行实际操作，对 C 县供水工程 2018 年的数据从内部运营管理、工程客户服务、供水工程运行、社会影响、项目未来战略发展这五方面进行评价分析。
5.1.1 内部运营管理维度指标评价分析
内部运营管理指标分析：内部运营管理方面选取了资金到位率、工程造价偏差率、资金使用合规率三项定量指标和工程档案管理定性指标。工程建设以来从招标、投标、合同管理、竣工审核等方面均满足了各项规章要求。
1、资金到位率。C 县供水工程项目形成投资概算 9019.8432 万元，截止 2019年 3 月末账面反映总到位资金 7887.21 万元。资金到位率为 87.44%，工程资金到位率较高。
2、工程造价偏差率。工程竣工结算依据被审计单位报送的招投标文件、施工合同等，依据审核文件核算，建设初期拟定合同预算价为 7998.99 万元，在建设过程中存在建设材料、设备等价格以及其他的变化，最终审定价为 8443.05万元，工程造价核增额为 444.06 万元，工程造价偏差率为 5.26%。
3、资金使用合规率。通过对相关文件、帐、表、证的检查，资金使用合规率为 93.61%，项目实际使用资金为 8443.05 万元，项目规划资金总额 9019.8432万元。
4、工程档案管理。工程自规划建设以来设有专用档案室，由专人管理。鉴于水利工程的相关管理要求，对重要的文件均生产了电子档案予以保管。
............................
6 结论与展望
6.1 研究结论
城镇供水工程是关系国计民生的一项基础设施，以提高社会效益为主要目标，兼顾经济效益。供水工程，不仅要管得好还要用得好，加强供水运行管理，建立科学管理体制和高效运行机制，确保工程效益的有效发挥。供水工程的建设，对于发挥经济、社会和生态效益都有着不同层次的提高。C 县供水工程的建设不仅为当地提供了有效的供水保障，还为当地工业产业经济的发展保驾护航。本文在此背景下，通过对 C 县供水工程绩效审计评价体系研究为研究主题，对该县供水工程发展现状进行了解之后，构建了适合 C 县供水工程的绩效审计评价体系，通过评价找出其中不足的地方，最后根据需要进行改进的问题提出针对性的建议。通过此次研究，得出以下成果：
1、构建 C 县供水工程绩效审计评价指标体系。根据 C 县供水工程建设管理情况，以“5E”为审计目标运用平衡计分卡，从内部运营管理维度、工程客户服务维度、工程运行维度、社会影响维度、项目未来战略发展维度五个维度选择了19 个评价指标，构建了 C 县供水工程绩效审计评价指标体系，并利用层次分析法对各指标进行运算，得到权重。
2、本文运用所构建的绩效审计评价指标体系对 C 县供水工程进行了绩效评价，并且根据结果对该工程从建设直到运营进行分析提出相关改善建议，由此可知该指标体系具有一定的可操作性，对其他供水工程具有借鉴意义。
3、本文所构建的 C 县供水工程绩效审计评价指标体系，指标的选取都是经过相关专业人员指导，构建的体系具有可操作性、科学性，评价体系在一定程度上确定了 C 县供水工程绩效审计的范围，避免了供水工程绩效审计内容的疏漏。
参考文献（略）