TCNS银行风险导向内部审计体系范文研究

本文认为现代风险导向审计是未来审计的发展趋势，也是 TCNS 银行完善风险管理、改进内部控制体系的重要促进手段，同时为 TCNS 银行的风险管理筑起一道有效的防火墙，只有实施风险导向内部审计模式，加强对企业风险的识别和评估，才能帮助企业从审计的角度合理应对经营风险，从而完善 TCNS 银行的治理结构。风险导向内部审计的相关理论是从国外兴起，是在适应国外经营环境和发展现状的基础之上发展的，引进我国以后，要根据我国的经营环境和企业发展现状，采取符合我国风险管理现状的经营发展战略，才能适应我国企业的经营环境，真正促进我国企业发展。

第一章 引言

1.1 研究背景
受到新旧动能转化目标的制定，“三去一降一补”等政策的实施以及经济增长速度放缓影响，金融业的利润空间逐渐压缩，经营环境不断变化，面临的经营风险也越来越多，同时金融在一个国家的经济发展中处于重要地位，与国家的经济发展息息相关，因此防范和化解金融风险就成为了我国金融管理工作的重点。
从内部来看，某些业务人员或许为了“数字好看”，获得短期收益，会采取投机的经营策略，内部违规的现象屡禁不止；从外部来看，银行面临的声誉风险、信用风险、市场风险以及操作风险等各类经营风险越来越多，且风险化解的难度越来越大，此时，银行内部的审计部门需肩负起内部监督职能，找出其中的违规操作以及潜在的风险点，降低银行的经营风险，为管理者提供管理依据，也为国家防范和化解金融风险提供保障。
传统的内部审计往往是事后监督，方法也是停留在人工分析抽样数据、翻看纸质材料，审计重点片面的停留在财务、信贷等业务的单项违规操作上。伴随新兴业务的开展以及经营环境的不断复杂，履行内部监督职能的审计部门需改变传统的审计理念与方法，全面适应银行业发展的新常态，迅速实现审计理念转变，加强自身队伍建设，提高审计人员素质，不断创新审计方式方法，努力提高对风险的分析和判断能力，提升内部审计的独立性和有效性，促进商业银行稳健经营和价值提升，更好地为实体经济服务。
结合 TCNS 银行具体实际来看，它是一家服务县域经济的银行，客户群体广泛，员工数量多，人员素质不均以及改制过程中遗留问题等矛盾不断涌现，面对着日益复杂的经营环境和难以化解的经营风险，传统内部审计翻翻传票、看看档案、顺顺报表的方法不再适用，应根据经营管理新问题，借助非现场审计模型和审计信息系统平台，构建以风险为导向的审计体系，为银行发展提供科学、合理的管理依据，适应县域经济发展新需要。
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1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
丰富我国风险导向内部审计理论。我国对于风险导向内部审计的理论研究较少，并且成功实施的案例更少，某些商业银行多是结合自身的业务特点和风险管理需要，按照各自的理解开展风险导向内部审计工作，缺乏完善和规范的审计体系，没有系统的观念和具体的审计措施，通过本次的研究可以系统梳理相关的审计思路，对风险导向内部审计理论的发展具有重要意义。
1.2.2 实践意义
实践是认识的来源、目的和动力，通过研究风险导向内部审计，帮助审计人员转变审计观念，拓宽审计思路，指导审计实践，从而充分发挥内部审计的风险防范作用，为银行的经营发展提供强有力的保障，具体来说本论文研究的实践意义主要有以下方面：
一是将风险导向审计理念引入银行经营，提高风险防范能力。引入风险导向内部审计理念后，银行在经营发展过程中加大对市场风险、战略风险、操作风险等风险的关注力度，主动分析面临的风险，积极采取应对措施，提高风险识别、分析和应对能力，为稳健经营提供审计保证。
二是对于 TCNS 银行来说，可以帮助 TCNS 银行构建风险导向内部审计体系，完善 TCNS 银行的内部审计体系，提高审计人员能力，改善审计质量，提高审计效率；同时还可以帮助管理者全面分析经营风险，有效识别和化解风险，提高风险应对能力，转变管理思维，解决新问题，开辟新业务，最终实现对 TCNS 银行的稳健经营和健康发展的监督作用。
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第二章 风险导向审计理论

2.1 风险导向审计概述
2.1.1 风险导向审计的定义
风险导向审计是指审计人员或相关的管理层、监督者分析企业所处的内外部环境，综合判断影响企业发展的各类因素，关注并评估企业面临的包括但不限于市场风险、政策风险、财务风险等风险因素，结合各类风险因素对企业经营活动进行监督检查，简单来说就是对企业活动进行审查和监督时要对风险进行识别、评估，提出应对措施供管理人员参考。
2.1.2 风险导向审计的产生
传统审计的审计风险主要是固有风险、控制风险和检查风险，2003 年国际审计准则委员会发布了一系列新的审计业务风险准则，将审计业务风险模型进行了修改，认为审计风险主要是重大错报风险和检查风险，重大错报风险主要包括会计报表整体层次风险和认定层次风险，会计报表整体层次风险主要指战略风险、经营风险等，而认定层次的风险包括传统的固有风险和控制风险，我国也在 2006 年制定了新的审计准则，并在我国的审计体系中全面引入风险导向审计模式，并逐渐在我国企业中实施现代风险导向审计。
风险导向审计主要是对风险进行识别、评估、有效应对和防范，其中重要的是风险识别。风险导向审计方法最初是在外部审计中得到应用，同时风险导向审计还是会计师事务所处理不断复杂的审计业务和应对日益加大的审计风险采取的自我保护措施，也是行业竞争引发的降低成本、提高效率的结果。不管是从理论上还是从技术层面，风险导向审计都有其产生的必然性，在理论上，注册会计师需要关注风险，揭示财务报告重大错报风险，从而影响财务报表使用人的决策；在技术层面，系统的分析方法为重大错报风险的发现提供了工具，风险导向审计通过关注重大错报风险的识别、评估和应对，提高了审计效率和风险应对能力。
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2.2 风险导向审计的发展
虽然风险导向审计的实施减少了审计问题的出现，但是随着经营环境的变化，企业经营面临的风险越来越复杂，现代风险导向审计模型应运而生。
2.2.1 传统风险导向审计
传统风险导向审计采用的取证模式是在传统的审计方法的基础之上加入对风险的识别和分析，不脱离原有传统审计，而引入新的审计理念，加入审计风险模型，将风险分析、评价与控制引入传统审计中，获得审计证据，从而进行审计抽样、实施检查、整理审计结论，落实审计检查过程，形成审计结论。
2.2.2 现代风险导向审计
现代风险导向审计是以被审计单位的战略经营风险为导向，充分分析企业的经营环境、发展战略、内部管理、经营现状，进行风险评估，从而制定审计项目，进行审计检查，揭示经营风险。现代风险导向审计揭示的风险不仅包括传统审计揭示的风险,即操作过程中的各种违规行为风险, 这是狭义的经营风险，还包括广义的风险，即企业经营过程中面临的经营风险、操作风险、声誉风险、法律风险等各类风险。
在大数据时代，风险导向审计又被赋予了新的内涵，要求审计部门根据检查情况和相关分析建立审计数据库，并按风险类别、风险性质、严重程度等进行分类，同时根据检查的内容和面临的新风险不断修正数据库，当企业面临新的经营问题时，要对其中的风险进行分析，进行风险分类，找出其中的关键风险点，从而对关键环节进行审计检查，提高审计效率。

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第三章 TCNS 银行内部审计体系..............................13
3.1 TCNS 银行基本情况介绍................................ 13
3.2 TCNS 银行内部审计体系运行情况.......................... 14
3.3 TCNS 银行内部审计体系存在的问题及原因分析................... 15
第四章 TCNS 银行风险导向内部审计体系构建...........................22
4.1 目标和原则.......................... 22
4.2 前期准备............................... 22
4.2.1 完善组织架构..............................22
4.2.2 转变审计观念和审计方式 ..........................23
第五章 TCNS 银行风险导向内部审计体系的保障措施.......................35
5.1 提高管理者重视程度............................ 35
5.2 强化队伍建设......................... 35
5.3 加大计算机技术的应用....................... 36

第五章 TCNS 银行风险导向内部审计体系的保障措施

5.1 提高管理者重视程度
TCNS 银行管理者要提高对审计部的重视程度，明确审计部门是银行稳健经营和健康发展的有力保障，在人员配备上严格按照规定选派人员，综合考虑审计人员的年龄和知识结构，在 TCNS 银行内部挑选工作能力强的员工充实到审计队伍，保证人员充足，各岗位人员都能各司其职，同时要为 TCNS 银行审计部提供独立审计的工作环境，包括机构设置独立和审计人员考核独立，保证审计检查的独立性和权威性，从而真正发挥审计职能。
人才是保障工作高质量完成的基础，因此要加强对 TCNS 内审人员的教育与培训，建立专业化高素质的内部审计队伍。
一是打造高素质的审计队伍，提高审计部门的准入门槛，吸收更多专业的内部审计人才，从 TCNS 银行全行职工挑选审计人员，重点选拔学习热情高、热爱审计工作、专业基础较好的职工进入审计部门；同时 TCNS 银行内审部门要严肃纪律，明确职责，各审计人员严格遵守审计工作纪律和各项廉政、保密规定，切实做到依法审计、文明审计、廉洁审计，严格落实审计项目负责人制度，出现审计失职渎职行为时，严格倒查负责人责任，提高审计检查的全面性、真实性和严肃性。
二是加强对 TCNS 银行审计人员的培训和教育，定期对内部审计工作人员进行专业知识的阶梯型培训，不仅要培训内部的各种制度变化、审计文件精神等，还要培训外部的审计案例、法律法规等，加强审计人员的知识储备，适应业务变化的需要，打造全能型审计人才，从而更好地保障风险导向审计在商业银行的实施。TCNS 银行审计部要在定期学习制度的基础上，推行审计人员定期“讨论分析制度”，审计人员把检查过程中遇到的不确定问题或存在的突出问题摆出来，大家一同讨论，并拿出问题的解决方法以及亟待强化管理的内容或措施，便于与条线管理部门沟通解决，强化审计服务职能。

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第六章 结论与展望

6.1 结论
经过若干年的发展，我国风险导向内部审计理论逐渐完善，越来越多的企业意识到风险管理的重要性，纷纷实施风险导向内部审计，实践成果也日趋成熟。银行业作为我国的重要行业，也要与时俱进，积极采取风险管理策略，实施风险导向内部审计，既为本银行提供稳健经营和健康发展的监督基础，更加为地区整体经济发展做出贡献。
通过本文对风险导向内部审计的研究，得出以下结论：
传统查错纠弊的内部审计模式已经不能适应日益复杂的经营环境和不断变化的经营风险，现代风险导向审计是未来审计的发展趋势，也是 TCNS 银行完善风险管理、改进内部控制体系的重要促进手段，同时为 TCNS 银行的风险管理筑起一道有效的防火墙，只有实施风险导向内部审计模式，加强对企业风险的识别和评估，才能帮助企业从审计的角度合理应对经营风险，从而完善 TCNS 银行的治理结构。
风险导向内部审计的相关理论是从国外兴起，是在适应国外经营环境和发展现状的基础之上发展的，引进我国以后，要根据我国的经营环境和企业发展现状，采取符合我国风险管理现状的经营发展战略，才能适应我国企业的经营环境，真正促进我国企业发展。
在我国，虽然越来越多的企业以风险导向内部审计相关理论指导审计工作，但是银行实施风险导向内部审计的时间相对较短，可供借鉴的经验较少，更何况对于TCNS 银行这样一个立足于县域经济的中小型银行来说，实施风险导向内部审计的难度依然很大，TCNS 银行要根据自身经营现状和发展情况采取适当的风险管理策略，通过以风险导向为基础的审计项目的实施，综合获得的审计证据以及发现的风险因素，撰写专项风险审计报告和内部控制监督评价综合报告，明确表明 TCNS 银行在风险管理中存在的问题，向管理层提出风险管理的相关建议和解决措施，从而有效发挥审计职能，真正为 TCNS 银行的稳健发展提供监督保障。
参考文献（略）