1 绪论
1.1 研究背景
社保基金问题始于 2006 年 7 月上海社会保障案件的发生，当时涉案金额高达数百亿元，案发不久，浙江金华又发生了一起社保大案。2018 年中央预算执行和其他财政收支的审计报告显示，依然存在多省份市县包括养老保险在内的社保基金管理不规范问题，包括违规占用资金、违规发放资金。社保基金的被巨额挪用问题引发了从中央到地方政府对这一问题的更多关注[1]。
习近平总书记也提出为中国人民谋幸福是中国共产党人的初心和使命，在这个初心和使命的指引下就要把人民的利益放在首位，从人民的需要出发，为人民谋福祉，并对我国社会保障的改革和发展提出了明确的指示。社会保障制度以社会保险制度为核心要素，而社会保险制度的运行又依赖于社会保险基金。可以说，社会保险制度之所以能稳步运行，完全依赖于社会保险基金[2]。温家宝总理也在2009 年的政府工作报告中明确指出，要在制度体系建设完善、扩大覆盖面、提高待遇上下功夫，并要加强社会保险基金的收支、监督管理和安全性[3]。
大数据时代的到来带来了信息技术发展史上新的技术革命，作为一把双刃剑，大数据在带来巨大信息量的同时也给很多领域带来了新的挑战，审计也不例外，同样经历了一场巨大的变革。2017 年在南京召开的世界审计组织大数据工作组第一次会议围绕“大数据审计分析与结果”这一主题，来自 18 个成员国最高审计机关的代表对大数据环境下世界审计的现状、目标和前沿技术进行了分析和探讨[4]。中国作为一个人口大国，人民生活幸福指数提高的同时，人类的寿命也相对延长了，随之而来的就是增加了的老年人人口数，人口数的增加使参与社会养老保险的人数也相对增多，从而促进了养老保险收入的大规模稳定增长。养老保险基金是老人晚年生活的一部分保障，此项基金发挥着促进社会稳定的积极作用，然而统计显示在八十年代末到九十年代末的十年间，全国被违规动用的社会保险基金高达上百亿[5]。从一些发布的审计资料来看，社保基金的合规使用问题仍然凸显，比如违规挪用社保基金用于其他行业支出的现象依然屡禁不止。
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1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
本文的研究目的在于结合 T 县养老保险基金大数据审计的具体案例分析，进一步明确大数据在养老保险基金审计中的优势，同时指出大数据在养老保险基金审计应用中还存在哪些问题或是还需要关注哪些地方，随后针对存在的问题提出一些保障措施，以帮助 T 县更大地提高在大数据背景下的养老保险基金审计效果，同时可以给其他地区在发展大数据审计工作方面提供一些启发和参考。
1.2.2 研究意义
对审计工作而言，应用大数据技术已经成为了政府审计发展的方向，相比于传统的审计方法，大数据下的养老保险基金审计从多方面发生了革命性的变化，包括证据取得的方法、范围，审计监督所能发挥到的时间、空间范围及基于成本效率的考虑等。在大数据审计的理论研究方面，学者多从养老保险基金审计现状方面进行了较多探讨，也提出了计算机审计应用的必要性和适时性。随着大数据时代的到来，对包括审计在内地各行业带来了新机遇、发出了新挑战。尽管很多学者提出了大数据、云计算等在审计领域的的应用，但在社保基金审计尤其养老保险基金审计案例方面的研究较少。本文结合具体案例，在大数据应用整个案例的过程中引入非现场审计加现场审计的数据审计模式，促进养老保险基金大数据审计相关理论的发展。
对大数据审计的掌握，单从理论理论上是不够的，实践操作必须跟得上，相关大数据审计案例的不足一定程度上耽误了大数据审计人才的培养。因此，大数据审计案例的研究有助于审计人员掌握大数据审计应用。通过应用大数据技术，为本身复杂的养老保险基金审计提供了更多解决的方法，也使得审计人员能及时采用行之有效的方法来处理各部门提供的大规模的有效数据信息。本文即探讨了大数据技术应用于 T 县养老保险基金审计后对提高养老保险基金审计的效率和规范 T 县养老保险基金的使用及管理上的优势作用，有一定的实践意义。
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2 相关概念界定及理论基础
2.1 相关概念
2.1.1 大数据
“大数据”术语最早出现在《大数据时代》中，指不用抽样调查，而采用所有数据进行分析处理，并提出了大数据的 5V 特点，含盖了大量、高速、多样、低价值密度及真实性五个方面。既指出了数据的量，又说明了处理数据的速度。著名未来学家阿尔文﹒托夫勒也曾将大数据热情的赞颂为“第三次浪潮的华彩乐章”。随着大数据行业的发展，对于大数据的研究也逐渐深入，大数据逐渐正式走入公众视野，于是关于大数据概念的定义也纷纷出现。最早给词汇“Big Data”给出定义的是在 2011 年麦肯锡全球研究院发布的《大数据:创新、竞争和生产力的下一个前沿》的研究报告中。报告指出大数据是一个数据集合，其对数据从提取到储存、分析的能力远超传统模式下的数据分析模式，相较于传统数据库软件工具能力，大数据模式下的运作方式更迅速，涵盖的信息量范围更广、数量更大且更具多样化。大数据之所以大，是因为要处理的数据量从样本数据变成了全量数据，从存量数据变成了流式数据。大数据的价值不单单体现在数据本身的价值，不在于掌握庞大的数据信息，而在于对这些含有意义的数据进行专业化地处理，体现在数据的关联分析上，从而释放出数据所蕴含的巨大价值。而为了适应这些巨多剧增的信息，更需要一种集决策力、洞察力和优化力更强的新型处理模式。根据本文研究内容，在养老保险审计中运用的大数据是指与政府各部门各项活动相关的所有数据，既包括财政、财务数据，也包括部门业务等数据，还包括与政府活动相关的外部数据以及对这些数据间关联性的分析处理。
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2.2 理论基础
2.2.1 福利经济学理论
20 世纪 20 年代，英国经济学家霍布斯和庇古创立了研究社会经济福利的经济理论体系，即福利经济学理论。他们研究的福利包括社会福利和经济福利，其中经济福利是指社会福利中可以用货币表示和计量的部分。他们指出，国民收入的增加除了可以改善社会福利外，国民收入分配的平等也可以提高社会经济福利的整体水平。收入均等化的理念是：通过将富人收入的一部分转移到穷人身上，增加社会福利。也就是说，从福利的角度或最大化的原则出发，强调“分配越公平，社会福利越大”的主张，主张社会收入平等化。社会保障作为贴补穷人的一种社会服务设施，通过社会保障税等税收制度来调节高收入者的收入，然后通过建立社会保障制度来调节低收入者的收入。
社会保障的产生主要源于人们对公平的追求，社会保障以公平为根本原则与价值内核的同时也总是追求效率问题。因而，公平与效率并重于社保的问题就要要求社会保障的实施，就是要通过以收入再分配等以增进公平的手段来促进效率水平的提升，只为实现更高层次的社会公平。在养老保险基金领域开展大数据审计，有利于国家更好的筹集、管理、使用社保基金及分配社会资源，建立更加完善、公平、高效的社会保障制度，有利于社会福利的继续扩大。
2.2.3 可持续发展理论
可持续发展的道路是人类文明发展的未来之路，可持续发展包括三个方面：一是生态发展方面，即由经济行为的过渡及不当引起的生态环境的破坏，造成生态系统从长远看不能持续发展；二是经济发展方面。经济可持续发展作为可持续发展内容的重要方面，就意味着一定的资源和环境条件下的稳定性和满意度,当代人们的经济福利可以不断改进,同时,它可以确保子孙后代享有的经济福利不低于上一代;第三是社会可持续发展的内容、社会可持续发展的系统保证经济可持续发展，是指当前的社会制度和各种社会关系的发展不仅要满足当代人们在各方面的发展需求,也满足子孙后代的需求在社会制度和社会关系。社会保障的不断发展和完善既是实现经济社会可持续发展的必然要求，也是实现自身可持续发展的重要基础和条件。对养老保险基金开展审计有利于保证资金的安全与完整，有利于基金在保值增值的管理中提高运行效率，提高基金后续使用的可持续性。
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3 T 县养老保险基金概况及审计现状....................................15
3.1 T 县养老保险基金概况....................... 15
3.1.1 T 县概况介绍..............................15
3.1.2 T 县养老保险基金概况.......................15
4 基于大数据背景的 T 县养老保险基金审计实施方案..........................22
4.1 养老保险基金大数据审计框架................................... 22
4.1.1 审计目标........................................22
4.1.2 审计流程...................................23
5 T 县养老保险基金大数据审计的保障措施...................38
5.1 加大 T 县大数据审计人才培养.................................38
5.2 建立统一共享的大数据审计平台.............................39
5 T 县养老保险基金大数据审计的保障措施
5.1 加大 T 县大数据审计人才培养
审计人员作为审计工作的主体，作为审计技术手段的直接实践者，在基于大数据给审计工作带来的冲击时要做好准备工作，全面提升自身应对的能力和专业素养。应大数据的需要，审计单位要注重审计工作人员大数据处理能力及各方面能力的培训。开动大数据审计技术的线上线下培训，在新技术面前不畏难，形成主动学习主动接受的积极态度。
在传统审计中，独立、客观、公正往往是对审计人员职业能力的基本要求。进入到数据信息时代，除了保持独立性外，在面对大量业务、财务数据，结构化与非结构化数据时，对审计人员大数据处理能力的要求也是同等重要的，包括数据挖掘、数据处理、数据的计算与分析等，这样才能够从海量数据中海量数据中获的真实、可靠、有价值的有效数据。一方面，审计机关应面向全体业务人员组织大数据政府审计的培训。以大数据审计成功经验和典型案例，这样既可以解决大家对对大数据审计的距离感及疑问，又提升了审计人员大数据审计思维和计算机审计手段。另一方面，通过借助财经学校的资源优势，加强与开设大数据审计课程的财经院校进行合作，在为校方学生提供实习实践岗位的同时，提出校方为审计人员提供大数据审计理论及技术实操方面的相关培训，要求熟练掌握大数据审计软件，来满足大数据审计的需要。以合作共赢的理念加强大数据审计技术的学习及大数据审计实践的有效开展。
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6 研究结论与不足
6.1 研究结论
大数据的兴起和发展给审计领域带来了前所未有的机会和挑战。实践表明将大数据审计引入政府审计项目具有重要意义。
目前，基于大数据的社会保障审计项目在审计环境、模式、技术、效率等方面存在一些问题。它还对整个审计的结果和被审计单位相关问题的发现产生相应的影响。本文在对养老保险基金、大数据审计相关文献内容进行研究归纳总结基础上阐述了大数据、养老保险基金审计及大数据审计模式的相关概念，并引入福利经济学理论、可持续发展理论作为理论指导。接着以 T 县养老保险基金审计为具体案例，介绍分析了 T 县养老基金基本审计现状及存在问题。研究结合养老保险实际业务特征、现实需要及大数据技术优势的基础上，提出引入大数据的必要性。随后将设计的大数据审计方案落实于 T 县养老保险基金审计中，具体实施养老保险基金大数据审计。通过整个审计实施分析得出以下几方面的结论：第一，结合现场与非现场审计模式的大数据审计手段的运用，相比传统审计，使得养老保险审计在基金运行的安全性、完整性及社会保障制度的完善性上更高效，更能保证养老保险基金的运行质量及审计工作质量的提高。第二，得益于大数据强大的数据收集及数据处理能力，审计范围得到了扩展，而非仅局限于抽样领域。通过盘活审计资源，有利于尽可能扫除存在的 T 县养老保险基金审计盲区，保证了政府审计在揭露问题及督察整改方面的职能履行。但事实证明，大数据审计尤其在基层审计机关仍然面对一些问题，本文对此提出加大大数据审计人才培养、构建大数据审计平台、积极推进大数据审计实践及从法制保障层面提出出台与大数据审计相关的法律法规及规章制度等保障措施。
参考文献（略）