第 1 章 绪论
1.1 研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
当今世界，全球经济一体化已成为不可阻挡的历史趋势，在这种情况下，企业在快速变化的市场中不得不面临更加复杂的竞争环境。从架构上看，现代企业的组织形式越来越多样，从风格上看，现代企业的经营模式也越来越复杂多变。与此同时，企业内部审计也随之发生了更加深刻的变化，即从简单的会计记录和核算、初步的分析评估以及合规性审查等工作，进一步演化为服务于企业战略风险管理、企业价值增值的重要管理工具。在这种情况下，内部审计工作的重要性就上升到企业战略层面，内部审计的目标也不仅仅是组织内部的事务性工作，而是涉及到企业日常管理、整体绩效分解与考核，甚至于企业战略目标的实现等方方面面。因此，内部审计工作在现代企业的日常管理工作中，往往需要对各个组织的各个职能部门进行绩效评价，以此作为评价企业绩效和推动企业战略实现的重要依据。
京煤集团有限公司是隶属于京能集团的大型国有企业，其主营业务是煤炭及相关产品。在侧供给改革以及清洁能源的双重冲击下，集团的经营压力骤增。在进入经济新常态的情况下，京煤集团要塑造核心竞争力，进一步提高盈利能力，就必需进一步向管理要效益。内部审计作为企业日常运营管理的重要核心职能之一，对提高企业整体效率具有重要作用，然而，京煤集团的内部审计工作还处于起步阶段，
尽管也取得了一些成就，但是仍然存在着诸多问题，需要结合绩效评估科学的理论和方法对内审工作进行优化设计，从而充分发挥企业内部审计对京煤集团发展的重要推动作用。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
欧美发达国家对于企业内部审计工作非常重视，相关企业在市场竞争中深刻地意识到绩效评价对内部审计能力和企业核心竞争力提升的重要性，因此，欧美相关学者很早就开始对企业内部审计的绩效评价问题开展研究，并进行了理论分析和经验教训的总结。相关工作可以归纳为以下三大方面。
(1)组织内部审计绩效评价相关标准的研究。Albrecht (1988)认为，内部审计的的绩效涉及面较广泛，极易造成各种混乱。他结合实际国际审计组织的相关工作，提出组织内部审计应当以结果、质量和数量为核心指标。他的观点得到了 IBM、福特以及通用等美国大型企业的肯定。以此为基础，他建立了企业内部审计绩效的评价指标体系[1]。Comas(1996)认为，绩效评价是促进工具而非目的，企业的内部审计绩效评价工作应当服务于组织战略目标，并在这一过程中体现出审计工作的内在价值，因此，组织内部审计的绩效评价工作应当着重考虑效率、质量和创新性等考评内容[2]。企业的内部审计对象虽然只是在企业内部，但这并不意味着完全独立于外部。事实上，国际审计与鉴证标准委员会就明确提出，内部审计工作仍然需要遵循相应的规则，例如，内审工程师必须是独立的，其能力以及相关工作流程必须服从合规性要求等[3]。国际内部审计师协会 (2014)在相关条例中，也对组织内部审计绩效评价工作提出了明确的要求。该协会认为，内审工作必须严格地把质量评价工作放在首位，这不仅关系到企业内部工作流程的合规性，更重要是，能够表现企业内部审计工作是否真正地落实了相关的审计准则。同时，该协会认为，组织内部审计的绩效评价必须从多个角度出发，而不能够过于僵化[4]。
(2)内部审计绩效的相关影响。Sarenst 等(2006)在研究组织内部审计绩效时，选取了欧洲一家公司作为样本。结果发现，企业的内部审计工作不是独立的，经常需要与企业的管理层相配合；审计绩效与管理人员的工作预期有密切联系[5]。Abbott等(2007)深入研究了塞班斯法案，结论认为，由企业自己进行内部审计工作，其结果要远远优于外包，从组织治理以及审计质量来看，组织内审工作的外包不利于提高内审质量，同时也会造成组织内审工作推动独立性，特别是对于发展较为稳定的公司，更应当推行独立的内部审计，而不是把该工作外包[6]。
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第 2 章 相关理论基础
2.1 内部审计
2.1.1 基本概念
内部审计是特色鲜明的组织活动，其具有突出的独立性特征，是对已有工作的一种确认，同时也能够对相关工作提供有价值的咨询。内审工作的主要目标仍然是围绕企业发展战略，实现组织的价值增值，同时提高组织治理水平。通过内审工作，能够改善企业生产经营的相关流程，规避风险，强化企业内部控制，推动企业快速发展并实现战略目标。内部审计并不是组织单个部门或个人的随机行为，而是一整套具有明确标准和规章制度的具体工作方案，其往往以部门和相关实体的协调行动作为主要特征。为了使内审工作真正落到实处，起到预期的目的和效果，组织在进行内审工作时，必须结合自身的特点，调动相关资源并进行合理安排，避免照搬他人经验。最后，内审工作必须严格遵循相关的规章条款，只有这样才能提高内审工作的严肃性和结果的可信性。
2.1.2 基本特点
总的来看，组织内部审计具有以下特点：
第一，组织内部审计工作很强的独立性。独立性是内审工作被他人信任和认可的基础，只能保持独立性，才能在审计工作中做到客观公平，这不仅是内审工作的重要基础，也是内审结果可信性的保障。
第二，组织内部审计工作的主要业务是对已有活动的再次确认，以及对相关工作的咨询服务。所谓的确认，就是要通过细致的工作，对审计对象工作成果的客观评价，协助相关部门或个人弥补工作中存在的不足。确认是对组织的控制方法以及业务流程等各个环节进行优化，并提出针对性的对策建议。
第二，组织内部审计以优化组织生产运营为主要目标。企业的内部审计是往往具有强烈的目标导向。任何内部审计工作的开展，都具有明确的目标。在目标的引领下，企业能够调动各种资源，通过不同部门或个人的分工协作，对组织运行的具体风险、业务流程以及实施结果等进行系统分析，结合内审人员的专业知识，能够提炼出具有较高价值的信息，同时发现潜在的或已存在的问题，进而提出针对性的对策，帮助企业决策层优化决策目标，提高管理层的内部治理水平，使企业有效规避风险，增强市场核心竞争力。
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2.2 绩效评价
2.2.1 绩效的概念
绩效不是凭空产生的，它是相关工作最终结果的直接体现，往往以效果和效益为具体表现形式。绩效往往是成果，或者表现为组织或个人的工作效率，该效率反映的是组织或者个人在特定时期内的努力结果。
绩效是一个内涵和外延都很丰富的概念，对它的正确理解是进行绩效评价的重要基础。然而，现实世界复杂多变，对绩效的理解也复杂多样。一般而言，绩效可以从两个层面理解。一个层面是组织层面的绩效。组织层面的绩效涉及到了企业整体的绩效和企业内部各部门的绩效。在这种情况下，绩效的具体表现形式、绩效评价的内容以及相关的标准必须不尽相同。总的来看，组织层面的绩效，往往需要考查组织响应顾客需求的速度、组织内外部资源的协调和分配能力，对于环境的适应性，以及组织的运行效益和效益。二是个人层面的绩效。从个人的视角看绩效，就是分析个人工作所完成组织任务的情况，包括个人完成的工作数量、质量和取得的成果等。尽管组织绩效和个人绩效考核的内容并不相同，但是两者关系密切，都是为了实现共同的目标。组织绩效往往能够层层分解并落实到个人，个人绩效的优劣对整个组织的绩效也具有重大影响。
2.2.2 绩效评价及其分类
所谓绩效评价，必须严格遵循既定的规章制度和相关流程，通过多种科学评价方法的综合运用，对相关组织或个人的表现进行可量化表现的评估，同时还需要把评估结果及时反馈给被评估对象。具体来看，绩效评价的内容涉及到的不仅是被评价对象的最终成果，而且还要把被评价对象为完成这任务而进行的一系列行动，也就是把过程也纳入评价。因此，绩效评价往往是一个组织重要的风向标，体现着整个组织对成果的期望。
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3.1 京煤集团简介 ............................................. 14
3.1.1 发展概况 ................................. 14
3.1.2 组织架构 ........................................ 14
第 4 章 京煤集团内部审计绩效评价 ..................................... 24
4.1 绩效评价方法 .................................... 24
4.1.1 绩效棱柱法 ................................ 24
4.1.2 模糊层次分析法 ...........................24
第 5 章 京煤集团内部审计绩效提升对策 ............................ 44
5.1 优化内部审计工作的激励机制 ...................................... 44
5.1.1 内部审计工作目标优化 ......................................... 44
5.1.2 健全内部审计人才选拔机制 ............................... 45
第 5 章 京煤集团内部审计绩效提升对策
5.1 优化内部审计工作的激励机制
5.1.1 内部审计工作目标优化
工作目标优化，就是要对京煤集团的内审工作进行再设计，要与京煤集团的发展战略相融合，服从和服务于京煤集团的发展战略。针对内部审计工作目标定位与企业战略结合并不紧密的结果，本文从以下三个方面对内部审计工作目标进行优化。
首先，京煤集团在制订内审工作目标时，要深入分析集团发展面临的市场环境变化，集团目前的生产运营情况，资本负债等具体的风险因素，结合京煤集团的具体业务和市场开拓计划，全面评估内审工作对京煤集团发展可能带来的风险，如市场风险、信用或声誉风险等，在制订内审目标、流程以及具体的内审项目时，把潜在的负责影响最大程度的限定在较小的范围内，全力确保京煤集团发展战略不会因为内审工作而受影响。
其次，优化内审人员的工作理念与审计内容。企业内审工作不仅仅只是为了发现问题，更重要的是提出解决问题的具体对策和方案。京煤集团要积极鼓励和引导内审工作人员主动地研究审计对象的工作流程、主要内容及其在京煤集团发展的主要支撑作用，结合自身工作经验的能力提出问题的整改方案。同时，要保障京煤集团正常高效地运营以及战略目标的实现，内审工作在内容安排上也突出重点，要针对不同层级的审计对象制定差异化的审计策略，如对高级管理层进行定期考核，对具体的财务管理部门以及投融资活动等则开展定期考核与随机抽查相结合的内审方式等。
最后，要制订符合实际的具体审计模式和范围。在具体审计模式上，在京煤集团当前的组织架构下，要积极接受审计委员会的领导，主动汇报工作，接受业务领导。同时，还要就具体的审计工作向公司经理进行沟通，主动接受监督监管。此外，要明确内审范围，重点加强财务管理的内审工作，确保京煤集团的财务安全，特别是防止收支舞弊、避免财务风险等。
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结论
内部审计绩效的优劣对提高组织核心竞争力具有重要作用。本文针对京煤集团内部审计绩效评价存在的问题进行深入研究，以绩效棱柱理论为基础，结合模糊层次分析法分析了京煤集团内部审计存在的问题并提出对策建议。论文结论如下：
(1)京煤集团内部审计成效与问题并存。京煤集团有限公司发展势头良好，内部审计初见成效，但内部审计绩效评价仍然存在改善空间。研究发现，京煤集团有限公司内部审计绩效评价已具有较好的组织架构、流程及其内容，但是内部审计绩效评价仍然存在评价内容不全面、指标失真、设置不科学等问题。
(2)京煤集团有限公司内部审计绩效评价结果一般。本文基于绩效棱柱法，构建了利益相关者满意、利益相关者贡献、组织战略、业务流程和组织能力 5 大类共 35个指标的评价体系，模糊层次分析结果显示，煤集团有限公司内部审计绩效评价等级为一般，反映出京煤集团有限公司内部审计虽然基本能履行其职责并发挥了一定的作用，但是仍然存在诸多问题需要及时改善。
(3)京煤集团有限公司提高内审绩效要从多个方面着手。要通过目标优化、健全人才选拔机制和完善约束机制对内审工作激励机制进行优化；通过加强交流、审计内容优化、完善监督机制来增强内审工作的组织能力；通过自我评估，端正态度以及梯队建设等方法提升内审业务能力。
参考文献（略）