风险导向内部审计在房地产领域的应用研究--以万科公司为例

本文是一篇审计论文，本文从风险导向内部审计入手，研究目标是怎样使风险导向内部审计在房地产企业具体实务中得到更好地运用。本文采用理论与案例相结合的研究方法，在分析了风险导向内部审计基本理论的基础上，研究如何将其运用在企业中，并结合万科房地产企业的实际情况，系统阐述和分析了万科房地产企业的风险导向内部审计模式。

第一章绪论

第一节选题背景
房地产行业是国民经济的龙头行业，它与国计民生息息相关，2008年美国次贷危机引发的全球金融危机便是最好的证明。在中国的经济发展中，更应关注地产行业的发展，因为它牵涉到相关的一百多个行业，这也表明房地产的发展很大程度上带动了国民的经济增长。因此房地产行业出现问题，金融业必定受其影响，经济也会出问题。
内部审计在企业中是十分重要且必要的，企业开展内部审计，短期看能够提升管理效果，长期看亦是企业生存的必要条件。一个企业需要建立严谨和规范的内部审计制度，以加强管理层对企业的管控。
现代内部审计的工作范围已经发生了转移，以前通常是用于查找错误和预防错误，现在则更加趋向于对公司生产、经营、管理的各个方面进行更加全面的管理和控制。在过去的发展中，内部审计经历了四个阶段，最先是财务导向内部审计阶段，其次是业务导向内部审计模式，继而转向管理导向内部审计模式，直到现在的风险导向内部审计模式。现如今，现代内部审计最主要的形式就是风险导向内部审计模式，它在房地产领域中更应当充分发挥其作用，让企业内部的全体人员都提高风险意识，积极主动的进行风险审计工作，从而让风险导向内部审计更能有效地发挥其作用，让企业的价值得以提升，让企业的战略地位得以提高。
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第二节研究意义
一、理论意义
我国内部审计的研究工作开始的时间虽然比较早，但是发展较为缓慢，在我国市场经济体制开始运行并且引入了现代企业管理制度后，我国内部审计的研究工作才取得了大幅度的进展。然而，只有小部分像万科这样的大公司看到了风险导向内部审计的优点并对其加以应用，以公司的风险管理工作和公司的发展目标为审查焦点开展审查。大部分的公司还是将审计应用在错误的防止和纠正上。目前，我国理论界针对风险导向内部审计所开展的研究工作还有很大的空间。尤其是在房地产领域中，研究风险导向内部审计对房地产企业的发展具有重要的理论价值和意义。
二、现实意义
房地产企业为社会经济的发展做出了巨大贡献，在国家的政策引导下，房地产企业内部经营管理水平正在不断提升。尽管房地产企业发展速度较快，但是其在发展过程中也呈现出了诸多问题，如资金占用较多、工程测算困难、土地出让金水涨船高、贪污腐败现象严重等，这些问题都严重制约了房地产企业的可持续发展。所以，采用先进的管理模式与内部审计模式去发现问题、规避问题、解决问题，这对房地产企业的可持续发展来说至关重要。目前也已经有许多学者提出房地产企业需要综合运用风险导向内部审计以控制和监督公司的内部行为。本文选择万科作为研究对象，主要出于以下三点考虑：第一，万科作为我国房地产行业中的领头羊，其发展模式是较为科学的集团形式，该模式也是万科快速发展的基础；同时，该组织形式也是房地产企业的最佳组织形式之一。第二，万科的成功离不开风险导向内部审计，万科选择该审计模式的做法具有极强的前瞻性与科学性，但与此同时其内部审计制度的运行也存在需要优化之处。第三，以万科风险导向内部审计实务为例，分析风险导向内部审计在万科管理体系中的应用方法、流程等，可以为其他房地产企业如何实施、运用风险导向内部审计提出建议。
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第二章理论基础与文献综述

第一节理论基础
一、内部审计的定义及发展演变
（一）内部审计的定义
内部审计，是外部审计的对称，是指对组织中存在的各类业务和控制进行独立评价，它在组织中运行与建立，是为管理部门服务的一种独立的评价、检查与监督活动。它不仅可以对内部控制制度的有效性与充分性进行充分的核查、评价和监督，还可以作用于诸如会计以及其他相关信息的合理、合法、完整性，企业资产的完整性与安全性，对外披露的合理合法性以及经营的合法合规性等方面。
（二）内部审计的发展演变
风险导向内部审计经历了较为漫长的演变与改进过程。经过研宄发现，内部审计的演变与改进过程，可以分为五个阶段：
第一阶段，即萌芽状态下的内部审计阶段。
在遥远的奴隶社会阶段，奴隶主控制了大部分资源，并拥有诸多奴隶。伴随着奴隶主的财富积累，奴隶主劳动意愿不高，劳动技能也不强，出于管理庞大个人财产的需求，为奴隶主管理财产的代理职业应运而生，由此产生了经济责任的关系。为了加强对代理人的监督，奴隶主需要寻找可靠的第三人负责检査代理人是否存在舞弊行为、是否如实地履行了其职责。第三人收到奴隶主的委托，履行监督、检查职责，内部审计的观念就在奴隶社会形成了。中国西周时期的司会是现代社会政府审计的雏形。司会的职责不仅仅局限于政府财务核算，其职能也拓展到了政府内部审计，不管是财会信息还是内部审计信息，都要经过司会的审查。这就是审计思想的萌芽阶段，也为以后的审计理念发展奠定了基础。而随着复式记账法的发明，内部审计的方法也逐步科学，以财务信息为导向的内部审计理念深入人心。
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第二节文献综述
一、风险导向内部审计国内外文献综述
针对风险导向内部审计，国内外的许多学者都对此开展过详细的研究工作，并取得了一系列的成果。
第一，国内内部审计的外部环境。李曼、刘继明、陆贵龙将实际案例法和文献研究法相结合对国内内部审计所处的大环境进行了非常详细的研究工作，对许多案例当中的外部环境进行了分析，这些环境因素主要包括：政治、经济、文化、市场以及法律等。研究表明环境对审计的结果会存在明显的影响，因此在审计的过程中，需要对环境进行一个全方位的分析和研究，对于一些公司而言，不但要研究本国的国情，还要对国际形势加以研究，只有这样，才能充分发挥审计的积极作用，让公司的竞争力越来越强。蔡林波对风险导向内部审计开展了研究工作，他指出在审查的过程中还要充分考虑本领域的相关数据，并且其他部门可以在对各种因素进行全方面的分析时提供一定的帮助。比如当一些突然的事故发生，尤其发生在公司以外时，内部审查的工作常常难以保证快速及时的到达事故现场去进行审查。针对这种情况，内审部应提升非现场审查的能力，同时在审查时应按照业务的不同逐步开展不同的审查工作，对审查的过程不断进行创新。
第二，风险导向内部审计的流程。王晓霞、孙坤和张宜霞编制了一套现代风险导向的内部审计工作流程，即先制定内部审计工作计划，其次确定审计对象，再制定相关工作方案，接着验证相关审计工作，然后进行实质性审计，最后进行后续审计。马建敏通过扩大研宄范畴，对风险导向内部审计进行了更广泛深入的研究，提出了风险导向内部审计的程序更新理论和业务流程再造理论。她将风险导向内部审计的程序步骤列为以下几步：首先，确定公司的发展目标，按照此目标有方向地做出审查规划，从而大致确定内部审查的方向；其次，按照审查规划拟定内部审查的业务环节，各环节构成的业务流程是风险导向内部审计的关键之处；接着，对业务流程进行简单的风险评估；最后，构建相对应的抽样模型，这种模型是对既定风险进行评价的重要工具。企业参照此程序充分地考虑并运用这四个流程，使其环环相扣，方可保证内部审査的有效运作。
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第三章我国房地产企业内部审计现状.....................16
第一节房地产企业治理特征和行业风险....................16
一、房地产企业治理特征....................16
二、我国房地产行业风险分析....................16
第四章风险导向内部审计在房地产企业的应用..................26
第一节万科集团简介.................26
一、万科集团概况.................26
二、企业文化.................26
第五章万科应用风险导向内部审计的实践经验........................42
第一节树立管理层的现代管理理念，强化全员风险意识.......................42
第二节建立风险评价量化体系，完善风险导向审计.......................42

第五章万科应用风险导向内部审计的实践经验

第一节树立管理层的现代管理理念，强化全员风险意识
张铁骏认为，造成万科经营活动内部风险的原因主要有两点：第一，企业内部有些人并不具备风险管理的意识，他们不具备相应专业素质，而是通过其他关系层面进入到企业，因此对风险管理方面的规定视若无睹；第二，还有一部分员工，他们认为只要做好自己的工作即可，没有大局观念，这类工作者往往会在发现了上级违背了风险管理相关的规章制度时因不愿意得罪上级而不会指出其错误，甚至遵守上级的错误指示，这也会给企业造成极大的风险。针对上述问题，万科为了提升公司内部的风险管理水平，已逐渐引入现代管理理念，在这一理念使得企业的风险导向管理方面得到了提升。
现代风险管理观念的引入，给万科带来了许多积极的影响，这一观念的引入所取得的成绩也是十分突出的，值得其他房地产企业去学习，并提高全体职员的风险防范意识。首先，企业可以针对全体员工开展相应的培训活动，让员工们都了解风险防范的必要性以及如何进行风险管理，并让每个人都意识到风险管控是大家都应该承担的责任。其次，由于中层以上职工的言行举止会给下属职工带来模范作用，企业也应培养其中层及其以上员工的风险管理意识。最后，企业还应优化风险控制区的工作过程以及制度，开展公司内部风险管控人员的学习工作，将其工作过程规范化，完善风险管控制度。
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第六章研究结论

第一节研究结论

参考文献（略）