1 引言
1.1 研究背景
我国是一个农业大国，同时也是世界上人口最多的发展中国家，但我国淡水资源十分匮乏，且分布不均。在经济高速发展之下，水污染问题也日益严重，无论是工业生产污水还是生活污水的排放，都直接影响着人们的饮水安全，其中农村饮水安全问题尤为突出。进行农村饮水安全工程建设，是解决农村饮水安全问题的重要手段。在 2018 年中央一号文件中也提出，重点推进农村基础设施建设，对于农村存在的吃水难等现象，要尽快落实农村饮水安全巩固提升工程。
饮水安全是人类生存的基本条件，关系着人民群众的健康，切实解决农村饮水安全问题也是保障、改善民生的重要内容。党中央、国务院和各级党委、政府对农村饮水安全问题高度重视，国家领导人曾多次对农村饮水安全工作进行指导，强调要保护好水源，让群众喝上放心水。在“十一五”和“十二五”期间，党中央和地方在资金和政策上都给予大力支持，中央和地方分别投资 1804 亿元和 927 亿元，工程建设产生的效果良好。不仅解决了 5 亿多农村居民的饮水安全问题，也解决了 4700 多万农村学校师生的饮水安全问题，还投资修建水检中心达 2300 多个，大体解决了农村饮水不安全等问题。“十三五”期间主要针对农村饮水安全实施巩固提升工程，依据全面建成小康社会的要求，通过新建、改造等方式，完善农村饮水安全工程建设和运营机制，到 2020 年争取在集中供水率、自来水普及率、水质达标率、供水保证率以及城镇自来水管网覆盖行政村比例方面有所提高。具体目标如下表 1.1 所示：
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1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
“十一五”到“十三五”期间，Y 县积极响应号召，推进实施农村饮水安全工程和农村饮水安全巩固提升工程，但并没有形成一套考核办法来评价该工程的建设与管理情况。本文的研究目的在于，通过分析 Y 县农村饮水安全工程建设和审计情况，基于逻辑框架法，结合“5E”审计理论，从“投入-过程-产出-影响”四个维度尝试构建一套适合 Y 县农村饮水安全工程的绩效审计评价指标体系，并运用。通过研究，一是希望改善 Y 县农村饮水安全工程绩效审计工作质量，二是希望发现 Y 县农村饮水安全工程在建设和管理中存在的不足，并加以改正。
1.2.2 研究意义
1、理论意义
与国外相比，我国开展绩效审计的时间不长，且对农村饮水安全工程进行审计也只是停留在对其资金的审计，在绩效审计方面的研究很少。所以，本文在实地调研的前提下，将逻辑框架法运用到农村饮水安全工程的绩效审计中，尝试构建评价指标体系，并结合了层次分析法等统计方法，在一定程度上，将审计与统计恰当融合，也弥补了农村饮水安全工程绩效审计理论的缺失，同时也丰富了绩效审计研究的内容和方法。
2、实践意义
（1）为其他市县农村饮水安全工程绩效审计提供参考
农村饮水安全工程是一项全国性工程，持续时间长，工程覆盖面大。即使各地存在地理条件、经济发展差异，但工程建设和管理在某些方面还是存在一定的共性，本文通过研究，尝试构建的 Y 县农村饮水安全绩效审计评价指标体系，在一定程度上为其他市县进行农村饮水安全工程绩效审计提供了参考样本。
（2）保障 Y 县农村饮水安全工程的顺利运行
理论研究的价值在于指导实践。Y 县农村饮水安全工程绩效审计的实施，可以很好地发现项目运行的问题，有助于水利部门以及管理者总结经验，不断提高其管理水平，保证工程顺利运行，使得工程可以持续发挥其经济、社会和环境效益。同时，对于加速全面建成小康社会也有重大意义。
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2 相关理论与方法
2.1 相关概念
2.1.1 农村饮水安全
农村饮水安全，是指农村居民能及时取得足量够用的生活饮用水，且长期饮用不影响人身健康。农村饮水安全设有水量、水质、用水方便程度和供水保证率四项评价指标。这四项指标全部达标被评为安全，四项指标全部处于基本达标到达标之间被评为基本安全，只要有一项不达标，就属于饮水不安全，具体评价标准遵照《农村饮水安全评价准则》。
2.1.2 农村饮水安全工程绩效审计
农村饮水安全工程是针对农民饮水不安全问题，通过修建工程的方法向农村地区的居民供水，以解决农民日常用水问题的工程。农村饮水安全工程绩效审计是指相关审计主体，如国家审计单位等，采取一定的方法，对已完工或在建的农村饮水安全工程的建设和管理运营活动的经济性、效率性和效果性，依据相关的文件规定进行监督、分析和评价，从而改善工程建设和管理过程中存在的问题，提高建设工作绩效。
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2.2“5E”审计理论
传统的绩效审计为“3E”审计，即对审计内容的经济性、效率性和效果性进行评价，“5E”审计的观点于 1989 年被加拿大的丹尼斯.普瑞斯波尔提出，他认为“3E”审计所反映的内容不够全面，应该把环境性和公平性加入到绩效审计内容中。其中，经济性主要关注的是资源投入和使用过程中节约成本的程度及资源使用的合理性；效率性是指政府及非营利组织在业务活动过程中投入资源与产出结果之间的对比关系；效果性是指政府及非营利组织在业务活动过程中实际取得成果与预期取得成果之间的对比关系，它关注的是既定目标的实现程度及业务活动产生的影响；环境性主要评价保护生态环境和有效利用自然资源的情况；公平性主要关注政府等部门社会责任有效履行的情况。
虽然我国目前还没有形成一套科学统一的政府投资项目绩效审计评价指标体系，但“5E”审计理论作为评价指标体系的基本内容已经成为研究及实践的主流。王烁（2012）提出建立和完善基于“5E”的横向维度与引入平衡计分卡概念的纵向维度相结合的绩效审计评价标准和指标体系。刘敬祎（2015）基于“5E”内容的绩效审计目标，从多个维度构建了“四阶段”环境项目绩效审计模型。魏乾梅（2015）以亚行贷款梧州城市发展项目为例,通过分析研究公共资金绩效审计目标、重点难点、审计方法和评价标准,探索了基于“5E”评估内容的政府投资项目绩效审计指标体系。唐世玲（2016）运用绩效审计“5E”模型对研究对象进行客观评价。曹婉娥（2017）以修正后的“5E”绩效审计框架为基础模型,从经济性、效率性、效果性、公平性和可持续性五个维度构建住房公积金绩效审计评价指标体系。张丽（2018）根据逻辑模型与“5E”结合的思想构建出一套全面、客观的国有企业绩效审计评价体系。
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3.1Y 县水资源开发利用概况及农村饮水安全现状................................15
3.2Y 县农村饮水安全工程建设状况...................................15
4 Y 县农村饮水安全工程绩效审计评价指标体系构建与综合评价方法介绍......................................19
4.1Y 县农村饮水安全工程绩效审计评价指标体系构建思路..............................19
4.1.1 引入逻辑框架法的可行性分析...........................19
4.1.2Y 县农村饮水安全工程绩效审计评价模型........................20
5 Y 县农村饮水安全工程绩效审计评价指标体系的运用.......................36
5.1Y 县农村饮水安全工程绩效审计评价指标分析..............................................36
5.1.1 投入类指标评价分析......................................36
5.1.2 过程类指标评价分析....................................36
5 Y 县农村饮水安全工程绩效审计评价指标体系的运用
5.1Y 县农村饮水安全工程绩效审计评价指标分析
构建评价指标体系就是为了被有效的运用到实际工作中，本文在收集相关审计证据的基础上，运用构建的评价指标体系对 Y 县 2016 年和 2017 年农村饮水安全工程从投入、过程、产出和影响四方面进行评价分析。
5.1.1 投入类指标评价分析
从工程初期决策情况来看，Y 县严格依据流程进行农村饮水安全工程建设，工程规划符合要求；工程设计能够满足施工要求，包括了设计要点、设计图纸和工程概算等，建设方案也进行了可行性研究分析，并通过了专家论证，对于蓄水池的建设等大项目多按照设计院给出的图纸进行修建，对于管道的铺设则是水务局在实际调研的前提下进行合理规划铺设；工程设计审批严格遵守了相关规定，对于不同投资金额的工程，报送不同层级的单位审批；但是有许多工程准备立项时并没有提前通知受益村民，没有征求群众关于水价制定、资金筹集、运营模式等情况的意见。
从资金投入情况来看，2016 年 Y 县以提质攻坚为目标，累计投入资金 557.15万元，分类分批次实施完成了 11 处 12 村的农村饮水提质攻坚项目；2017 年立足实际，按照“村村通自来水、户户饮安全水”的要求，累计投入资金 226.4 万元，实施 5 处农村饮水安全巩固提升改造工程，其中省级配套资金 200 万元，县级财政拨款 26.4 万元。总体而言，工程资金到位率较高，但其中农户自筹资金不好筹集。目前，农村饮水安全工程建设资金主要是中央投资，其余部分省市两级财政配套和农村自筹。实际调查中，农村自筹的部分很难征收到位，农户对于筹资修建有抵触情绪。
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6 结论及展望
6.1 研究结论
参考文献（略）