1 绪论
1.1 研究背景
习近平总书记在党的十九大报告中指出：“中国特色社会主义进入新时代，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，建设现代化经济体系是跨入关口的迫切要求和我国发展的战略目标。”在这一战略发展理念的驱动下，我国的经济已经进入转型升级发展的关键时期，大力发展实体经济，加快新型科技产业发展，必将把中国制造转向中国创造推入一个新的时代。中国新一轮工业革命的序幕已经全面拉开，对于国有企业来讲，可谓机遇与挑战并存、困难与希望同在，要想在复杂经营环境、严峻市场挑战中立于不败之地，就必须充分发挥内部审计的监督服务风险防控职能，全力推进以风险控制为核心的战略管理创新，以达到改善风险管控、控制治理过程、增加经营价值、提升运营绩效的目的。这也就是说，随着企业经营环境的复杂多变、战略管理的有序推进、发展产业的转型升级，必须对内部审计提出并赋予新的内控使命。
企业追求的根本目标是价值最大化，企业要依据国家产业政策、顺应市场变化、调整发展战略、合理配置资源、增加社会和民众对企业的期望值和信任度，全面提高企业的经济价值和社会价值。这就要求企业要高质量科学化地推进经营管控、高度重视内部审计的管控价值，拓展内部审计的风险控制职能，推进企业高质量发展。而我国大中型企业的内部审计机构是在 1985 年后开始建立和实施的，30 多年来，尽管从内控模式的建立、机制的完善、绩效的评价等各个方面取得了显著的成效。但是，要适应新时代中国特色社会主义市场经济体制改革发展方向要求，其存在的差距还很大、提升空间还很广。因此，更加需要建立一个运营科学、管控配套、机制健全的以企业经营管控科学化、内控机制规范化、绩效评价制度化、经营价值最大化为目标导向，与企业经营发展战略相配套的内部审计绩效评价体系。
..........................1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
（1）本文将通过对 L 矿业公司内部审计绩效评价体系进行综合分析，对 L矿业公司内部审计绩效评价体系运行机制、制约因素、存在问题进行剖析，进而对其内部审计绩效评价体系进行科学合理的定位。
（2）根据 L 矿业公司的经营管理模式，将平衡计分卡引入 L 矿业公司内部审计绩效评价当中，对内部审计绩效评价指标进行科学合理的设计。运用层次分析法，对内部审计绩效评价指标进行科学权重分配，结合定性定量分析法，对各项既定指标进行绩效评价评分，从而建立适应 L 矿业公司战略发展的内部审计绩效评价体系并加以运用，对评价结果进行分析。
1.2.2 研究意义
（1）理论意义
近年来，从我国对平衡计分卡的研究情况来看，宽度逐步得到了逐步拓展，广度逐步得到了延伸，对于一些发展历史较长、管理相对成熟的大中型企业来讲，平衡记分卡也开始逐步应用到企业决策、管理、执行、操作等各个层面，并取得了较好的管控质效。
传统的绩效评价体系关注的重点并非企业的外部指标、非财务指标，这样，传统的绩效评价指标之偏颇性、片面性问题就会得到充分暴露，导致评价体系系统不够全面、覆盖层面不能延伸到各个层次。本文借鉴平衡计分卡的理念和方法，将其运用到 L 矿业公司内部审计的绩效评价领域，旨在拓展平衡计分卡评价体系的应用范畴、管控领域，真正做到绩效评价横向到边、纵向到底、堵漏瑕疵、管控有效。本文将平衡计分卡与企业内部审计绩效的有机结合，将从多角度构建评价指标体系，期望使绩效评价体系在企业的运用更加具有科学性、合理性、可操作性。
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2 相关概念及理论基础
2.1 内部审计绩效
2011 年 IIA 对内部审计作出了全新的定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。内部审计的最终目标是帮助企业控制经营风险、优化治理结构、实现战略发展目标。其依据系统规范的方法对企业的运营机制和管理系统进行监督和服务，达到改善运营机制、防范经营风险、提升企业价值和核心竞争力的效果。绩效，从管理学的角度看，是个人和组织在特定时间内为了实现其目标，而在其履行其职责过程中的各种行为的结果。组织绩效的提升取决于个人绩效的表现情况，个人绩效的提升才能推动组织绩效的实现。
内部审计绩效是指内部审计部门为了促进和改善组织内部运营情况和治理环境的过程和结果。内部审计绩效主要从提升企业价值、改善运营机制、促进风险管控等方面，反映内部审计部门的职能在不同层面的有效输出及其价值。
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2.2 绩效评价理论
绩效评价是运用一定的综合性评价方法，依据事先制定的可量化考核的评价标准，对评价对象的职能发挥、能力展示、业绩表现等因素进行综合评价。绩效评价既涵盖组织，又包括个人，二者之间相互依存、相互制约、相辅相成，组织目标的有序推进促使个人目标的实现，个人目标的顺利完成确保组织目标的实现，既有利于畅通个体与组织之间的沟通交流渠道，更有利于组织和个人价值实现的双提升，对推动企业可持续发展将产生深远的影响。
内部审计和绩效评价的最终目的，都是为了帮助组织实现目标。内部审计绩效评价，主要针对内部审计部门组织服务职能、团队专业水平、为组织创造价值，以及内部审计人员专业胜任能力、日常业务表现、年度业绩贡献等方面进行综合考评。内部审计绩效评价，既要受到企业战略管理决策层目标导向、内部审计职能领域拓展的影响，更要受到内部审计部门组织体系和审计人员个人因素的制约。因此，必须突破传统的以工作状况判定结果的绩效评价模式，把绩效考核评价的核心转变到考量其是否具有风险预警能力、是否具有增值服务能力等各个方面，真正使其成为企业战略目标实现、为企业创造价值的智囊团队和得力助手。
平衡记分卡的科学运用，有效地规避了传统绩效评价体系企业经营风险因素无法预估的弊端，通过平衡财务指标和非财务指标、企业长期目标和短期目标、结果性指标与动因性指标、企业组织内部群体与外部群体、领先指标与滞后指标之间的关系，帮助企业构筑战略目标机制化、治理范畴多元化、风险控制超前化的运营机制，全方位提升企业战略的执行力。
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3 L 公司内部审计绩效评价体系现状及存在的问题............................13
3.1 L 公司基本情况...............................................133.2 L 公司内部审计绩效评价体系现状...................................13
4 基于 BSC 的 L 公司内部审计绩效评价体系的构建.........................20
4.1 引入 BSC 的优势和可行性..............................20
4.1.1 引入 BSC 的优势............................. 20
4.1.2 引入 BSC 的可行性.............................. 22
5 基于 BSC 的 L 公司内部审计绩效评价体系的应用.........................34
5.1 基于 BSC 的 L 公司内部审计绩效评价体系的具体应用...............................34
5.1.1 L 公司内部审计绩效评价指标权重.........................34
5.1.2 L 公司内部审计绩效评价指标评分...................................39
5 基于 BSC 的 L 公司内部审计绩效评价体系的应用
5.1 基于 BSC 的 L 公司内部审计绩效评价体系的具体应用
5.1.1 L 公司内部审计绩效评价指标权重
本文根据上文中构建 L 矿业公司审计中心绩效评价指标设计了调查问卷，采用专家打分法，将调查问卷发放给了解企业的发展战略、运营情况、审计中心实际工作情况的专家，包括董事会成员、高级管理层、相关部门负责人，以及分管领导和审计中心成员，每位评价主体对五个维度及各维度内指标的重要程度依据表 4.2 进行比较评分，进而计算各指标的权重。现以其中随机一份问卷结果为例，列示运用层次分析法的计算结果。
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6 结论
随着市场经济体制改革的深入推进，现代企业制度的逐步完善，企业追求可持续发展战略目标，应对市场挑战的风险性因素更加复杂多变，对以风险控制为核心的绩效管理也提出了新的更高的要求，内部审计作为企业关键性职能部门，其内部控制和风险管控的作用能否得到充分释放，显得更加迫切、尤为重要。因此，内部审计部门要高度关注企业的战略发展方针，全面掌握董事会对内部审计的需求和期望，把握高级管理层对内部审计的诉求，通过深入开展卓有成效的内部审计工作，及时发现企业经营管理的疏漏，针对问题进行查堵及预警，进而改善企业的经营环境、优化企业的运营模式，进一步推进企业战略目标的顺利实现。
本文通过对大量文献资料的查阅，对 L 矿业公司进行实地走访调查，综合分析 L 矿业公司审计中心绩效评价体系存在的问题和不足及其原因，基于平衡计分卡理论，将绩效评价与 L 矿业公司的发展战略有机融合，运用科学合理的方法，从财务、内部审计流程、学习和成长、高级管理层、董事会五个维度，设计了24 个绩效评价指标，运用层次分析法、专家打分法，构建了一个全新的 L 矿业公司审计中心绩效评价体系。通过研究，可以看出，L 矿业公司审计中心绩效评价结果不甚理想，这基本符合 L 矿业公司的实际状况，这与 L 矿业公司对审计中心的质效管理重视程度不够、职能定位缺失、绩效评价偏颇等因素有着直接的关系，说明本文所建立的评价体系结果可靠，能够帮助 L 矿业公司审计中心发现存在问题、制定整改措施，进而提升团队能力。另外，从研究结果还可以看出，基于平衡计分卡的内部审计绩效评价体系能够较为全面地、科学地反映审计中心的工作绩效，更有利于推动 L 矿业公司战略目标的实现。
参考文献（略）