江苏Y农村商业银行非现场审计问题研究

本文是一篇审计论文，

1绪论

1.1论文研究的背景和意义
1.1.1研究背景
目前，我国经济形势进入了“三期叠加”的新常态、金融监管机构“强监管”的模式正逐步推开、银行各类新产品新业务创新发展层出不穷，农村商业银行在发展壮大的同时正面临着风险加剧的严峻考验；在全面风险管理体系要求下，农村商业银行内部审计机构如何提升审查和评价的效能，在完善传统的现场审计的基础上，如何提高对大数据的综合分析、预判的能力，非现场审计体制的建设工作显得尤为迫切。
（1）随着计算机技术的普及与推广，银行业各类业务的办理和绩效风控管理形成的数据信息正逐步实现电子化、信息化、网络化，大规模的业务发展形成了庞大的业务数据库，单纯依赖于传统的现场审计和人海战术已难以适应大数据时代的发展需求。
在大数据背景下，审计人员可以及时获取与审计事项有关的一切数据，利用数据间的相关关系可以准确的进行全过程监控，更好的掌控和预测企业风险存在的可能性。审计人员不再局限于依赖少量的抽样数据样本来推测被审计单位的总体概况，而是立足于总体的全变量数据样本来进行监督检查，从海量的数据库中获取相关的数据信息，有效降低了抽样审计存在的不确定性进而引发的审计风险。至此，原先审计工作的方式方法因大数据的影响而发生了改变，可以更准确的进行风险评估和管理风险，有效降低审计的风险和成本费用，全面提升审计的内在价值。
大数据时代为银行的内部审计工作带来了发展的机遇，同时也带来了新的困难和挑战，内审部门应该紧跟时代发展的脚步，加强对计算机技术、信息技木的应用研究和对大数据的深入挖掘分析，着重于培养符合现代化公司治理需求的复合型审计人才，从而更好的发挥银行内审部门为企业健康发展“保驾护航”的作用，将风险防控朝着动态化、持续性的趋势发展。
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1.2国内外非现场审计研究文献综述
1.2.1国内非现场审计研究文献综述
笔者在中国期刊网（CNKI）的数据库中输入主题为“非现场审计”进行高级检索出来的文献有238篇，输入主题为“非现场审计”、“银行”进行高级检索出来的文献有145篇，输入主题为“非现场审计”、“农村商业银行”进行高级检索出来的文献有6篇。国内非现场审计的研究大约始于1994年，随着计算机的普及，各项业务数据、财务数据、管理数据等逐步以电子化、信息化的形式进行储存，大数据成为了非现场审计向前发展的催化剂；随着中小企业不断的发展壮大和健康稳健经营理念的深化，两部审计的重要性正逐步显现出来，非现场审计作为新形势下兴起的审计模式，正逐步得到重视和推广应用发展。
（1）关于非现场审计方面的研究。
科学技术的应用研究与发展应该结合时代背景以及当前的经济发展形势，这样的研究才能具有连续性和前瞻性。王会金和王素梅（2006）以宏观的经济形势发展为出发点，结合国外非现场审计的经验研究发现，非现场审计是源于网络技术和新经济时代融合发展的产物，它有利于提升审计的独立性、效率性和时效性，为管理者提供整体化、科学性的决策支持，但是在发展过程中由于制度流程建设和非现场审计结果评价体系建设等方面的滞后性，导致非现场审计虽然迎来了发展的机遇期，同时也面临着各种挑战和困难，所以要加强对员工队伍、制度规程、软件和模型等方面建设工作着手，积极应对推广应用过程中产生的阻力。陈伟研究认为大数据时代的到来给电子数据审计带来了机遇和挑战，使之成为了近年来审计领域研究的热点课题，是审计工作实现信息化的一个重要的发展方向，其工作原理是采用互联网技术从被审计单位采集相关的电子数据信息，并对其进行深入的数理分析研究，从而获取相应的审计证据的过程。在此研究过程中，结合了大数据的特点以及相关的分析技术与工具，探讨了大数据环境下开展电子数据审计的方法和相关建议。
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2相关概念梳理及理论基础

2.1相关概念梳理
2.1.1审计的概念
在审计署、人力资源和社会保障部审计专业技术资格考试办公室2014年编制的《审计理论与实务》一书中对审计是这样定义的，审计是在受托经营和管理过程中所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。它是由专职的部门机构或人员接受委托，以被审计单位的经济活动为监督对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的尺度和标准进行审核检查工作，通过收集和整理有关证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。
2.1.2内部审计的概念
根据国际内部审计师协会对内部审计的定义，它是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其经营目标。从定义中我们可以看出，独立性和客观性是其有效运行的灵魂和基础，通过系统规范的监督检查业务活动，评价和改善风险管理和内部控制的效果，最终是为了改善组织的运营和增加价值。
在审计署、人力资源和社会保障部审计专业技术资格考试办公室2014年编制的《审计理论与实务》一书中对内部审计是这样定义的，它是一种独立客观的确认和咨询业务活动，通过运用系统性和规范化的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制及风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
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2.2相关理论及分析
2.2.1受托经济责任管理
受托经济责任是指受托者应委托者的委托和要求，受托经营和管理其所拥有的经济资源，并在经营和管理的过程中及时履行告知义务，实事求是的将经营和管理的实际状况汇报给委托者。但是委托者和受托者因追求的目标不一致、掌握的信息不对称，可能会导致受托者因为追求自己的目标而牺牲委托者的利益，所以受托经济责任的基本内容主要包括两个方面，第一是经营和管理受托的经济资源，第二是及时履行报告义务，通过编制真实的财务报表及时将经营状况告知给资源的所有者。
受托经济责任会导致受托者存在道德风险和逆向选择等诸多的问题，对受托经济责任进行有效监督，并及时向委托者报告是审计的基本职能。审计与受托经济责任之间存在紧密的内在联系，审计可以说是在财产所有权和财产经营管理权分离所形成的受托经济责任条件下，基于经济责任监督管理的需要而产生的，受托经济责任是审计产生的条件，两者互为依存，审计的发展正是对财产经营管理者经济监督的需要，其目标始终是评价受托者负担的受托经济责任。本文正是基于受托经济责任管理的原理，对江苏Y农村商业银行在公司化运营模式下，以组织架构建设及内部审计的发展现状为起点，分析现代审计技术的变革给内部审计工作带来的机遇和挑战，进而是如何转变审计工作模式、技术和方式方法等，主动适应计算机信息化时代背景下受托经济责任监督职能的新要求，然后对非现场审计工作推广应用过程中存在的不足展开调查和分析研究，旨在通过不断增强内审组织的独立性和客观性，完善非现场审计的受托经济责任监督功效，进一步提升内部审计咨询和评价的内在价值。
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3江苏Y农村商业银行非现场审计推广应用的现状................15
3.1公司组织架构及内部审计体系的人员配置.............15
3.2非现场审计子系统引入后的现状...............16
4江苏Y农村商业银行非现场审计存在的问题及原因分析..........21
4.1江苏Y农村商业银行非现场审计存在的问题..............22
4.1.1非现场审计独立性不强...........22
4.1.2非现场审计子系统推广应用进展缓慢...............24
5完善江苏Y农村商业银行非现场审计的建议.............36
5.1提高思想认识，高度重视非现场审计子系统的建设工作..............36
5.1.1提升管理层的认知，给予非现场审计子系统建设充分的保障...............36
5.1.2转变执行层的思想认识，全力推广应用非现场审计子系统..................36

5完善江苏Y农村商业银行非现场审计的建议

5.1提高思想认识，高度重视非现场审计子系统的建设工作
5.1.12提升管理层的认知，给予非现场审计子系统建设充分的保障
首先，高管层应该充分认识到非现场审计是在大数据时代背景下，为适应现代技术对内部审计的冲击，做出的有益探索和必要变革。其次，在组织内部应该强化企业文化建设，用制度约束人、用文化感染人，增强企业的凝聚力、核心竞争力，实现个人价值与企业价值的融合统一，使得非现场审计子系统在推广应用过程中得到员工的理解和认可，并积极参与和投入进来。最后，应该将非现场审计子系统的推广应用与企业的长远发展有机结合起来，在非现场审计子系统建设过程中给予充分的支持，从而充分发挥非现场审计在全面风险管理过程中独有的全面性、及时性、有效性的特点，筑牢企业全面风险管理的第三道防线。
5.1.2转变执行层的思想认识，全力推广应用非现场审计子系统
首先，正所谓“思路决定出路”，内部审计工作模式和技术的转型首先在于思想的转变。要借助于非现场审计子系统的上线运营，逐步树立科学的审计理念，转变审计的思维观念、变革审计的工作方式方法。同时，要克服心理的畏难情绪，加大非现场审计子系统应用研究时间和精力的投入，加快自身综合业务素质的提升，通过科学的审计模型覆盖全行的各项业务和操作流程，及时发现企业发展过程中存在的风险隐患和内部控制存在的不足，站在宏观的角度去分析存在的问题，及时提出有效的整改建议，达到风险防范于未然。
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6研究结论及展望

6.1基本结论

参考文献（略）