第 1 章 绪论
1.1 研究背景
科研事业单位所涉及的经济活动随着社会进步和经济发展变得多样化，财务核算工作作为记录单位日常活动的经济语言也随之扩大了核算范围,这对财务人员的工作能力和财务核算系统提出了更高要求。就目前情况看，我国大部分科研事业单位的财务管理信息化建设水平比较落后,财务核算信息化建设是财务管理信息化建设最基本最首要的任务。
另外，财政部于 2017 年 10 月 24 日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（〔2017〕25 号），要求 2018 年执行《行政单位会计制度》（财会〔2013〕218 号）的单位，自 2019 年 1 月 1 日起执行改革后的新制度。与之前适用的预算会计制度相比，新制度引入了财务会计的权责发生制，使得会计核算科目发生变化，财务核算也变得困难，科研事业单位之前使用的财务核算软件不能适应和满足政府会计制度改革的要求，新的会计制度采用的是保留预算会计核算内容又增加财务会计核算内容的“平行记账”方法，核算所涉及的范围和内容都变复杂，增加了财务核算工作量和难度，这对科研事业单位财务核算能力提出更高要求，对科研事业单位财务人员造成新的挑战。新财务核算方法需要建立在强大的信息技术手段的基础上。同时，新政府会计制度鼓励各单位以此次制度改革为契机积极开展财务核算信息化建设，此次制度改革对实施新制度的科研事业单位财务核算信息化建设提出了要求并为其提供了制度保障。
在这种宏观背景下，目前能满足科研事业单位会计制度改革和财务管理要求的系统完善的财务核算软件少，鲜有产品功能能够跟得上新会计制度核算的要求，加之不同科研事业单位由来已久的报销习惯和报销方式各不相同，能做到财务核算自动化的系统完善的财务核算软件更少。这严重影响了科研事业单位财务核算日常工作的顺利开展，迫切需要可以满足科研事业单位需求的财务核算系统。
A 研究所（简称 A 所）属于科研事业单位，作为某研究院基础网络及公共服务平台的技术支撑部门，职能之一是承担多个研究所的网络接入和管理维护、邮件系统和数据库系统等服务平台的管理工作。A 所充分利用自身资源和技术优势，以政府会计制度改革为契机，积极探索财务核算信息化建设，创造性的实现自有报销平台与财务核算系统的对接从而实现业财一体和自动制单，现阶段有建设成果同时也遇到许多问题。本文主要研究 A 所财务核算信息化初步完成的现阶段的财务核算信息化建设中的问题并提出优化方案。
..............................
1.2 研究的目的和意义
1.2.1 研究目的
提出针对 A 所财务核算信息化建设的优化方案，减轻财务处人员负担。经充分调研梳理 A 所财务核算信息化建设的现状，对财务核算信息化建设前后各财务核算业务进行对比，总结建设思路，查阅信息化建设相关理论并参考其他单位财务核算信息化建设的成功经验，以笔者对 A 所各个财务核算业务流程的熟悉和对新建财务核算系统的大量操作为基础，梳理 A 所财务核算信息化建设前后各主要业务流程，并与信息化建设前的情况进行对比，通过问卷调查与数据对比发现存在的问题，围绕财务核算信息化建设的实现方式和实施方式，分析现存问题的原因，并提出相应的优化建议。A 所财务核算信息化建设在一定程度上打破了“信息孤岛”现象和财务数据碎片化的问题，由原来的相关人员线下签字审批转为线上提交审批，极大提高了工作效率。
预想 A 所财务核算信息化建设可以大幅度提高财务人员工作效率，实现会计核算自动制单，减少重复单一的工作量，并提高财务信息质量。但在财务核算系统实际运用中出现了财务核算某些流程部分节点只能手工触发、甚至需要重复录入等问题。通过本文的研究，梳理 A 所财务核算信息化建设现状，围绕 A 所财务核算信息化建设的实现方式和实施方式发现 A 所财务核算信息化建设中的问题并探寻原因。围绕 A 所财务核算信息化建设的实现方式和实施方式提出优化建议，提高工作效率并减轻财务处人员负担，提升 A 所财务处服务质量和各部门职工满意度。A 所财务核算信息化建设成果是现已初步完成并投入使用的财务核算系统，此系统属于 A 所财务管理信息化的组成部分，现阶段 A 所财务核算信息化建设仍处于初步完成并探索完善阶段。A 所财务信息化核算系统投入使用后仍然经常出现财务核算出现问题的情况，甚至发生业务部门因此对财务处产生负面情绪的情况。
基于现行财务核算信息化建设的完成情况，结合现有财务核算系统和财务核算业务实际，对 A 所财务核算信息化建设的财务核算业务流程进行再造和设计，并根据财务核算信息化建设自身特点提出对财务工作者技能和思想的新要求以及对各业务部门报账员的要求，提高财务人员工作效率和服务水平，优化各部门人员的体验，并使大家广泛参与和了解财务核算信息化建设，强化主体责任意识，以提供更准确的财务数据，共同做好科研辅助工作，提高财务处服务质量和服务满意度，并进一步促进系统改善，形成财务核算信息化建设完善程度与相关人员水平相互促进的良性循环。
.............................
第 2 章 相关概念与理论基础
2.1 相关概念界定
财务核算工作一定会随着信息技术的发展而实现智能化，财务管理信息化意思是把单位的业务流程等数据信息整合在一起，通过计算机将财务信息与单位的具体业务活动结合起来，共享业务信息以提高单位财务核算和财务管理水平[23]。财务管理信息化建设是包含预决算、资产管理和财务核算等多个方面的信息化建设，财务核算信息化建设是财务管理信息化建设的基本组成部分，财务核算信息化建设指的是实现利用信息技术将经济业务按既定规则自动转化为会计信息这门商业语言的过程，是单位完成财务管理信息化建设的前提和基础，是财务管理信息化建设中的核算部分。
目前国内科研事业单位财务管理信息化建设普遍处于探索阶段，加上制度改革使得具体工作变难，虽然各单位积极探索财务核算信息化建设，但实际操作中会计核算依然是最基础且问题频出的环节，距离真正意义上的“管理”还有很大差距。由于 2019 年 1月 1 日刚开始施行新制度，大部分科研事业单位都处在囿于具体核算问题的探索阶段，说得直白一点就是关于财务管理信息化建设和会计制度改革的最终目标，理论界在讨论的是财务核算信息化完全实现以后的场景和优势，而在实际运用环节，各单位依旧为最基础的核算问题苦恼，好比理论研究都集中在“跑步跑起来以后的场景和优势”，而在实践中却处于研究“如何走路走顺不摔倒的阶段”。因此本文研究对象为 A 所财务核算信息化建设，基于财务人员视角着眼于财务核算具体环节具体业务流程发现问题并提出改善建议，故研究对象更微观具体接地气，本文限于实际建设过程中的具体核算业务，即本文所讲财务核算信息化建设优化限于实际还到不了能跑的阶段，故仅研究“走路”，但关于跑起来的理论，有必要且必须运用，在最初就知道最终目标，才不至于做无用功。本文的财务核算信息化指的是实现财务核算自动制单，是基于财务核算主导人员即单位财务人员视角，关注业务流程，对其自动制单的实现提出更优化解决方案。
...........................
2.2 理论基础
2.2.1 耦合理论
耦合效应指的多个相互关联、互相影响的系统在共同发挥作用时可以通过彼此促进的良性互动关系产生联合增力的现象[24]，是各个子系统在良性互动下互联的动态关系，即 1+1>2。耦合在不同的学科中具体含义不同，在财务核算系统中主要是指不同财务模块之间的联合效应。在财务核算信息化建设中，科研事业单位应运用耦合理论将各业务需求联合考虑纳入管理系统，不能单独孤立某一业务或孤立某些需求进行建设。因为如果没有联合考虑需求会使得科研事业单位的财务核算信息化建设出现问题，例如科研项目立项信息在科技管理部门录入一次，又在财务部门录入一次；单位职工信息在财务处登记一次（出于个税、社保等需要），又在人事部门登记一次。在具体财务核算信息化过程中也存在系统不联合的情况，例如各业务模块单独上线，使得耦合效应不能充分发挥。要改变这种现状，科研事业单位财务核算信息化建设需要从源头开始，做好业务数据录入格式设计、模块具体规划、需求分析等工作，联合考虑各个业务模块，为更好实现财务核算信息化打造条件。流程再造是具体业务流程发挥耦合效应的基础和前提，耦合效应是流程再造的目的。另外由于财务核算专业性和政策性较强，又不同于管理学，而财务核算信息化建设需要精通信息管理系统、财务核算与管理学三种专业知识的人才参与，例如 A 精通管理学知识和信息管理系统开发的一般原则，B 精通单位业务，C 精通 IT 开发，D 三方面都精通。现需开发一管理软件，ABC 合力负责的效果会比 D 单独负责效果差，D 一人负责不但节省了沟通成本，而且各种知识原理融会贯通运用自如，是三个都懂的人靠沟通做不来的，这是的人才的“耦合”效应。单位应充分利用这一效应，如组织人员学习培训，实行不同业务负责人的轮岗制度可以培养出精通多个专业的、熟悉多个业务的人才，当一个人精通多种专业时，可以融会贯通灵活运用相关理论，在财务核算信息化建设中可发挥的作用会远大于精通一个专业的多个人，这属于人才的耦合效应。
..............................
3.1 A 所简介................................ 11
3.2 整体情况.....................................13
第 4 章 A 研究所财务核算信息化建设问题与原因分析..................23
4.1 针对 A 所财务核算信息化建设的问卷调查和专家访谈...........................23
4.2 现存问题....................................25
第 5 章 A 研究所财务核算信息化建设优化建议.........................33
5.1 引入不需触发的自动生成功能..................33
5.2 流程再造.............................34
第 5 章 A 研究所财务核算信息化建设优化建议
5.1 引入不需触发的自动生成功能
2.2.4 中已说明精益管理理论和精益财务管理思想，根据精益管理思想对 A 所信息化建设过程中的不必要浪费环节进行简化。在会计中重复、规律的业务，应全面认识自动功能并熟练运用，可以极大提高财务核算效率[41]。4.2.1 详细说明了制单审批耗时的具体问题，对细节进行改善可以大幅度节省制单人员时间，灵活运用精益管理理论，具体改善办法为将其一单三次审批改为一次，同一人员对同一单据的不同内容的审核可以审核完毕录入需会计人员手动维护的项目内容点击一次“审核通过”或“制作凭证”按钮，省去无意义审核环节，点击批准生成凭证号，为避免混乱，最好在账务系统设置“临时凭证库文件”。另外财务核算信息化最容易感受到的便利之处是那些与业务过程关系紧密的业务的会计核算的凭证可以在业务操作过程中直接被生成，比如当报账员领取相关发票、出纳支付相关款项时，会计只要对手中所呈现数据作简单的确认或补充即可入账。财务核算信息化系统的运用使财务核算可以更加简化，某些业务的财务核算可以在操作过程中水到渠成自动完成，不需要财务核算人员专门定义，但需要业务人员的参与，与会计人员在协同运作中由系统自动完成制证过程。随着银行回单、发票等票据业务规范化程度的提高，银行付款、收入确认等高度规范且处理方式一致的业务很适合用自动批量处理的方式进行核算[42]。而 A 所在财务核算信息化建设中在生成凭证环节忽略了信息化建设中最让人享受的这一个细节，原来线下审批财务把控做账时点的固有意识强烈，不了解批处理且缺乏业务财务同步意识，亦没有根据系统进行全面流程再造，经笔者全面梳理应取消三次无意义审批点击。引入不需触发的自动生成功能。在财务核算其他业务环节例如收入确认等中也都会用到，这也是对精益管理思想的应用。在制单量巨大的情况下，流程设计环节多一次点击就意味着要多耗费大量时间，所以在流程设计过程中应在各个环节纳入精益思想，因为两部门合作开发，财务人员关注讲述流程，技术人员关注理解流程，从而忽略了精益管理思想的应用。
................................
结论与展望
本文以 A 所财务核算信息化建设为研究对象，对其财务核算信息化业务进行全面分析，通过现状分析总结财务核算信息化建设思路，并通过问卷调查发现其现存问题，通过查阅文献和专家访谈结合建设思路分析问题成因，并运用管理信息化相关理论结合专家访谈和实际业务流程提出 A 所财务核算信息化建设优化建议。从引出问题到解决问题逻辑严密。通过本文研究得出以下结论：
信息化建设需要先规划后建设。因信息化建设是一个系统工程，割裂系统内部各业务的内在联系，机械的把业务逐个由线下搬到线上会极大阻碍信息化建设效率的发挥，虽然这种方式的开发引起的问题在经过试用后会被发现且逐步改善，但是舍近求远了。先规划后建设可省去诸多不必要的麻烦。
“耦合”总是需要被纳入考虑。一方面信息化方案设计需要“耦合”人才，尽量多的培育“耦合人才”，例如职工轮岗熟悉各种业务，交叉进行相关培训。另一方面，信息化系统规划需要考虑“耦合”效应，例如对于单位信息化建设方案的规划，十个业务十个方案汇总在一起的最终方案会远差于十个业务一起规划的方案。所以“耦合”是一个十分重要却又经常被忽略的原则，信息化需要考虑，管理需要考虑，其他很多方面也需要考虑。
信息化建设是持续改善的长远工程。本文从 A 所财务核算信息化现状入手，描述现状，发现现存问题并提出优化建议。现存问题即为信息化后新出现的矛盾，待优化完又会有新的矛盾，这也是否定之否定的一个验证，A 所财务核算信息化建设会在不断解决新矛盾的循环中日趋走向完善。
本文仍存在一些不足之处，第一点是不同行业不同单位的具体财务业务各不相同，本文针对 A 所的实际情况进行个案研究，成果对实务界的借鉴意义有限；第二是阶段所限没有涉及优化方案实施后的实际实施效果评价；第三是对于大数据、区块链等在财务核算中运用较多的技术层面的新兴信息技术的考虑不足。这些不足可作为今后工作学习中进一步拓展的方向，笔者将持续关注科研事业单位财务核算信息化建设相关理论的发展以及 A 所和其他单位财务核算信息化建设的情况。
参考文献（略）