第 1 章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
中小企业是改革开放后我国经济增长的重要驱动力之一，对地方经济社会发展和稳定发挥至关重要的推动作用。目前，我国中小企业在各项数据指标中占据较高比重，主要体现在为国民经济贡献 50%以上税收，生产总值占 60%以上，技术创新占比达 70%，解决城镇劳动就业 80%，企业总数占全国企业总数达 90%，正在逐步成为国民经济和社会发展的核心动力。但是在现阶段我国中小企业内部控制运行不够规范，不仅对中小企业的经济效益没有促进作用，更在一定程度上使中小企业的发展受到制约。作为国民经济的重要组成部分，中小企业应与大中型企业一样，在加强经营管理的同时，建立和完善企业的内部控制系统，运用现代经营理念，保持企业长久健康发展，提高经营效率。
内部控制是企业为保证其生产运营活动正常有序运行，对人力、财力、物力、工作流程采取有效管控措施的活动。企业内部控制的目标是确保企业资产、财务指标信息的真实、准确、有效、及时，保障对员工、工作流程、物流的管控，同时制定对企业生产经营管理等活动的监督机制。显然，加强企业内部控制是提高企业在同行业间竞争力的有效途径之一。
我国内部控制的发展历史较短，且发展具有特殊性。我国首次提出内部控制是在 1997 年，在经历发展后，逐步完善内部控制相关指引。我国分别于 2008年 6 月和 2010 年 4 月发布企业内控规范和配套指引，确定内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素构成。中小企业存在的内部控制问题相对较多，如内控认识不足，内控约束软化，内控评价无力等。特别是对我国县域中小企业而言，除了对内部控制不够重视外，更突出的是在内部环境建设上，这已给企业长期生存和发展带来阻碍和不利影响。因此，围绕我国县域中小企业内部控制问题进行研究具有很好的现实意义。
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1.2 研究方法与内容
1.2.1 研究方法
本文以企业内部控制理论为基础，主要应用的研究方法有：
（1）文献分析法。本文借鉴 COSO 有关的理论与实践，对相关研究文献进行综述。通过阅读文献资料，查找研究本文所需要的理论和实验结果，归纳并梳理有关内部控制的理论研究，依据已发表的理论和发展现状，来确定本文采取的具体研究方法。
（2）案例研究法。本文以东盛药业股份公司为研究对象，针对其内部控制现状及存在的问题进行分析研究，诸如：内控岗位权责不清晰、风险认识不到位、内部监督机制缺失、现代信息管理系统不健全等问题，针对问题深入分析其产生原因。
（3）定性分析法。本文通过对内部控制的相关理论研究，结合东盛药业股份公司的特点，分析其在内部控制体系建设、实施过程等方面存在的主要问题，对问题进行分类定性，找到产生原因，并针对问题提出可行的优化建议。
1.2.2 研究内容
本文结合 COSO 框架，对东盛药业股份公司的内部控制研究共分为四个部分来进行研究，针对该公司的管理现状和现有的内部控制体系，提出的清晰、具体的解决方法和建议。
第 1 章绪论，介绍了东盛药业股份公司内部控制的研究背景和研究意义，以及本文采用的研究方法，并给出相关的理论基础，总结了内部控制相关文献。
第 2 章东盛药业股份公司内部控制现状及存在的问题。先介绍东盛药业股份公司的概况，其次从五个方面分述东盛药业股份公司的内部控制现状，最后指出东盛药业股份公司在内部控制方面存在的问题。
第 3 章东盛药业股份公司内部控制存在问题的成因分析。以东盛药业股份公司内部控制存在的缺陷为出发点，结合 COSO 框架，对东盛药业股份公司的实际经营情况和管理方式进行分析，从内控环境、风险防控、内部监督、信息与交流四个方面分析东盛药业股份公司内部控制问题的成因。
第 4 章东盛药业股份公司内部控制的优化措施。针对东盛药业股份公司内部控制存在的问题，从治理结构、风险防范和管理、内部监督机构职能作用、信息化管理等四个方面对其内部控制提出优化措施。
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2.1 东盛药业股份公司概况
东盛药业股份公司始建于1988年，原为国有企业，1999年改制为国有参股公司。2017年5月，为积极稳妥推进国有企业发展混合所有制经济，吉林江东集团托管的兴旺新材料公司购买了东盛药业股份公司51%的国有股权，完成了东盛药业股份公司的股权重组、组织架构搭建、人员派驻等一系列工作。2018年9月吉林江东集团公司退出，东盛药业公司将股份收回，变成民营企业。
该公司位于吉林省东北部县级城市，占地面积12.5万平方米，注册资本1358万元。根据2018年公司财务报表，其资产总额13165万元，负债总额5798万元，资产负债率44.04%。东盛药业股份公司以生产原料药和食品添加剂为主，是经过国家有关部门批准的咖啡因定点生产企业，也是吉林省级高新技术企业。2018年东盛药业股份公司完成工业总产值11592万元，同比增长6.1%，实缴税金958万元，同比增长139万元。
东盛药业股份公司主导产品为咖啡因、茶碱、可可碱，2018年综合生产能力为3000吨，公司拥有自营进出口权，产品以出口为主，已销售至世界40多个国家和地区。主导产品咖啡因取得了Halal、Kosher、日本PMDA认证，并于2010年、2014年两次通过美国FDA现场检查。该公司所有产品均已通过国家GMP标准认证，咖啡因、茶碱两个品种为吉林省名牌产品。2014年企业自筹300万元实施EU质量创新管理,2015年取得欧洲CEP证书，打开了欧洲市场。目前，公司拥有专利10项。公司通过了ISO14001：2004 环境管理体系认证；ISO9001：2000 质量管理体系认证；ISO22000：2005 食品安全管理体系认证和BRC认证，以上认证说明公司在制药方面具有良好的资质，为公司今后的更加平稳健康发展奠定了良好的基础。
东盛药业股份公司作为中小型原料药生产企业，其发展目标是建设成为国内最大的咖啡因生产基地。在发展过程中，该公司当前面临着缺少现代企业管理理念、内部控制体系不健全、风险防控能力不足等内部控制问题。显然，对该公司内部控制问题的研究将为实现公司发展目标保驾护航。
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2.2 东盛药业股份公司内部控制现状
下面将从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督五个方面介绍东盛药业股份公司内部控制现状。
2.2.1 东盛药业股份公司内部环境现状
（1）公司组织结构
东盛药业股份公司依据《企业内部控制基本规范》和《公司法》，结合公司战略发展和生产经营的现实需求，设置9个部门。公司设总经理1人，所在地县委从非公企业党建方面派驻1名党委书记，与董事长平级。常务副总经理由总经理兼任，受董事长全权委托负责公司日常生产经营的全面管理，另设1名财务副总经理，9个部门经理各负其责、相互独立，同时又协同配合。董事会成员除董事长外，还有3名董事，1名监事长，2名监事，股东共有43人。
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3.1 内控岗位权责不清晰的原因分析...........................................22
3.2 风险认识不到位的原因分析...................................................24
3.3 内部监督问题的原因分析.......................................................27
3.4 现代信息管理系统不完善的原因分析...................................28
第 4 章 东盛药业股份公司内部控制的优化措施..............................30
4.1 优化单一的治理结构...............................................................30
4.2 提高风险防范意识和评估能力...............................................32
4.3 强化内部监督机构职能作用发挥...........................................36
4.4 加强信息化建设与管理.............................38
第 4 章 东盛药业股份公司内部控制的优化措施
4.1 优化单一的治理结构
要改善东盛药业股份公司内部控制环境，应先从公司内部治理出发，通过对公司部门架构体系调整来改善公司的治理结构。
4.1.1 拓宽融资渠道改善股权集中现状
增加融通资金能够改变股权分配比例。东盛药业股份公司目前在内部环境中存在的突出问题即为股权高度集中，一旦公司出现现金流中断的问题，极少数股东很难迅速拿出应急资金来解决实际问题。增加融资能够有效降低公司面临的资金风险，同时也改变企业“一股独大”的现象，使股权适当分散，提高股东的责任感和归属感。显然，拓宽融资渠道既能够提高企业面临资金流问题的应对能力，又能够优化改善企业“两权合一”的治理结构，转变公司目前依靠自我资本积累的原始融资方式。
东盛药业股份公司可采取债务融资的方式来获取资金。债权融资可提升公司所有权资金回报率，起到财务杠杆作用。一方面，采用债权融资的主要形式银行信用。公司可通过政府机关组织的政银企保对接会，畅通与金融机构的沟通对接，让所在地金融机构通过享有债权的方式来控制公司投资行为，同时为公司注入资金活力。另一方面，发挥公司科研技术优势，开发新的建设项目，即采用项目融资。如：开发公司专利产品咖啡因和茶碱系列产品，专利产品受到保护，竞争力小，把项目自身拥有的资金收益当作还款来源，同时将项目资产抵押给出资方来吸引外部投资。这种方式既能够增加公司产品种类，增加产量和效益，同时为地方增加税收。
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结论
内部控制主要是为企业实现其发展目标提供保障和服务，目前我国中小民营企业的内部控制并没有很好地发挥其监督控制作用。本文以东盛药业股份公司为例进行分析，研究其内部控制现状及存在问题，并提出解决对策，使内部控制为公司实现扩大经营和良性发展，营造优良的内部经营环境和科学的管理环境。本文的研究结论如下：
（1）通过对东盛药业股份公司管理现状的分析和研究，发现其内部控制方面主要存在的问题是内部体系不完善，表现为：内控岗位权责不清晰、风险分析和管理不到位、内部监督机构缺失、现代信息管理系统不完善等四个问题。
（2）依据内部控制理论和委托代理理论，对东盛药业股份公司内部控制存在的问题从内部控制四个方面进行成因分析，这些问题的主要原因是股权过于集中、所有权和经营权未分离、内控制度落实不到位、风险防控能力和意识不强、内部活动监管不到位、内部审计部门缺失、对信息化建设不重视等。
（3）针对东盛药业股份公司存在的问题和原因，从四个方面给出内部控制优化措施。具体措施是：及时调整公司的治理结构，如：采取债权融资，即银行信用和项目融资的方式来拓宽公司融资渠道，来改变“一股独大”现状。同时推行员工持股计划，分散股权占比；成立内部审计部来保障治理结构作用发挥，既要对公司内部风险进行识别，同时对内部监督执行情况进行全面监督；而内部控制体系完善的前提为应用现代化信息管理系统，建立局域网有利于资源共享和协同运作的实现，提高公司运营管理效率。
参考文献（略）