第一章 绪论
第一节 研究背景及意义
一、研究背景
国有企业在国民经济中扮演着中流砥柱的地位，搞好国有企业，对建立社会主义市场经济和巩固社会主义制度有着很大的影响力。历经之前四十余年的改革和建设，我国国企的地位已经今非昔比，在各方面都有了很大的提升，在各个层面上都扮演着主导的地位。然而，现在的经济环境瞬息万变，国际化的进程加速也使得竞争愈演愈烈，企业在这其中所充当的角色，发挥的只能也越来越丰富。因此，对于现在的大环境来说，企业迫切地需要加强自身的内部控制，是实现企业宏伟蓝图的重要手段，也是维持国企可持续发展的根本保障。出于巩固成果，促进发展的考虑，我国国有企业必须大练“内功”，在现有的管理体系和框架的基础之上，结合眼前的多种问题，建立一个更为完备的机制来促进企业管理者们的能力提升，增强国企建设动力，谋求经济改革的最大红利，如今，这一问题也开始成为我国必须面对的一个难题。
一个原因是国企受到的监管来自广大人民群众和政府，这也就是导致出现如今诸多状况的根本原因，例如：监管制度本身并不合理，针对这一方面的治理结构也不足以维持运行，相关法律不完善等。但是想要彻底地改善这一现状，需要从立法和改制着手。这意味着国企需要经历破而后立的过程，最终拿出一套具备自身特色的社会主义经济体系。
与此同时，另外一个原因是国企的所有者缺位。首先，有一个概念是国企资产归属于人民群众，然而这一归属者的范畴实在宽泛，并不能在起到实际意义上的监管作用。因此国企往往是由党和政府代为管理，这也就是如今国企较为泛滥的政企不分的现象的根本症结所在。与非国企相比，国企的决策者实际上并不是领导层，权力实际上仍旧属于政府里的相关领导，这也就导致了国企无法像其他企业形式那样正常的运营，会遭遇种种干扰。
有鉴于此，我国现阶段国企内部控制并不能够起到维护企业日常活动的作用，这一点值得引起管理者们的重视，如何保障国企的可持续良性发展，乃至快速发展，这些问题都是需要企业管理者去认真思考的重大难题。
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第二节 国内外研究现状
一、国外研究现状
对于内部控制这一理论的演变过程，业界通常将其划分为 4 个环节，依次为内部牵制、内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架这四个环节。最先出现的相关制度要追溯到 1992 年 9 月，在美国发布的 COSO 文件，在两年后，这一份又得到了一定程度上的补充和内容上的丰富，这一文件如今被专业人士视为着手学习内部控制相关理论的基石性文件。之后，在 2002 年 9 月，SOX 法案面世，则为之后的相关方面的深入研究提供了坚实可靠的后盾支持。直到二零零四年九月份委员会终于就内部控制制度这方面出台了《企业风险管理—整合框架》这一正式性的文件，这一纲领性文件的出台相当于公开了关于内部控制制度这一领域的最前沿的学习结论。
另一方面，在英国国内，有着诸如卡德博利报告、格林伯利报告、拉特曼报告和哈姆佩尔报告这些专业方面的标志性文件。再加上之前这一领域的专家在学术方面所做的贡献和铺垫，他们慢慢创建了具有自身特点的学习研究框架，并由此制定出了一整个行之有效的规则。在这些基础之上，企业内部的管理制度无论是在理论亦或者是实际操作层面都有了很好的成长，这其中包括了很多前人的学习经验，这些，都为英国国内相关方面的学术研究做了极为有力的保障。
近年来，国外在企业内部控制方面主要的研究有：Jokipil，Annukka(2018)对于公司内部管控体系的评价与其他部分的关系进行研究认为对于企业较为合理的做法是按照主观条件来制定构建适合自身的内部管控制度，在之后的实际发展过程中，这一思想在企业内部的演进壮大中往往会扮演较为重要的角色。
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第二章 企业内部控制理论
第一节 内部控制理论概述
本文研究所参考的内部管理控制体系相关理论主要是来源于《企业内部控制基本规范》。随着美国法案的推行，我国企业内部控制体系也收到了一定的影响，开始进行结构转型，促进自身体制往规范科学层面发展。2006 年至 2010 年，我国财政部、证监会、审计署、保监会、银监会、国资委、上交所、深交所等各大部门都以上级所颁布的内部控制相关准则和指导政策来进行自身体制的改革，其中主要参考依据是财政部联合其他部门机构所推出的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等，因为其具有一定的现实意义和影响力，所以主要采用这一理论。
国有企业在我国市场经济中所占据的比重极为重要，因此国家经济的预期走势很大程度取决于国有企业的战略发展。而针对国有企业的运营规划，内部控制体系的建设和完善是促进其有效运转、快速突破的关键要点。随着当前我国中央所推行的系列政策和企业内部控制条例，我国的国有企业的预期发展已经呈现出逐渐优化、慢慢突破的良好趋势。但难以避免的是，依旧呈现出不少弊端，随着部分企业会计从业人员专业素质和道德建设的缺失，导致出现会计造假、收受利益、挪用公款等违规现象。基于对以上问题的原因剖析，其本质还是在于企业内部控制体系的不完善，以及执行的不到位。这就说明加强对国有企业内部控制体系的建设是至关重要的。
国有企业具有较大规模，同时普遍是集团化经营，因此旨在实现企业内部管理的有效落实，最直接的方式就是强化控制体系的执行力度，以此来确保会计工作的规范进行，促进缓解税务层面的风险危害。随着市场经济的逐步发展，国有企业呈现出一系列的缺失，其普遍出现内部管控实施的不到位，计划的无法落实等，这极大的阻碍了国有企业的预期发展，并缩减了企业所达到的目标效益。持续这样会导致恶性循环。因此，关注企业内部控制制度的落实，结合时代以及市场发展趋势，可以极大的促进企业进步。
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第二节 企业内部控制要素
对国有企业内部控制要素的把握，主要通过借鉴国际企业的相关经验，进而设置基于企业内部运营现状的、以评估管控风险为主要目标的框架体系，同时要保证该体系的落实是以信息沟通为基础的，监督为首要任务。
一、控制环境
控制环境直接决定了企业风险管控的基础态度，是内部控制措施落实的前提要素，通过对风险有效的预测管控，将在很大程度促进内部体制的落实、运营目标的达成。风险管理工作的过程中要受到企业管理人员的约束，也受到了来自其他领域的影响。其工作所涉及的领域很广，深度很深，为了实现对企业发展产生影响的因素的把控和防范，确保其风险控制在既定范围内，促进企业目标的快速达成。控制环境所涵盖的内容涉及多个方面，比如商业素养和价值观、企业运营目标、企业文化塑造、组织结构优化以及人力资源调配等等。
国有企业内部控制构建和执行的前提是内部环境。组织机构设置的控制力度、权责划分程度、集体决策机制是否健全、信息是否畅通、权利约束监督深度、力资源引进广度、文化建设等都是内部环境的范畴。
国有企业的内部环境中公司的组织架构是由股东大会、董事会、监事会和高级管理层组成的，国有企业还有并行的党委决策、纪委监督机制。并设置专门的部门负责内部控制的实施，在业务环节中要对岗位责任划分明确，做好监督工作，并保障决策、执行与监督权利的各自独立。
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第三章 曲靖经济技术开发区 A 投资集团内部控制现状....................20
第一节 曲靖经济技术开发区 A 投资集团简介.........................20
一、基本情况简介......................................20
二、集团公司本部及子公司情况...............................22
第四章 曲靖经济技术开发区 A 投资集团内部控制管理存在的问题.................31
第一节 控制环境方面存在的问题.............................. 31
一、组织机构责权不清晰.......................................31
二、缺乏内部控制专业人员................................31
第五章 完善曲靖经济技术开发 A 投资集团内部控制管理的对策..................38
第一节 解决控制环境方面的问题........................... 39
一、分级内部控制的组织结构....................................39
二、加强内部控制人才队伍建设.................................40
第五章 完善曲靖经济技术开发 A 投资集团内部控制管理的对策
第一节 解决控制环境方面的问题
一、分级内部控制的组织结构
对现有组织结构进行分级，分为四级，嵌入内部控制管理体系，这样即使经营层领导变化，也可以有效防止内部控制断层，根据四级管理体系构建科学而规范的岗位管理与责任制度，确立岗位职责与权限，营造良好的工作与沟通协调关系，将内控管理落实到各具体岗位中，实行精细化管理，让整个公司都参与到内控管控中来。
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第六章 研究结论与不足
第一节 研究结论
区域平台开发类国有企业肩负“助推区域发展、实现国有资产增值”任务使命，在区域经济发展过程中起着重要的作用，本文以曲靖地区的经济和技术开发区 A 投资集团为例，对其内部控制进行了研究，主要结论如下：
第一方面随着市场的变化和政策对央企、国企风险控制的要求不断提高，若想更好的发展国有企业，必须要进行合理的实施内控制度，在这一制度方面国资委也提出了具体的要求。通过上述做法，从而在很大程度上使国有资产的经营风险降低，盈利的能力增强。
第二方面通过对曲靖经济技术开发区 A 投资集团公司内部控制管理的研究，从内部控制的认识、定位和环境因素方面分析，主要发现存在几方面的问题：管理层对内部控制认识不足、内部控制体系设计不完善和内外环境存在的问题。由于国有企业发展的特殊性，存在这些问题的根源是复杂的，究其原因还是由于内部控制在我国企业中发展的不充足，虽然颁布了相关的政策法规，但企业内部控制下还是有层出不穷的经济、道德等方面风险甚至违法案件发生，说明曲靖经济技术开发区 A 投资集团内部控制的问题普遍存在，因此，我国的国有企业内部控制管理方面仍需要出台更加切合实际政策法规引导企业内部控制管理发展，使企业在进行经营的过程中能够切实合理利用内部控制激发企业活力，作为国有企业也应当进一步结合实际，让企业党委、纪委和内部控制部门联动，把内部控制的意识植入各个部门，方可从整体上提高内部控制水平。
第三方面针对调查曲靖经济技术开发区 A 投资集团发现的问题，从定位认识、体系建设、内外环境三个方面提出了对策，具体为结合实际重新评估和制定内部控制流程、建立内部控制评估长效机、完善内部控制的组织结构、完善内部信息沟通系统、完善内部控制的制度体系、建立完整的议事决策制度、明确内部控制部门工作定位、完善内部控制评价机制、加强内部控制人才队伍建设、与行政单位加强沟通，划清责权，把经营效益放在首位。
参考文献（略）