职业年金替代率在机关事业单位中的效用研究

1. 绪论

1.1 研究背景
1999年，国务院等部门颁布通知，规定了某些地区转轨后的科研机构类事业单位的职工社会保险按照企业单位的社会保险标准执行，缴费待遇和计发待遇水平均和企业单位一致。2008年，人力资源和社会保障部（以下简称人社部）同时选取了5 个省市（上海、广东、浙江、重庆、山西），在其省市的事业单位中进行养老保险改革试点，试行几年来，遇到的困难和阻力较多，最大的是来自于三个对照比较：一个是事业单位和机关单位之间的对照比较，另外一个是改革前后的养老金待遇程度对照比较，第三个就是事业单位和企业单位之间对照比较。虽然试点改革阻碍重重，但是仍积累了一定的经验，为全面改革做了铺垫。2015年，国务院正式颁布了《关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》，决定中表明机关事业单位应当进行养老保险改革，也有责任为职工建立职业年金，养老金正式进入并轨改革阶段。《决定》中对“新人”“老人”应该如何参加改革进行了规定，“新人”是决定实施后参加工作的职工，决定中规定其应按新的养老保险制度执行；“老人”是决定实施前退休，仍然按照《决定》发布之前的待遇水平发放养老金。“新人”由于直接参加改革后的养老保险计划，“老人”由于不参加改革后的养老保险计划，因此对于养老保险改革的施行推动都是接受的。相对于“新人”和“老人”，还有一种就是“中人”，他们在改革实施前参加工作，而在政策实施后某一年才退休，在养老保险改革实施之后，只有这一类人群完全退休之后，养老保险的改革才算是真正的结束并轨，养老保险改革直接关系到“中人”的养老金待遇程度，改革后的基本养老保险制度如果不能达到或者远远低于他们对于养老金替代率水平的期望，那么我国的养老保险并轨改革势必会遇到阻碍，不能顺利的实施下去。
职业年金于机关事业单位就像企业年金于企业一样，两个都是我国养老保障体系中的一种组成部分。2004年，人社部颁发了企业年金的试行办法，至此以后，覆盖面以及累积量已经是逐年环比上涨，但是企业年金在从1991年发展以来，如此长的时间里，仍然存在行业分布不均衡、地区发展水平差异大、接受企业少的问题。职业年金在我国的发展才刚刚起步，关于职业年金的研究也不多，由于养老保险改革的阻力，在实施过程中会存在诸多的问题，养老保险改革之后，职业年金的发展水平对职工退休后的养老待遇水平起着直接的影响作用，会直接影响其施行的速度以及成效。本文从职业年金替代率的角度出发，研究在基于不同的影响因素下，对机关事业单位职工养老替代率的影响。结合对改革后职工基本养老保险替代率的测算研究，再和改革前的养老金替代率进行对比，对比分析后，最终计算职业年金替代率对于职工养老金替代率的贡献，从而研究出职业年金替代率在机关事业单位中的效用，在此基础上提出职业年金制度建设的对策建议，加快养老保险制度在我国的改革，保证改革的顺利实施。
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1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
本研究重点研究职业年金替代率在机关事业单位中的效用，通过对比改革后参加养老保险和不参加养老保险的区别，参加职业年金计划与不参加职业年金计划的区别，使职工更好的接纳国务院发布的改革决定，成为改革的最佳助手。在研究职业年金替代率的同时，分析影响职业年金替代率的因素，发现现有职业年金制度在构建过程中的问题，进而为职业年金在机关事业单位中的构建提供对策建议。
1.2.2 研究意义
职业年金的建立与完善，直接关系到改革下我国机关事业单位职工的退休待遇水平的高低，关系到新旧养老保险制度的衔接是否顺利和公平，关系到职业年金未来的发展趋势。在机关事业单位中进行职业年金效用分析，可以极大地提高改革效率，对我国职业年金制度建设具有重要的理论和现实意义。
理论意义：本研究通过详细的介绍关于职业年金的理论概念，依据机关事业单位，以经济学、社会学等多学科相结合的方法研究职业年金替代率的效用，全面整合养老保险改革中涉及到的替代率问题，重点研究职业年金在养老保险改革中对维持机关事业单位人员养老待遇水平的重要作用，以及使用保险精算模型，研究不同的因素影响下，职业年金替代率对机关事业单位人员总养老替代率的影响，丰富了学者对职业年金的研究。
现实意义：机关事业单位养老保险的改革，结束了长达几十年的“双轨制”，有些企业会为职工建立除了基本养老保险之外的企业年金。为了更好的解决机关事业单位人员退休后出现的养老差距，职业年金要发挥应有价值，只有这样，才能够更好推动养老保险体制改革，完善社会养老保障体系。
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2. 文献综述与理论基础

2.1 国内关于职业年金研究的文献综述
我国职业年金的发展时间不长，关于职业年金的相关理论文献也多是在国外的理论研究基础上进行，结合中国特色分析中国职业年金的发展方向。
2.1.1 职业年金制度建设的研究综述
职业年金作为我国补充养老保险体系从制度的提出到改革中的正式建立，学者们对职业年金建立必要性和制度建设实施方面展开了广泛的研究。
（1）职业年金建立必要性和可行性研究综述
邓大松（2005）认为，现有的基本养老保险制度存在的问题，主要是由于其资金来源大多是从政府财政补贴中取得，这样对我国养老保障体系造成巨大的压力，养老保险制度一旦开始进行改革，就应该及时建立职业年金制度；阎中兴（2004）认为，补充养老保险的存在，有着明显作用，一方面能改善职工退休后的养老待遇水平，另一方面还能够调动职工在工作期间的积极性，抑制职工在职时期的超前消费，在这样的作用系统下，提出我国应该有条件强制实施补充养老保险；李连友（2006）通过比较养老保障第二和第一支柱，明确地区别了两者的不同，并且从经营目的、经营特性和保障程度方面介绍了补充养老保险制度的概念，最后以老龄化为背景，通过研究我国养老保障制度发展的特性以及我国企业单位的发展状况、发达国家社会保障事业的发展与改革方面论述了建立补充养老保险制度的重要性；杨燕绥（2003）分析了国外职业年金，认为早期的退休金计划之所以能够建立起来，并且在一定时间内发展扩大，原因主要在于雇主存在的恩惠性观念即博爱或是对自身利益的考虑，几乎没有考虑甚至是故意忽略雇员退休后的生活保障问题，这样的一种退休计划是缺乏权益保护的；藏宏（2007）从职业年金的经营管理、监管机制、缴费制度、优惠政策等方面构建了关于事业单位职业年金制度建设的基本思路，认为职业年金不仅可以提高退休后的养老待遇水平，还可以极大的完善并健全我国基本养老保险制度；郑秉文、陈小恩（2009）认为养老保险的改革是大势所趋，职业年金制度的建设既使得机关事业单位职工退休后的养老金来源多元化，又减少了政府财政压力。职业年金和企业年金相对应，可以完善养老保障体系，促进社会保障公平、公正、效率；支晓晴、吴忠（2010）认为职业年金的建立能够缩小机关事业单位和企业单位的养老待遇差距，分别从经济、政治、社会、理论和实践方面分析了职业年金建立的可行性；孙卫国（2009）认为职业年金制度建立后，设计一个适合本单位的职业年金计划不仅可以调节其职工退休后的养老金待遇水平，还可以留住优秀人才，优化人力资源配置。
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2.2 国外关于职业年金研究的文献综述
国外关于职业年金制度的研究比较早，理论研究也比较全面，国外学者对职业年金的主要研究方向是分类、发展、制度模式方面。
2.2.1 职业年金分类的研究综述
国外关于职业年金的分类主要是从强制性和自愿型方面来研究。
P·Pestiau（1992）在其研究中指出，认为那些将职工劳动所获得收入与公共养老金关联起来的国家，即建立公共养老金结合员工劳动所得报酬，并且保证职工能够维持退休后的生活福利水平，这些国家里面实行的大多数是属于的是自愿型的职业年金计划。自愿型计划有很多国家使用这种模式，以美国、英国等为代表。国家制定基本的政策引导，雇主根据经济情况自行决定实施方案、缴费水平、待遇给付方式等，雇员也是自由选择是否参加，由于其自愿性，国家为了鼓励职业年金的发展，一般会对参加的雇主和雇员进行一定的缴费、投资收益、或者领取上的税收优惠政策。
YvesStevens（2002）通过一系列的研究认为，为了保障退休人员的基本生活为目的而建立公共养老金的国家中，其中职业年金的建立一般会采用强制型。强制型计划也有很多国家使用，主要还是以法国、丹麦、澳大利亚为代表。是由国家立法，强制雇主建立并实施，无论是实施的方案、缴费水平、投保方式还是退休的待遇水平等都是由国家规定，由此也就保证了强制型职业年金国家的职业年金覆盖率。
DennisELogue（1991）认为除了自愿型和强制型，职业年金还有其他几种类型，在其他国家也都实行比较好，如集体谈判决定等，职业年金计划的实行有很大的主观性，单位可以根据国家颁布的相关法律政策，在政策的指导下选择符合自己单位的类型。职业年金发展到今天，还有将强制和自愿结合起来的方式，以芬兰为代表。资金的筹集方式，基金的投资模式、待遇的给付方式或者实行的人员上，均是有强制的，有自愿的。
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3. 机关事业单位职业年金替代率精算模型设计........................19
3.1 养老保险替代率的计算................................19
3.1.1 机关事业单位养老保险改革前的养老金替代率......................19
3.1.2 机关事业单位养老保险改革后的基本养老保险替代率..................20
4.1 养老保险替代率模型中的参数设定.....................24
4.2 替代率测算结果以及分析.........................26
4.2.1 基础养老金的替代率研究分析........................26
4.2.2 个人账户养老金的替代率研究分析.........................26
5. 机关事业单位职业年金制度建设的问题及建议........34
5.1 职业年金制度建设的问题......................34
5.1.1 缺乏建设经验，社会认识不足................34
5.1.2 制度设计不完善............................34

5. 机关事业单位职业年金制度建设的问题及建议

5.1 职业年金制度建设的问题
通过养老保险改革试点单位的职业年金实施情况，可以看出改革开始试点到现在，各地在机关事业单位职业年金制度的建设方面遇到了很多的阻力，最大的是来自于三个比较：事业单位和机关的比较、改革前后养老金待遇水平比较、事业单位和企业的比较，在这样的阻力下，职业年金建设并未取得实质性的进展，经验不足，面临着较大的问题。
5.1.1 缺乏建设经验，社会认识不足
对于机关事业单位来说，建设职业年金的实践经验不足，养老保险的改革实施才不久，很多机关事业单位还在摸着石头过河，有的地方还未实行改革方案。对于机关事业单位职工来说，职业年金是一个比较新的概念，我国养老保险刚进入改革后不久，职业年金虽然是养老保险第二支柱，但是对于职工来说，仍然是全新的尝试。企业年金在我国发展了十几年，但其参与人员相对于基本养老保险来说仍然很少，而且大部分是国有大中型企业，不具有代表性，它的发展，很难为职业年金制度建设提供成功的参考经验。职业年金是因为养老保险改革才在我国开始进入公众的视野，因此，社会上对于职业年金的认识尚不清晰，只有少数地方制定了职业年金计划，在《机关事业单位职业年金办法》上也没有明确职业年金建立、运营和监管的措施。
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6. 结论和展望

6.1 结论
本文通过研究关于职业年金的理论，构建养老金替代率精算模型，通过参数设定进行实证研究，分析了改革前后养老金替代率的变化情况，得出以下几点结论。
（1）职业年金计划作为补充养老保险，由于其自愿性，机关事业单位在制定职业年金计划时是雇主父爱原则和双因素理论同时作用的结果；职工加入职业年金计划是生命周期理论和当代收入分配理论共同作用的结果。单位为职工退休之后的生活提前提供了帮助，也促进了机关事业单位职工在和企业职工进行养老保险对比的时候，增加对单位的满意度，从而提高工作积极性和效率。职工在劳动期间损耗劳动能力，养老保险改革的实施，使得他们未来生活的不确定性增加，而在有限的劳动收入内，如何有效的分配当前消费和未来消费就成为他们必须考虑的问题，职工为了退休后的生活保障会选择加入单位制定的职业年金计划。
（2）参加改革后，职工的基本养老金替代率远远低于改革前总的养老金替代率，加入职业年金计划后，可以在一定程度上弥补退休后养老金替代率的下降。在投资收益率、缴费率、缴费年限适当的情况下，参加职业年金计划的职工，其养老金替代率甚至能超过改革前的养老金替代率。职业年金提高了职工退休之后的养老待遇水平，效用明显。
（3）通过分析职业年金替代率的多个影响因素之后，得出替代率分别和投资收益率、缴费率、缴费年限、退休年龄成正相关关系。其中收益率的影响效果大于缴费率，延长退休年龄和增加职工缴费年限都有助于提高职工养老金替代率。男性职业年金替代率大于女性，女性的养老金替代率效用满足程度不如男性。
（4）职业年金是机关事业单位参加改革后基本养老保险制度的补充，它的建立与完善，直接关系到改革后职工的生活待遇水平，关系到新旧养老保险制度的衔接，关系到职业年金未来的发展趋势。机关事业单位依据职业年金替代率的影响因素，应着重从筹资、投资运营方面进行职业年金制度的构建。
参考文献（略）