第一章 绪论
1.1 研究背景与问题的提出
20 世纪初，美国就开始存在慈善方面的活动，企业从建立慈善基金会入手，再到慈善组织以及慈善事业的各方各面。这是企业参与慈善捐赠的过程，也是慈善事业从起步到发展越来越快的表现。20 世纪 20 年代后，有着更多的知名企业投身与美国慈善事业，不同的企业在各自的企业内，各自行业领域范围内进行慈善投资，建立慈善组织以及慈善基金会，开始不断进行慈善事业的发展，使其有了良好的开端。这是在实践中的情况，而在理论上也不甘落后，以实践为基础的“企业社会责任”理论也随之出世，并开始指导慈善事业的发展。之后经过了几十年的发展，在二十世纪尾叶，美国慈善事业逐步形成较为完善的理论体系和实践框架，理论包括“利益相关者理论”及“企业公民”理论等，实践中包括大大小小的有着良好文化氛围和管理体系的慈善基金会与慈善组织，使得企业慈善捐赠事业能够健康、科学、可持续的发展下去。截至 2017 年美国施惠基金会（Giving USA Foundation）发布的年度慈善报告显示，2016 年美国个人、遗产、基金会和企业的慈善捐款达到 3900.5 亿美元。基金捐款增长 3.5%，至 593 亿美元；遗产捐赠下降 9%，至 304 亿美元；企业捐款增长 3.5%，至 186 亿美元。
与美国相比，我国从古时起，就有商人在面临国家灾害时主动分担朝廷重担，捐赠自身货物和钱粮，并且形成了捐赠的文化传统，但是实际情况也要看到，这些捐赠都是极为零散，不成规模的。企业慈善捐赠真正意义上在我国成型是在改革开放后几年，通过国有企业改革，企业慈善捐赠才逐渐发展起来。企业慈善事业毫无疑问是与社会经济发展水平相挂钩的，因此只有在 20 世纪 90 年代之后，我国慈善事业才发展较快，在此之前 都是不具规模，也比 较缓慢。进入 21 世纪后，一是随着 SA8000（SocialAccountability 8000 International standard）也就是企业社会责任认证体系在我国的推行，其他的包括有关企业承担社会责任的相关理论等等，在中国进行各种传播与研究，二是在改革开放初见成效的背景下，企业在经济上也有能力通过慈善捐赠这一形式回馈社会，企业慈善事业取得了较快的发展，捐赠次数越来越多，捐赠规模越加庞大。
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1.2.1 理论意义
在理论意义上，由前文可知，我国企业慈善捐赠行为处于快速发展阶段，而与这种阶段相比，我国现有对关于企业捐赠的各种理论和研究显得不够全面与深入。主要集中在一方面是企业微观影响因素例如企业规模，行业性质，董事会规模等，另一方面在企业捐赠的流程中各方面，例如企业进行捐赠的开头、为什么要进行捐赠、捐赠金额是如何运作的、捐赠金额被谁管理，如何管理等等方面还是有一定研究，但没有很全面和深入。国外文献在研究个人慈善捐赠、企业微观影响因素、或是从代理理论角度分析企业治理与慈善捐赠的关系等方面的成果颇丰，但相对来说，忽视了政府这一重要的制度环境因素的影响与作用。因此，在理论上，本文研究考虑了具有中国特色的制度环境，集中研究宏观因素对企业慈善捐赠的影响，能够丰富现有企业慈善捐赠的理论研究。
1.2.2 现实意义
而在现实意义中，作为创造社会财富的主体——企业，通过慈善捐赠，可以承担社会重担，增加社会福利；另一方面目前我国企业慈善捐赠虽发展较快但尚处于初步发展阶段，缺乏主动性和计划性，捐赠理念相对落后，捐赠水平和制度化程度都较低，外部的捐赠环境也不尽理想，通过此研究有助于完善我国企业捐赠制度环境，推动我国企业慈善捐赠事业的发展，满足社会需求和公众期望。因此，在我国转型经济社会时期中，研究政企关联，税收政策对企业慈善捐赠行为的影响具有重要的理论价意义和现实价值。
通过以上分析，本文在选取数据上，选取了 2012-2014 年上海和深圳两地的 A 股上市企业，探究了企业政治关联，对企业慈善捐赠行为的影响，以及将其放入不同的制度环境中，分析此种关系是否会受到制度环境的影响，并进一步探讨当受到影响时如何利用税收政策及其在制度环境所产生的捐赠效应来激励企业慈善捐赠。本研究是在中国特殊经济时期进行的，有着中国特色的制度背景，并且也将企业追求自身利益，简单来说就是赚钱盈利这一点，和我国慈善捐赠事业发展这一点放在共同的企业前进方向上，使企业既盈利也捐赠，从而有效地帮助企业、社会、政府、公民都能良好持续的发展下去。
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第二章 理论分析及研究假设
2.1 核心概念解释
2.1.1 制度环境
制度环境其实质便是维持一个稳定系统所需要的环境和限制条件，是我们社会生产活动等等一切行为的一套有形无形的框架和规则体系，例如法律、政策、宗教等等。可以说，制度环境是一个永恒存在的规则背景，它使得存在于其中的各类主体为了持续生存，而采用各种方式来适应这一规则，同时这些主体也影响着环境背景的变化，两者相互适应共同发展。早期关于制度环境的定义主要指法律和政策环境，随后经济的发展、社会的进步使得制度环境的涉及方面扩大。如今，现有理论关于制度环境的定义已经逐渐扩展到方方面面，较为常见的是指法律、金融、市场以及政府干预等几个方面[37]（高向飞，2008）。不仅如此，国内学者在研究制度环境的过程中，采用较多衡量制度环境的指标是樊纲等人编制的制度环境指数，例如李四海[33]（2012）、喻亚军[38]（2011）等人。因此，本文借鉴大多数文献的做法，用市场化指数代表制度环境，因为该指数能够全面反映我国各省份的市场化改革的总体情况。
2.1.2 政治关联
上述文献综述中就提到企业的“政治关联”的概念解释。“政治关联”也称为“政治关系”或者“政治联系”，即企业与政府之间存在的某种联系。这种关联可以是显性的，即企业高层人员本身就有着各种政治背景，也有可能是隐性的，例如企业高层人员自身无政治背景，但其社交网络包括婚姻、亲属、朋友等等有着政治背景。但对这一点隐形的政治关联是无从得到数据，因此本文只考虑显性的政治关联。这种显性的政治关联可能影响企业的融资、盈利、整体价值、市场准入等诸多方面。国内在对企业慈善捐赠影响因素之一的政治关联研究中，经常采用高管是否具有政府背景作为判断企业是否具有政治关联的标准，如果样本企业实际控制人、董事长或总经理为前任或现任政府官员、人大代表、党代表或政协委员，一般就将其定义为政治关联企业。国外文献中高管的政治联系包括现在或曾经是“议员、部长或其他政府高级官员,与高层政治家或政党有密切联系”[26]。
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2.2 理论视角
从文献阅览中可知，与企业慈善捐赠相关的理论研究成果颇丰，包括企业社会责任理论、利益相关者理论、制度理论、资源依赖理论、社会交换理论、成本收益理论等等。根据本文研究问题，以下为本文的理论基础即制度理论、资源依赖理论和成本收益理论。
2.2.1 制度主义理论视角
制度其实质便是维持一个稳定系统所需要的环境和限制条件，是我们社会生产活动等等一切行为的一套有形无形的框架和规则体系，例如法律、政策、宗教等等。在上文文献回顾中提到，制度主义认为组织会受到一系列外部压力、需求和期望，因此必须要通过适应和服从制度环境以赢得支持和合法性回报[41]（Meyer 和 rowan，1977）。因此，企业有时选择进行慈善捐赠，并不一定只是因为获得收益，而是因为有着外部环境的压力，例如外部环境对企业社会责任比较重视时，企业也会选择例如慈善捐赠等方式来显得企业在承担自身的社会责任，回应外部环境的需求。
我国经济转型期间，我国的市场化改革还在进程中，政府可以在各方面对企业经济活动进行微观干预，这也就使得政府的行为构成了影响企业慈善捐赠重要的制度因素。企业为了满足政府期望与要求，提高政治合法性，从而主动承担社会责任，进行慈善捐赠，这也是企业所处制度环境对企业提出的要求。
2.1.2 资源依赖理论视角
资源依赖理论属于组织理论的重要理论流派，其基本观点是，每一个组织都不是独立存在的，都有需要适应和受制的外部环境，并且组织与组织之间所拥有的资源差异较大，而且不是每一种资源都能自由流通，在市场上自由交易，更重要的，没有一个组织能够拥有所有资源，即便对于政府这类庞大的组织。根据资源依赖理论，任何组织都需要从外部环境中获取发展必需的资源，这一特点就造成了资源需求方对资源控制方的依赖。
那么，一方面，对于企业来说，便是上文刚提到的企业通过慈善捐赠来维持自身的政治关联从而能够获得企业发展所需的关键性资源，例如政府补贴、土地资源、行政审批、行业壁垒等；另一方面，对政府来说，政府做不到万能，在许多社会责任中同样需要企业的投入与承担，例如当面临自然灾害需要企业进行社会救助，或者在我国目前最为关注的扶贫项目中大力支持等等都需要企业力量，因此双方都掌握着对方所不能拥有却需要的资源，并通过政治关联这种交换形式之一形成资源上的相互依赖，从而使得双方在彼此依赖的同时也得以生存和发展。
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3.1 样本选择和数据来源.................................. 18
3.2 变量定义与操作化........................................ 18
3.3 基本模型......................................20
第四章 实证结果.......................................... 22
4.1 描述性统计....................................22
4.2 回归分析.........................................22
第五章 企业慈善捐赠影响因素存在的问题......................................28
5.1 企业政治关联在制度环境中存在的问题...........................................28
5.1.1 市场作用被压缩，市场机制未有效运行..........................................28
5.1.2 政府职能定位不清..................................... 28
第六章 政策调适建议
6.1 完善市场经济体制，减弱政治关联对企业的重要性
6.1.1 健全现代市场体系
上文分析可知，企业对政治关联之所以看重，是因为政治关联可以为企业带来生存和发展所需的关键性资源，因此企业通过慈善捐赠这一方法增强与政府之间的关联。但是这一关联对企业、对市场、对社会都存在多种弊端。因此，要减弱政治关联对企业的重要性，就要真正做到市场在资源配置中起决定性作用，就必须有完善的市场经济体制，健全的市场体系作保障。十八届五中全会和十三五规划都提出：“要健全现代市场体系，加快形成统一开放、竞争有序的市场体系，同时建立公平竞争保障机制，打破地域分割和行业垄断，着力清除市场壁垒，促进商品和要素自由有序流动、平等交换。”[58]要健全现代市场体系就必须从以下环节入手：
第一，健全要素市场体系。从市场交换角度来讲，市场体系包括商品市场和要素市场。中国市场经济发展到今天，商品市场已日趋完善，但要素市场还存在空白和不足，有待于进一步发展健全。生产要素市场主要包括金融市场、劳动力市场、技术市场、信息市场、房地产市场。在金融市场，我们要创新金融方式，建立现代金融体系，规范新兴金融方式，解决信贷过度问题。在劳动力市场，进一步开放，使劳动力能合理流动，为广大就业者提供平等就业的平台。在技术市场，大力鼓励创新，增加创新动力，逐步形成长久创新机制。在信息市场，广建信息平台，发挥信息作用，推进大数据的研发和应用。在房地产市场，规范房地产经营，消化存量，使其健康发展。
第二，推进价格形成机制改革。市场经济要遵循价值规律，由价格机制对商品进行定价。此前中国经济很多领域的商品依然是政府定价或者是政府指导定价，这违背了市场经济的属性，忽略了价格机制的作用。在中国当前国情下，政府要逐步减少对商品价格的干预。具体应该从以下几方面着手：首先，完全放开竞争性领域商品和服务价格，由市场机制自行定价；其次，对能源、交通、通信等基础领域逐步放开竞争性环节价格；再次，推进医疗服务价格、水价、电价改革，健全阶梯价制和特殊物价补贴联动机制；最后，对公用事业和公益性服务要形成政府投入与市场调整协调机制。同时，规范定价程序，加强成本监审，推进成本公开。
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结论
参考文献（略）