面向财务分析的企业经营决策方案的优化与控制研究

第 1章 绪论

1.1 研究背景及意义
经营决策是企业管理全部工作的核心内容，其决策方案的制定涉及企业的各个经营领域，决策方案的实施直接影响着企业的运营绩效，决策方案的正确与否直接关系到企业兴衰成败和生存发展。然而，随着经济全球化和信息时代的到来，整个市场竞争已呈现明显的国际一体化趋势，企业面临的经济环境日益复杂、行业竞争日益激烈，企业经营决策方案的制定也随之越来越困难。进而，如何制定一套高效科学的经营决策方案成为企业所面临的一项重要课题。
且企业经营决策是一个动态的过程，一个高效科学的决策不可能一蹴而成，而是需要在各个阶段之间多次对初始方案进行循环筛选优化，才能使其符合企业的自身发展需要，因此，如何来评价方案效益，优化方案指标，筛选最佳方案是企业决策者急需解决的问题。目前，已有相当多的文献从定性和定量的角度对决策方案进行评价和选择等问题进行了探讨和研究，但大多数都是从经营决策方案的本身投入去分析方案存在的不足，未考虑决策方案所带来的社会效益和经济效益，另外，目前有关企业经营决策方案优化控制的相关文献较少，缺少根据企业面临的内外部经营环境来提出经营决策方案优化改进的研究。
有鉴于此，如何根据企业面临的内外部经济环境，从面向财务分析的角度，通过对企业经营决策方案的财务分析，了解一定决策方案下的企业经营财务状况，并对该方案下企业的价值创造能力、偿债能力、盈利能力、营运能力和成长能力状况等进行分析与评价，分析决策方案中存在的问题和不足之处，并在财务分析的基础上对企业经营决策方案进行科学合理的优化与控制，以提高经营决策方案为企业带来的经济效益和竞争能力，最终完善并推选出一套符合企业自身发展要求的经营决策方案，以此提高企业经营科学决策水平，使企业在激烈的竞争环境下立于不败之地，对企业来说具有极为重要的现实意义。

1.2 研究内容与创新点
1.2.1 研究内容
本文主要的研究内容是结合企业面临的内外部环境及其自身经营特点，基于财务分析的角度对同一经营决策期间的多个决策方案进行评价、优化与控制，着重于构建一种“评价-优化控制-再评价”的联动机制，实现企业经营决策方案的静态评价转为动态的智能控制，为企业决策者推选出一套最优的经营决策方案。其研究思路框架如图 1-1 所示。

具体来说，本文的研究内容分为以下几点：
⑴ 企业经营决策及财务分析国内外研究现状
通过查找国内外相关文献资料，了解到了决策方案评价优化与财务分析的常用方法、财务分析指标体系建立的基本原则等，分析了已有研究存在的不足和有待改进之处，为本文的进一步研究打下基础。
⑵ 企业经营决策方案评价指标体系的构建
财务分析指标体系影响着企业经营决策方案财务评价的正确与否，进而影响到企业经营状况的好坏。基于此，本文研究在考虑了企业的经营战略与内外部环境的基础上，引入了经济附加值指标和现金流量指标来构建财务评价指标体系，弥补了传统以会计利润为核心的财务指标存在的不足，为后续企业经营决策方案的综合评价提供更加科学全面的指标体系。

第 2章 国内外研究现状分析

随着经济全球化和信息时代的到来，企业面临的经济环境日益复杂。企业能源供给的大幅度变动、物料采购成本的波动、外部政治环境的变化等不可控因素的出现大大影响到企业的正常运营，打乱了企业原有的战略部署，给企业带来了意想不到的巨大挑战。在如此严峻的竞争形势之下，任何企业想要在某一领域立于不败之地，都必须及时动态优化与调整经营决策方案，使其快速适应其内外部环境的变动。

2.1 企业经营决策的基本内涵
现代管理理论认为：“现代管理的核心是经营，经营的中心在于决策”。企业管理的一切工作，都是围绕决策的制定和实施展开的。在社会主义市场经济条件下，企业要想得到快速的发展，最主要的就是要完善企业的经营决策和经营战略。因此，经营决策对整个企业的生产经营乃至企业的前途与命运具有十分重要的战略意义。
2.1.1企业经营决策的定义
所谓经营，就是协调企业内部和企业外部环境的关系。决策则是在组织环境和内部条件约束下，为实现一个或者若干个组织特定目标而从众多可供选择的行动方案中进行选择并付诸实施的过程。决策自始至终贯穿于企业的一切活动之中，是提出问题、分析问题并采取相应措施解决问题的全过程。经营决策是企业在生产经营过程中，为实现企业的经营目标或解决所遇到的重大问题，对经营要素和经营环境进行的分析，选择、制定与实施经营活动方案的全过程。
2.1.2 企业经营决策的过程
科学的决策，不仅要使用科学的分析方法和现代化的工具，而且还要遵循科学的程序，将一个决策过程分为若干阶段，明确各个阶段的任务，按照一定的顺序和客观规律有计划有步骤地进行。一个企业决策的完整过程通常包括：⑴ 发现确定问题，提出总体目标；⑵ 收集分析数据，提出具体目标；⑶ 建立模块或模型，提出备选方案；⑷ 计算方案效益，评价方案优劣；⑸ 选择最优方案；⑹研究可行性，作出最后决定；⑺ 编制计划和预算，⑻ 执行决定。具体决策过程流程图如 2-1所示：


2.2 企业经营决策方案及其应用研究现状
企业经营决策的重点在于其能运用有限资源，制定出一套切实可行的决策方案来实现既定的战略目标。那么，如何科学合理地运用数学模型或方法在方案评价结果的基础上，将其调整至最优状态成为了大部分学者研究的一个重要方向。
2.2.1 经营决策方案的构成
一套科学合理的企业经营决策方案涉及到企业经营管理的各个方面，以制造型企业为例，其经营决策方案应包括营销决策、研发决策、生产决策、采购决策、财务决策等方面，如下图 2-2 所示。

2.2.2 经营决策方案评价研究现状
任何一个科学的企业经营决策过程都是一个动态的过程，往往不可能一蹴而就，而需对已有的决策方案进行多次往复循环的评价调整再评价，最终才能从多个备选方案中选择出比较满意的决策方案。而决策方案问题属于复杂系统多目标多属性决策问题，针对这类问题现，已有很多评价方法，如 SAW法、ELECTRE法、AHP 法、TOPSIS 法、DEA 方法、模糊评价法、神经网络方法等。

第 3 章 企业经营决策方案评价指标体系的构建.......................17
3.1 传统财务评价指标体系.............................17
3.1.1 主要传统财务指标分析....................17
第 4 章 企业经营决策方案的综合评价与遴选......................37
4.1 模糊推理理论概述..........................37
第 5 章 企业经营决策方案的优化与控制..................69
5.1 基于改进后PCA法的评价指标精简模型..................69

第 6 章 企业决策方案优化与控制决策支持系统开发

结合前文所述的理论、模型和研究方法，本章将运用先进的信息技术，研发了企业经营决策方案优化与控制决策支持系统，实现了对企业经营决策方案的全面财务分析、优化与控制调整，用以辅助决策者制定出更加科学有效的经营决策方案。其中，本系统中所涉及的企业经营决策方案主要是通过数据接口调用来自其他决策支持系统的决策数据，如营销决策支持子系统、采购决策支持子系统、生产决策支持子系统等。

6.1 系统概述
6.1.1 系统研发背景
目前，普遍的财务分析决策支持系统往往局限在从财务角度对企业的决策方案进行基本财务分析与静态评价，尚未实现对决策方案的具体指标提出明确的改进方向，完成方案的动态智能控制。为此，本文开发了一个企业经营决策方案的优化与控制支持系统，基于决策方案的财务分析结果，结合财务指标评价指标体系，对该结果进行进一步的评价与遴选，剔除掉不符合期望的决策方案，并对遴选后的方案进行优化与调整控制，最终推选出一套最符合企业实际运营情况的决策方案。
6.1.2 系统研发目标
本文企业经营决策方案优化与控制决策支持系统的研发，主要完成以下目标：
⑴ 与其它决策支持子系统及管理信息系统建立数据接口，实时获取企业的经营决策方案，及本系统设定的环境准备数据，快速对企业经营决策方案进行预算，得到预算后的详细财务分析报表；
⑵ 构建财务评价分析指标体系，在全面预算过程中计算出各决策方案的评价指标值。并运用杜邦模型分析、本量利分析法对财务指标进行初步的财务分析。

总结与展望

本章对本文所做的工作进行总结，并指出本文后续需进一步研究的方向。

1、总结
经营决策是企业管理全部工作的核心内容，其决策方案的制定涉及企业的各个经营领域，决策方案的实施直接影响着企业的经营绩效，决策方案的正确与否直接关系到企业兴衰成败和生存发展，如何制定一套高效科学的经营决策方案是企业赢得市场竞争力的关键手段。
基于此，本文提出了面向财务分析的企业经营决策方案优化与控制研究的方向。结合财务指标，对决策方案的实施绩效进行财务分析，并从企业经济效益和社会效益的角度，找出决策方案中存在的不足与提升空间，然后再在此基础上对方案进行优化调整，推选出一套最符合企业经营现状的经营决策方案。以下是对本文主要研究内容的回顾与总结：
⑴ 构建了基于经济增加值的财务分析指标体系
为弥补传统的以利润为导向的传统财务分析方法存在的不足，针对目前基于价值的现代管理理念，本文充分考虑了权益资本成本和股东价值创造，构建了一套以 EVA指标为核心、以现金流量分析指标为补充的财务分析指标体系，该指标体系从价值创造能力、偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力五个方面对企业状况进行财务分析。
⑵ 构建了决策方案的模糊层次评价与遴选模型
在已构建的财务分析指标体系的基础上，本文引入模糊规则推理，构建出了模糊层次评价模型对决策方案的综合效益进行评价，并设计了一套基于模糊推理的遴选机制与自适应调节机制，完成对决策方案的评价与遴选。全面科学评价出企业财务经营状况和财务状况，也在一定程度上简化了后续方案优化与控制的复杂度。同时，本文还利用系统仿真数据，运用该模型机制进行实证研究。
参考文献（略）