第 1 章 绪论
1.1 研究的背景和意义
1.1.1 研究背景
加入 WTO 以来，我国经济融入全球一体化步伐加快，经济取得了高速增长，也带来了能源需求的快速增长。但传统的不可再生能源污染环境较重，能源的消耗成本高，进行能源结构改善成为大势所趋。我国拥有较为广阔的风电能源开发能力，风电具有环保再生和成本较低的优势，可以有效的解决我国能源环境污染的问题，成为我国未来电力发展的主要目标。目前，很多发达国家都纷纷利用本国优势，进行了风电资源的开发利用，预计未来 5 到 10 年，风电能源开发将继续保持高效和快速的发展趋势，并成为各国电力能源的主要来源，在给企业带来经济效益的同时也带来了巨大的环境保护的社会效益。
在这种大背景下，自 2005 年以来，我国大力发展风电能源企业，国有电力集团和部分具有实力的企业，纷纷的抢占风电资源，并投入了大量的资金进行风电场的建设。特别是近年来民营资本的纷纷介入，给我国风电资源的开发带来了巨大的竞争压力。据国家能源局统计资料显示，截止 2015 年底，我国民营资本进入新能源领域开发能力明显增强，新能源装机总容量超过了 5000 万千瓦，约占全国新能源总装机容量的20%，其中风电项目投资额将近 640 亿元，约占 7.93%。风电新能源开发的潜能巨大，在我国风电新能源行业的快速发展十年间，我国民营资本经历了进入到推出再到渐进的曲折过程。早期我国风电企业的投资门槛较低，而且属于国家鼓励的新兴行业，在国家的激励政策和较好的市场前景面前，民营资本大举的进入风电行业。但由于民营资本的早期投入还属于粗放型的投入，投资缺乏必要的项目论证，缺乏科学的项目主导，导致风电企业的项目建设效果不佳。特别是风电投资项目投资规模大，回收周期长等特点，使得民营企业承担了大量的长期贷款，而民营企业难以从银行获得必要的长期贷款，只能通过自有资金和短期贷款来弥补长期投入的不足，这种激进的融资模式，容易引发严重的负债危机。同时，民营企业对风电企业的运营管理经验不足，内部控制水平不高，多属于跨行业经营，难以适应现代风电企业的发展。同时，我国整体风电企业的市场运营能力较弱，很难同时对付电网消纳能力、限电和弃风等方面存在的问题。面对此证困难境地，很多民营电力企业都面临着经营难以为继的困境，只能被国企收购或是面临经营不景气、进退两难的境地。基于此，本文从财务视角下对A 风电公司的内部控制管理现状进行了分析，这样一来可以为风电企业内部控制的管理水准、行业竞争力及可持续发展将具有一定的研究价值。
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1.2 研究内容和方法
1.2.1 研究内容
本文主要是围绕风电企业的开发、建设和运营方面存在的主要财务管理特点，重点从财务内部控制的层面对其进行了深入地分析和探讨，看出风电企业在运营管理能力不强，企业的财务内部控制体系不健全，内部治理工作不完善等等方面，都影响了风电企业的整体运营能力的提升。本文结合自身的工作经验，从财务角度对风电企业的内部控制管理中产生的一些问题，分别从整体风险管理、预算和信息化管理的层面去探讨怎样提升风电企业的财务内部控制水平和能力，重新架构其财务内部控制体系进行了探讨，并得出了相应的结论，认为财务内部控制是企业的内部治理结构中的重要内容，如何加强其内部控制体系的完善，提高内部控制有效性，需要不断的从完善内部考核机制和促进民营风点企业的内部治理结构完善等角度出发，不断提高企业内部控制的运营能力，强化企业内部财务管理，提升管理效能，进而推动风电企业的可持续发展。
1.2.2 研究方法
（1）文献研究法。文献法是围绕财务角度内部控制研究的主题，通过图书和杂志以及期刊等方面进行了大量的阅读，并围绕研究主题进行相关文献的总结，为后续的案例研究打下了坚实的理论基础。
（2）案例研究法。本文结合具体的案例企业，通过现状、问题和对策研究的系统思路，对民营风电企业的内部控制体系建立进行了案例研究，并结合案例企业的实际提出了相应的对策思考。
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第 2 章 A 风电公司财务内部控制现状及存在问题
2.1 A 风电公司财务内部控制现状
2.1.1 A 风电公司项目财务内部控制状况在开发阶段的体现
风电项目的开发阶段需要通过项目测试和论证阶段，并进行相应的风电项目的核准和注册。在进行项目的开发阶段，主要是通过对风电资源的相应数据的收集，来进行相应的风电资源评估报告的出具，主要是对风电项目所处的环境进行一些风电资源和地质和环境资源的评估，从多方面进行风电项目的可行性的论证。从财务这个层面上看处于这个环节中的内部控制的重点是合同控制与费用控制：
（1）合同控制。企业财务依据签署的合同去设置进度款的相关支付要求，进行相应的支付申请单的填写，并经过相应的审批程序，一般的款型支付可以通过主管领导签字即可，大额的款项支付需要进行集体研究，并确保款项支付的合理性。在履行了必要的财务审批手续后，具体的额款项支付办理人按照单位内部的结算款项要求和银行的相关规定进行款项支付的办理，并将相关单据在内部财务部门进行传递，并进行相应的会计记录。
（2）费用控制。在风电项目的开发结算，需要办理一定的业务工作，发生必要的费用，比如相关差旅费和办公费等等。在进行费用控制中，需要经手人进行相应的费用单据的填写，并经营单位财务负责人的审核，并交单位负责人进行审批，将审批后的单据进行相应的费用报销，并交由财务部门进行相应的会计账目处理。
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2.2 A 风电公司财务内部控制存在的问题
2.2.1 A 风电公司项目开发阶段财务内部控制存在的问题
首先是合同控制不到位，在进行合同的签订过程中，没有财务部门的全程参与，难以从财务角度进行相应的控制，在合同所规定的款型支付方面，没有进行呢相应的大额资金支出审批手续的办理，支付存在随意性，没有进行资金预算控制，往往根据董事长的个人喜好来进行资金的支付安排，导致资金的计划性较差，筹资成本增高。
其次，对于风电项目的开发中的缺乏必要的内部论证，没有对项目的营运收益率情况进行详细的分析，没有对项目资金成本以及项目建设成本进行规划。缺乏从企业的战略角度进行未来建设的规划。这种情况下，容易导致未来工程建设的超预算现象发生，以及因为各种自然条件下导致了风电企业的建设出现了延期问题，项目有可能发生停建或缓建造成费用损失。
再次，项目建设管理费用控制不严密。在项目的开发阶段，各种费用的发生具有临时性和不确定的特征，财务管控难以进行全面的掌握，没有进行具体的预算管理和操作，往往只能是事后的管理和控制。
为了对 A 风电企业的开发阶段存在的问题进行了解，2016 年 3 月，对公司财务部张部长进行了访谈，公司云南风电项目的前期开发过程中，公司老板经朋友的介绍，在两块风电资源中进行选择。在具体选择操作时，只委派公司的一名副总经理进行实地考察，在简单地查看地形后，就主观认为了项目的开发具有可行性。这种没有进行相应的测风数据获取和认定的行为，在未来的项目建设中留下了隐患。在进行了项目的协议签订后，款项已经支付的情况下，从连续好几个月监测到的风资源现状与气象局发布的风资源评估结果去看，项目确实存在问题，一是规模难以达到预期规模，风源难以进行保障，只能将过去的 15 万千瓦缩小到 10 万千瓦；二是资源考核的不合理， 10 万千瓦需分两个区域建设，两个区域距离过远，需要增加投资 1000 万元；三是风资源在质量上不达标， A 区域 70 米高空风速为 5.2m/s，风功率密度 139W/㎡,B 区域 70 米高空平均风速 6.5m/s，风功率密度 192W/㎡。从风资源监测数据情况去分析，以上的 A 区域难以满足投资的需要，而 B 区域也是仅仅够风源条件，投资的风险大，由于前期已经进行了相应的投入，如果不进行后续开发，前期成本将全部形成了损失。
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第 3 章 A 风电公司财务内部控制对策........................19
3.1 建立财务内部控制体系遵循原则和框架 .......................... 19
3.1.1 建立财务内部控制体系的原则 ........................ 19
3.1.2 风电运营财务内部控制框架 ....................... 19
第 4 章 A 风电公司财务内部控制体系实施保障........................26
4.1 规范公司治理结构 ..................... 26
4.1.1 规范董事会 ................... 26
4.1.2 规范监事会 ................... 26
第 5 章 结论......................34
第 4 章 A 风电公司财务内部控制体系实施保障
4.1 规范公司治理结构
4.1.1 规范董事会
从 A 风电公司的发展情况来看，由于企业是典型的家族式民营企业，企业的所有者也是企业的董事长，在企业的董事会中具有核心作用，董事长的权限可以覆盖了企业的经营决策和企业的经营管理的各个层面和过程。公司目前缺乏相应的法人治理结构，董事会中董事长的权限缺乏必要的约束，由于董事会成员和总经理基本是董事长决策任命的，对董事长具有一定的依附作用。因此，在进行企业的治理结构完善过程中，要强化对董事会特别是董事长的权利约束管理，避免让它出现“经营者强，董事会弱”的现象，强调董事会和经理层的权利明晰管理，董事会主要对公司战略层面上进行相应的决策，并监督企业经理层的经营活动的完成情况。而经理层面主要是完成董事会的各项决策，并具体的进行执行。同时，要积极的引入战略的投资人，完善外部的监督作用，防止董事长做出有重大失误决策时，能够进行及时的纠正，让公司治理的激励和制衡发挥效力。
A 风电公司应强化监事会的监督管理作用，目前，我国企业治理结构中，监事会处于较为尴尬的角色，内部监督行为难以对企业的管理进行全面有效的监督，特别是监事会工作受制于企业的董事会的决策影响，难以对其行为进行监督和管理。因此，A 风电公司应在强化内部监事会的作用同时，积极的引入外部的监督，增加会计事务所对企业的财务管理行为的监督，增加外部战略投资人的监督，以及通过独立董事制度的完善，来提高监督的层次。在监事会的规范中，也可以将企业的早期创业者从企业经理管理层剥离，让更多的职业经理人来参与企业的经营管理，而这些剥离的早期创业者，可以让他们充实到企业的监事会中，不断提高内部监督的效力。
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第 5 章 结论
通过对财务视角下 A 风电公司内部控制问题研究，本文得出了以下结论（1）风险评估是指管理层通过相应的管理行为的实施，来提高对风险的认识能力。风险评估的内容来看，主要包括了风险识别和风险问题的应对等等。风险识别是对各种企业可能发生的风险因素进行识别，主要是对风险的产生原因以及风险的危害进行识别，对风险的各种潜在因素进行识别等等。风险识别后，需要对风险问题进行相应的评估和分析，并根据风险发生的可能性进行相应的重要性水平的认定，进而可以进行相应的风险应对策略的制定和对应。（2）财务部门没有对合同的签订和谈判进行全过程的参与，在建设阶段，风电企业需要进行大量的设备和配件的进货，在进行供货谈判的过程中，需要对支付条件以及时间和支付方式进行相应的谈判，而财务部门没有进行以上条款的审核，导致在以后的合同执行过程中，财务人员没有进行相应的程序性审核，而只能是在以后的支付过程中或者付款过程中进行被动的接受条款的接受。由于支付工程款项缺乏必要的内部控制和监督管理，导致工程支付设备款中的支付随意性大，给支付管理带来一定的困难，可能导致提前支付和延迟支付带来的合同条款被动的问题，造成资金的损失和核算的失误。(3) 信息时代的发展，也对 A 风电企业信息化管理提出了更高的要求，特别是现代风电企业存在多点同步施工以及风电企业运行涉及面广的问题，都对风电企业的内部运营提出了较高的要求。当前，在 A 风电企业的内部虽然建立逐步办公自动化以及电算化等内部信息系统，但这些信息系统缺乏相应的协调统一，信息的内部共享较差，内部信息的使用效率不佳，由于各个项目部门之间的区域化作业，不能进行 ERP 的信息化建设，导致信息化利用的整体水平不高。在企业的内部各个部门之间，在内部信息管理上，各自为政问题较为突出，信息的使用上存在“断片”问题，难以有效的实现信息化推动内部控制建设和规范的目的。因此，A 风电企业应强化对企业以有的内部信息系统的开发和维护，进一步的推展和优化ERP 系统的功能，并进行信息系统的维护，开展广泛的全员信息安全及保密教育，强化财务信息系统的安全性，防范可能出现的财务信息泄露的问题。
参考文献（略）