TL煤炭企业物资管理的内部控制金融问题研究

本文是一篇金融毕业论文，本篇论文首先简单地介绍了选题的意义和背景，参考的国内外的文献综述，然后对内部控制的相关理论进行概述，主要包括内部控制的概念内容和内部控制的理论基础。其次对TL煤炭企业的物资管理内部控制现状进行了分析，包括企业的基本情况简介、介绍了企业物资管理的业务流程和物资管理内部控制的情况。最后，针对在调研中发现的问题，分析问题存在的原因，给予切实可行的内部控制完善建议。

1内部控制相关理论概述

1.1内部控制的概念内容
1.1.1内部控制的定义
传统的内部控制定义认为，内部控制包括组织计划以及所有在商业活动中为保护资产安全、核査会计数据的准确性与可靠性、提升运营效率、鼓励遵守规定的管理政策而采取的协调方法。这一定义说明了内部控制系统所涉及的问题恰巧直接与会计和财务部门的职能相关。内部控制是企业出于价值创造或降低风险的目的而在其内部建立的一种内部规定、政策或流程。尽管企业最先想到的是内部控制在精确的会计程序和有效的经营管理方面的公平性，但是信息技术控制也是如今内部控制中非常重要的一部分。它们被用于确保企业内部信息系统按计划运行，数据真实可靠以及企业符合所有适用的法律和法规。
我们不应该将内部控制仅仅当成一项独立的活动，而应将其视作一系列与内部系统相关的活动。例如，企业要求将全部销售收入必须准确记入正确的账户中，这是一项重要的内部控制，但这一控制过程还可能需要更正销售收入记账错误并进行相应的账项调整。同时，这些规定和流程属于一个内部控制系统。这些内部控制系统通常是复杂的，试图利用它独立地审核每项交易是不切实际或无益的。反之，管理者应对可能出现潜在问题的情况产生警觉。
企业各级人员，尤其是高级管理人员，必须了解内部控制的概念，并帮助企业实施有效的内部控制系统。这对集团企业内部控制来说尤为重要，不同的业务部门和子公司之间必然会相互影响，他们的IT系统必须通过经常联系来交流复杂的业务和国际合作事项。此外，企业必须建立全面有效的管理机制，以满足其经营所涉及的法律、法规以及各项准则。
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1.2内部控制的理论基础
1.2.1风险导向内部控制理论
（1）风险导向内部控制理论的内容之一是风险识别与分析。风险识别与分析是一个重复的过程，它可以提高企业的生存能力，最终实现企业目标。一个企业不可能穷尽所有与风险相关的目标，而任何一个目标也不可能完全没有来自内外部的风险，因此企业应该考虑所有可能发生的风险。风险识别的最优顺序是自上而下，从企业的最高层开始，向企业各级运营部门及业务单元不断延伸。这些业务单元的分支机构遍布全球，且覆盖多种经营领域。每个分支机构还有下属职能或部门。这些分支机构之间可以是往来频繁的关联方，也可能是仅为企业的一项单独投资。虽然识别不同领域的风险对企业来说困难重重，且结果喜忧参半，我们还是必须发起对企业风险进行全面评估的活动。例如对于高层管理者可能觉得产品赔偿责任带来的风险微不足道，但在生产第一线的管理人员眼里，可能是一项危害极大的风险。企业风险的类型总体包括战略风险，营运风险，财务风险和信息风险。其中战略风险包括行业风险、经济风险、竞争风险、法律法规变化风险、客户需求风险、声誉风险、战略重点风险等；营运风险包括流程风险、合规性风险和人员风险；财务风险包括资产风险、信用风险和交易风险；信息风险包括财务风险、操作风险和技术风险。
固有风险和剩余风险是风险导向内部控制中的两项重要风险。在财务审计中，固有风险是指在没有实施内部控制措施的情况下，财务报表存在重大错报的可能性。在各级业务和流程中，固有风险都不可避免。
（2）风险应对策略是风险导向内部控制的另一重要内容。主要有四种基本风险应对策略。首先是＂回避”。这是一项远离风险的策略。积极总结过往经营中的＂历史教训”往往有助于回避策略的实施。比如，企业曾经在某个市场有过经营失败的案例，继续回避该市场可能是一项较好的风险应对策略。企业对风险偏好的正确理解和上下沟通，是实施回避策略最重要的考虑因素。其次是＂降低”许多经营决策可以降低风险。例如，产品多元化可以降低集中依赖某个关键产品的风险。通常企业各级都设有应用广泛且行之有效的风险降低策略。
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2TL企业物资管理的内部控制现状分析

2.1TL企业基本情况简介
TL煤炭企业全称为TL有限责任公司。该公司于2009年注册，总部位于辽宁省铁岭市调兵山市经济开发区。原铁煤集团成为其控股子公司。公司是以煤炭生产为主，下辖大隆矿、晓明矿、晓楠矿等八大生产矿井，核定生产能力2175万吨。自2005年以来，实际煤产量都超过了2100万吨。2008年，原煤产量完2184万吨，商品煤销售量达1926万吨，企业销售额达到120.98亿元，实现利润7.1亿元，上缴税金10.25亿元，为铁岭地53.12%。截止目前，公司共有全员劳动合同制员工4.46万人，另有集团职工1.8万人，公司为解决当地百姓的就业问题也做出了卓越的贡献。
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2.2TL企业物资管理的业务流程
2.2.1物资采购供应工作组织与职责
（1）总会计师负责物资采购供应工作，动员相关人员提高对内部控制制度意义的认识，具体设计制定、审核物资采购部相关人员岗位，安排和落实内部控制制度在采购业务中具体控制活动的实施。企业发展战略规划部负责考核物资供应部内部控制制度的实施情况和效果。
（2）人力资源部负责制定釆购人员选择标准和职责的制定。协同经理及班子、物资供应部具体负责对采购人员的考核评价，合格留用，不合格的及时调整，避免因采购人员的不良行为带来的损失；同时，采购人员应定期轮岗，原则上不能长时期从事采购业务，到轮岗期的采购人员应该及时调整相应的岗位。
（3）物资采购工作实行计划、采购、质检、合同审核、贷款支付等环节的相互监督，物资供应计划、价格、质量、储备等实行不相容岗位分离，实行供应与管理结合的方式进行。
2.2.2物资请购与审批
（1）物资使用单位按照审批的生产计划、物资需求计划、物资采购计划填制请购单，由本单位负责人审核签字，报物资供应部负责人审核签字，物资供应部按照审批权限和程序审批（单笔金额小于等于15万元的由总会计师审批，大于15万元的由公司总经理和总会计师审批）并实施采购。
（2）对于急需和经常性的小额采购，应由物资需求单位按照规定填制请购单，本单位负责人审核签字后，报财务部负责人审批后，由物资采购部在选定的供应商范围内实施采购。
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3TL煤炭企业物资管理内部控制问题及原因分析........17
3.1物资管理内部控制存在的问题...........17
3.1.1预算计划偏离实际..........17
3.1.2运营过程中未按规章制度办事...........18
4TL煤炭企业物资管理内部控制完善建议...........26
4.1强化预算控制............26
4.2强化运营环节控制.............26

4TL煤炭企业物资管理内部控制完善建议

4.1强化预算控制
在管理控制活动过程中，预算控制是使用最普遍的一种控制方法。预算是计划的数量表现。然而在企业的经营中出现计划与预算脱节的情况，比如有些单位出现采购物资未按计划管理没有编制采购计划，计划制定的不够准确，计划价格确定不统一，缺乏合理性的问题。具体的强化预算控制建议是：
（1）有些单位虽然不在集团公司物资管理考核范围之内，也应该逐步规范物资采购管理工作，比照集团物资管理采购办法执行，制定物资采购计划并按照计划进行采购，对批量采购物资和金额超过5万元的物资进行招标采购。采购数量和金额较少的进行比价采购，并按照规定签订物资采购合同，填写采购物资价格申报表财务报销时依据“物资采购价格申报表”进行付款。
（2）应进一步提高计划的准确程度，使计划的准确度达到98%以上，并根据实际情况追加计划或调整计划。
（3）按照物资出库渠道确定计划价格，不符合计划价格的定价规定，缺乏合理性；由于计划价格不确定，造成该单位对外销售时先采用内部使用的三联单，月末再开出售票子与购买单位结算，致使财务收款滞后；既然只有对外销售的材料、配件形成价差，内部领用材料及汽柴油不应该参与价差分配；制定科学合理的材料及配件计划价格，使材料及配件采购和销售工作合规有序进行。
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结束语
本文通过对相关内部控制理论的论述，从调查得出的TL煤炭企业的现实情况出发，并从内部控制五要素及风险导向和舞弊审计理论入手探求这些问题产生的原因，深刻揭示了TL煤炭企业物资管理的内部控制存在的问题，进行提出了完善的建议，希望能够对其他公司，特别是国有能源型企业提供借鉴参考。本文的主要研究结论如下：

参考文献（略）