1 导论
1.1选题依据及研究目的
为优化金融产业空间布局，推动金融业聚集发展，我国各省市都在积极打造各自的金融功能区，形成分工明确、优势互补、相互促进的金融发展局面。金融功能区作为金融机构及其相关产业的主要聚集地，能更好地促进区域金融的成长，提高整个区域的经济增长率，推动金融发展，并进一步支撑经济的发展。由于受到经济发展水平以及政策等一系列条件的限制，我国金融功能区的建设基本属于政府主导型，这就需要政府有意识地出台一系列税收优惠政策,扶持区域金融产业的发展,从而在较短时间内形成区域性的金融功能区。税收作为一种国家调节经济的主要手段，可以帮助政府完成对经济的宏观调控。因此，税收优惠是各金融功能区普遍运用且较为有效的手段之一。本文通过对国内金融功能区建立过程中的税收优惠政策的研究，结合山西的经济发展现状，得出山西省建设金融功能区的税收优惠建议，不仅有助于山西区域金融的发展，在全国金融功能区以及金融中心的建立过程中，也极具代表性和典型性。
1.2文献回顾
国外对金融功能区的发展研究比较成熟，而且很多国家由于拥有稳健的资本资源、完善的金融体系以及支持金融资源的基础系统，已经形成了一些成熟的国际金融中心；而我国目前比较成熟的金融功能区仅仅有上海、广州、北京、天津等，其余的武汉、郑州、沈阳等地的区域金融功能区还处在初级构建阶段。
1.2.1国外文献回顾
国外对金融功能区的研究主要集中在研究金融功能区形成原因、影响因素以及金融功能区的作用等。但是由于国外很多金融功能区都属于内生成长模式，即在经济高速发展的推动下自然出现的主体功能区，所以对税收优惠政策的研究相对较少。a.金融功能区的形成原因以及作用格尔德尔伯格等(Goldberg, 1988)指出经济发展水平，国际贸易水平，金融活动的广度，金融制度的健全是影响金融功能区形成的重要因素。①Kindle Berger(1974 年)对区域金融中心的形成途径、形成原因、模式以及形成过程进行了比较分析研究，他主要从经济史的角度对金融中心的发展历程作了具体比较，提出金融功能区的聚集效应，阐述金融机构集聚的辐射作用，具体包括区域内金融资源配置效率和支付效率的提高。②帕克(Y.S.Park,1982)主要研究国际金融以及离岸金融中心，他在分析国际金融中心的成因时运用了区域经济学中的区位理论，并且在强调影响国际金融中心形成因素的同时展开说明了区位理论在聚集效应方面的作用。③戴维斯 (E.P.Davis,1988)在分析金融中心构建和发展的过程中运用了企业选址理论，从而提出了一个明确的结构原理，金融中心如何选址、在何处建立，主要考虑其综合竞争力，包括经济发展水平、基础条件、政策导向、与其它地区相比所具有的优势，以及能否为金融功能区域内获得收益，能否带动周边地区的经济发展。
2 金融功能区和税收优惠的理论基础
2.1 金融功能区的一般概说
2.1.1 金融功能区的概念界定
本文对金融功能区的定义是，围绕区域金融需求形成的金融功能集成，优化区域金融服务，推动区域金融产业集群化发展的区间。本文对金融功能的规划区分为三块：一块是金融总部商务区，主要吸引金融法人机构、省级金融机构、监管部门及其全国性或区域性总部入驻，打造总部机构密集、功能完善的金融总部商务区。一块是金融产业集聚区，这里要汇集大量的金融机构，比如汇集大量的银行、保险、证券、基金、信托等金融机构；另外，产业集聚区中，还包括现代金融配套区，建设金融功能区还应该充分发挥自己的区位优势，创建交通便利，服务设施完善，以优惠政策吸引配套企业的入驻，即与金融产业相关的会计、法律、信息咨询、投资顾问等各类专业服务类企业，构建联系紧密的金融配套服务体系，从而带动本地区其他产业经济的发展。另一块是规划建设金融创新实验区，这里主要聚集金融机构的研发中心，以及金融衍生工具的创新中心等。在金融功能区内，金融业交易活动频繁，金融服务方便高效，融通集散资金功能强，且对整个城市经济乃至全省经济能产生极化和扩散效应。
2.1.2 金融功能区的功能和地位
金融功能区实质是为金融市场的发展、金融资源的配置提供了有利高效的场所，因此承担的是金融中介职能，其基本功能有以下几个方面：
a.聚集功能，实现金融资源的有效配置
金融功能区在发展过程中，有极大的聚集作用，这种聚集不仅吸引该区域内生产要素向金融功能区流入，而且对外部的生产要素流动也有很大的吸引力，总之使有效的生产要素、金融资源向整个金融功能区流入，实现资源的有效配置，这有助于整个城市乃至整个区域经济的发展。金融是现代经济的核心，有形的金融功能区聚集着巨大的无形资产，使金融活动的总量得到大幅度的提高，金融活动频繁，带动其进行区域、全国甚至全球的招商引资及相应的经济活动，促进整个区域的发展。
b.优化功能，降低交易成本
金融功能区为金融活动提供了金融市场，在这里，各种生产要素集聚，使得资金筹集快速有效，金融风险得到有效控制，降低了各种金融交易活动的成本，使金融市场高效进行，实现金融资源的帕累托最优。
3国内外金融功能区税收优惠政策的使用现状比较分析..... 21
3.1 新加坡金融中心 ......21
3.1.1 新加坡金融中心的发展状况.............21
3.1.2 新加坡金融中心税收优惠使用情况.......22
3.2 天津滨海金融功能区 ........................23
3.2.1 天津滨海金融功能区发展现状...........23
3.2.2 天津滨海新区的税收优惠使用情况.......24
3.3 国内外金融功能区对山西建设金融功能区的启示 ...... 25
4 山西省建设金融功能区的可行性和必要性分析........27
4.1 山西省建立金融功能区的可行性分析 ..........27
4.2 山西省建立金融功能区的必要性分析 ..........27
5 推动山西省建立金融功能区的税收优惠政策措施......35
5.1 所得税的税收优惠政策 ......................35
5.1.1 减少企业所得税扣除的限制.............35
5.1.2 增加鼓励金融创新的税收优惠...........36
5.1.3 统一个人所得税征税标准...............36
5.2 营业税和增值税的税收优惠政策 ..............37
5.3 金融衍生工具的税收优惠政策 ................38
5.3.1 发行环节的税收设计...................39
5.3.2 交易环节的税收设计...................39
5.3.3 收益环节的税收设计...................39
5.4 加强金融产业集聚法律监管的建议 ............40
5.4.1 完善税收法律体系.....................40
5.4.2 推行税式支出管理.....................41
5.5 其他政策 .........41
结论
本文税收优惠政策的角度对金融功能区展开研究，阐述了金融功能区的功能、地位等，对国内外金融功能区的现状以及税收优惠政策的使用情况，在此基础上以山西省为例重点分析了山西省的经济现状和金融体系现状，从而得出金融功能区建设的必要性；又紧接着通过理论分析和实证分析验证金融业发展和税收的作用机制，其中引入了税收弹性的定义，并对其进行深入得出税收优惠政策能更快更有效地促进金融功能区的发展，进而加快金融业的发展，在实证分析过程中，用计量经济学模型分析得出金融业 GDP 与营业税的相关关系。最后一部分通过前面章节的分析得出金融功能区建设过程中的税收优惠政策的建议与对策。
金融危机的出现，使我们深刻认识到金融发展在经济发展中的作用，也认识到我国金融业发展的脆弱性与不足之处，因此完善金融体系，各省市加快金融功能区的建设以此来推动经济的健康发展已成为金融体系改革过程中迫在眉睫的一大举措。但是，如何在经济发展尚未成熟的阶段，利用政府这只“看得见的手”来干预市场经济中金融业的发展才是最重要的，因此，结合金融税制的改革，紧跟步伐进一步研究税收优惠政策也是发展金融功能区重要的手段之一。因此，中央和地方都应共同努力推进金融功能区的建立，政府从税收优惠上全力支持，在金融税制改革的基础上进一步建立更多的税收优惠政策，以使金融功能区内的各项产业发展共同推进经济的有效运行。
参考文献
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