本文是一篇工商管理论文，本文对X生产型企业出口退税风险进行识别，对原材料采购、产品出口、出口退税管理环节涉及的风险进行分析，最后通过层次分析法对X企业进行风险的量化评估，得出风险评估结论，从多方面提出了应对风险的具体对策及建议，对生产型出口企业出口退税的风险防范有着一定的意义。
第一章 绪论
1.1 研究背景
近年来，在国家全面推行“营改增”政策、国地税征管体制改革、不断优化营商环境、减税降费等多种税收政策相继出台的大背景下，一方面，企业面临的税收政策环境更为公平、稳定、透明，减轻了企业的纳税负担、降低了企业的相关税法遵从成本，营商环境日益趋稳渐好，但另一方面，也体现出对企业的税收管理制度要求的不断提高，要求企业更规范、更合理合法的进行纳税，税务机关监管将更加严格，更进一步实现信息化和涉税的透明化。因此，企业也越来越重视对其生产经营过程中发生的税务风险的防范，而出口企业除了在面对普遍的税务风险之外，还需额外考虑在申请出口退税环节产生的风险。在按照国家深入做好“六稳”各项工作、落实“六保”工作任务的重大决策行动部署，进一步明确做好我国稳外贸稳出口工作的国际环境和大背景下，生产型出口企业数量不断快速增加，出口额逐年递增，其产生出口退税风险的可能性也在不断升高。因此，生产型企业要想走得更稳更好，应当深入分析当前发展出口业务过程中所面临的出口退税风险，包括各环节存在的风险点、企业在出口退税风险管理方面存在的问题及原因，进而提出相应的风险防范建议，帮助企业建立健全的出口退税风险防范体系及制度，减少损失。
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1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
研究该课题目的之一是帮助生产型企业能够获得正常的出口退税。由于出口退（免）税政策的特殊性及较为小众，加上许多企业对我国出口退（免）税政策不熟悉不了解，常常由于出口备单证不齐全、供货企业非正规经营、不符合退税条件等因素而无法获得正常的出口退税款。目前我国生产型企业大多为自营出口，而其生产经营模式为先行垫付资金进行运营生产，如无法获得正常的出口退税会导致经营成本的增加，资金无法回笼，成本负担过重甚至最终无法正常持续经营下去。因此，要确保企业在税务机关要求的时间和范围内获得出口退税款，需要企业熟悉了解出口退税政策，并建立健全相应的制度和流程，注重风险的管理与防控，保障出口企业税收业务工作的依法开展。
目的之二是有效降低生产型企业的税务负担。企业税务风险管理及防范的主要工作目的之一就是充分享受国家税收利好、优惠政策，在企业不受税务机关处罚、不涉嫌违反国家税收法律、行政法规的基本前提下，最大限度进行有效的纳税筹划，合理合法的降低企业税务风险成本，进而有效降低企业管理、经营成本，调整提升企业经营利润。通过加强企业纳税业务的管理，规范操作，避免企业多缴税、重复缴税，特别是针对生产型出口企业，能够正常获得出口退税，避免因操作不当、操作违规违法等导致风险的发生，有效减轻自身资金压力，在符合国家税法规定的前提下带来正当的、最大化的经济社会利益。
目的之三是积极探索生产型企业出口退税风险的防控对策与建议。在前几方面的研究基础上，税务风险防控更高水平层次的目标制定应当是将企业税务风险管理与企业的长期战略经济发展目标的制定进行有机结合。特别是出口企业制定每个出口项目的发展规划方案时，应充分预见并详细考虑可能面临的出口退税风险这一重要因素，如及时获取备案单证、寻找正规经营正规开具发票提供原材料的国内供应商等，在获得企业经济社会发展利益目标的同时，保证每个项目从产品源头开始便符合相关税收法律法规的要求，进而保证企业正常健康的运转。
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第二章 相关概念及理论基础
2.1 企业出口业务相关理论
2.1.1 出口企业及业务概念
根据《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（2012年第24号公告）第二条对出口企业的定义，出口企业一般是指经对外贸易经济管理部门及其授权单位批准，享有进出口经营权，并根据有关规定依法办理了工商、税务、对外贸易经营者备案等登记的企业，或是指虽未向有关部门办理对外贸易经营者备案登记，但办理了工商登记、税务登记，能够委托其他具有进出口经营权的企业代理出口自产货物的生产企业。现行出口企业出口货物或劳务主要存在自营出口及委托出口两种贸易方式。
企业出口业务是指与外国当事人、客户通过缔结契约、签订合同等进行商品或服务的买卖，包括货物、劳务、技术等的一系列具体的对外贸易业务。具体内容包括：出口产品的买卖；出口货物或劳务的贸易方式；出口货物的运输及保管业务；出口商品的报关检验工作；出口商品的海关监管业务及货运保险业务；出口商品结算货款和提供资金的国际结算与银行信用业务；企业完成出口业务后向主管税务部门申请出口退税等。
2.1.2 出口业务涉及的环节
企业的出口业务贯穿于生产经营各个环节。狭义的、传统意义上的出口业务所涉及的环节主要包括报价、订货（签约）、付款方式、备货、包装、通关手续及装船等一系列流程，而广泛意义上的出口业务不仅仅包含以上几种环节，从企业的经营源头就与出口业务紧紧相结合，还包括了国内原材料或进口原材料的采购、国内商品的购买、生产加工等环节。
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2.2 出口退（免）税相关政策
2.2.1 出口退（免）税的概念
出口退（免）税是指国家通过制定一定的法律法规并出台相关的政策，出口国（地区）免除征收其国内企业出口货物、劳务、服务发生的税款的同时，退还企业为出口而购进的货物、原材料等在国内流通环节已缴纳税款的一种税收政策。该政策的核心意义在于：在当前经济全球化发展的背景下，各国商品和劳务也实现了跨国家跨地区甚至全球范围内的交易，进口国为了保证本国经济贸易的发展及维护本国产品的市场竞争力，往往对进口货物征收进口环节税，在此种环境下如出口国家仍对本国出口产品征税，出口的商品将会承担双重税负进入国际市场，不仅会使企业税负负担过重无法获得经济利益，而且也不利于产品参与到国际市场的竞争中，会给市场带来不公平竞争，最终导致国际贸易无法发展。因此，为实现国家或地区间的税收公平，提高出口产品的竞争力，出口退税制度成为国际普遍公认并被多国、多地区采用的一种税收制度。我国实行出口退（免）税政策，不仅能够增强出口产品的国际竞争力，鼓励商品输出，稳定和发展本国经济，还有利于实现我国产品以更低的成本、优惠的价格打入国际市场，提高市场份额，有利于实现税负平衡，能够避免国际贸易中双重征税的问题，降低产品成本，促进服务贸易发展的目的。
目前我国出口退（免）税相关的税种仅限增值税、消费税。根据出口退（免）税政策的相关规定，对于符合享受增值税退税条件的出口商品，如果属于应征收消费税且已征税的消费品才能够实行消费税退税政策，因此消费税的退税政策主要依托在增值税退税政策之上。出口退税的产生具有一定的条件，主要是：
（1）出口货物必须是在中国境内已缴纳增值税和消费税的货物。根据出口退（免）税的定义，是货物在出口时退还其在国内已征收的间接税，从而使出口货物在进入进口国后与该国其他同类产品处于同等的税收条件，实现公平竞争的目的。若出口货物在我国并未实际缴纳过税款，实际上会构成出口补贴，违反了WTO公平竞争的基本原则。
（2）出口货物必须是已经报关离境的货物。即是指实际离开中国国境的货物，也包括了视同离境出口的货物，如出口至海关特殊监管区域的货物等。货物只有在真正向海关部门申报报关报检并离境之后，才能申请出口退税。
（3）出口货物必须是国家非禁止类或非限制类出口的货物。根据现有税收法律法规的规定，国家禁止类和限制类的出口货物不得办理退税，如高耗能、高污染及资源性产品。
（4）出口货物必须按照税法规定向税务机关办理申报相关税收事项。这一条件涉及的范围较广，既包括企业原材料采购、内销自产产品时的纳税申报、产品生产加工环节的税务申报，也包括产品出口后出口退税的申报等。
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第三章 X企业出口退税风险管理现状及问题 ...........................19
3.1 生产型企业出口退税现状 ................................19
3.2 X企业基本经营状况 ........................................19
第四章 X企业出口退税风险的识别和评估 ...........................28
4.1 识别出口业务各环节风险 .....................................28
4.1.1 原材料采购环节风险识别 ...................................28
4.1.2 产品出口环节风险识别 ...............................31
第五章 X企业出口退税风险应对策略及建议 ......................38
5.1 加强各级人员风险防范意识及专业水平 ..............................38
5.2 合理确认出口贸易收入 ..................................38
第五章 X企业出口退税风险应对策略及建议
5.1 加强各级人员风险防范意识及专业水平
企业首先要树立正确的风险防范意识。由于从管理层到具体的办税人员无法及时有效地识别企业存在的税务风险，缺乏正确的风险防范意识引导，那么使得风险产生的概率也会大大提升。企业各级人员应当重视出口退税风险防控工作，树立风险防范意识，改善管理方法。
其次，应建立长效、固定的培训制度，为税务部门人员或办税专员定期开展出口退税政策及税务处理技能的培训，提高员工的涉税业务管理水平和技能。一方面，鼓励企业人员积极参加税务机关、税务专门辅导机构举办的培训，建立税务知识体系，及时了解最新的税务知识，提升出口退税风险防范意识以及管理水平。同时企业内部也应当建立定期学习制度，在国家出台新的税收政策或文件后，应组织员工进行政策的统一学习与讨论，不仅仅是针对财务或税务部门人员，还应当组织业务人员、销售人员等全员参加，提高企业各级人员整体税务知识水平。以出口退税为例，近年来随着过国家新政策的不断变化及系统的升级优化，若企业人员没有及时更新自身税务知识，学习新系统的操作使用，导致申报的出口退税不合规、数据不完整，从而无法获得出口退税，那么势必会给企业带来很大的损失。
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第六章 结论与展望
6.1结论
随着我国国际贸易业务往来日益频繁，我国的出口退（免）税相关税收政策也在不断调整之中。若一个企业在发展其出口贸易业务中没有有效防范出口退税风险，将可能会陷入风险并产生损失，这对企业的健康可持续运转及其稳定的发展产生严重的负面影响，更甚者可能导致破产，因此对出口退税风险的管理就显得尤为重要。而目前鲜少有对该领域的相关研究，为了有效地帮助我国企业防范出口退税风险，本文以X生产型企业为研究对象，深入分析研究该企业日常生产管理经营过程中的出口退税风险管理，指出该企业出口退税管理目前存在的问题及原因。对X生产型企业出口退税风险进行识别，对原材料采购、产品出口、出口退税管理环节涉及的风险进行分析，最后通过层次分析法对X企业进行风险的量化评估，得出风险评估结论，从多方面提出了应对风险的具体对策及建议，对生产型出口企业出口退税的风险防范有着一定的意义。
参考文献（略）