海南三亚H酒店税收筹划之工商管理研究

本文是一篇工商管理论文，通过本文的研究，在当前税收制度改革过程中，为酒店企业提供了行之有效的筹划方法和潜在税收筹划风险防范措施，对其开展税收筹划有着一定程度的指导意义，对减轻酒店税负压力、提升抵御经营风险和财务风险的能力起到积极作用。

1导论

1.1研究的背景
税收成本是酒店财务管理的重要组成部分，所占比例相当大，合理控制税收成本，可以有效减轻酒店企业的经营负担，提高竞争力。同时，税收筹划还有利于酒店企业对于自身内部控制的加强，有利于提高企业财务管理水平，使得企业经营更加稳健。此外，对于酒店税收筹划的研究还有利于酒店经营类企业正确贯彻国家的税收政策，减少企业自身涉税违法行为的发生，从而降低企业涉税风险，实现依法诚信纳税。尽管我国税收筹划研究起步较晚，但随着税制改革推进和市场经济快速、稳定的发展，在合乎法律要求前提下采取的税收筹划措施，通过为企业节约纳税支出，在短时间内实现了节约成本，提升了竞争力。因此，税收筹划日益得到重视，已从最初的简单避税、税收问题应对，发展成为一个计划统筹的税收学科。
2009年底，海南拉开了建设国际旅游岛的序幕，海南迎来了千载难逢的历史发展机遇。在党中央国务院、海南省委省政府以及社会各界人士的持续关注与大力支持下，海南经济得到了快速发展，三亚凭借其独特的地理位置和宜居的气候条件，吸引了大量的投资和五湖四海的旅游消费群体。
2016年海南省旅游工作会议指出，“十三五”时期，海南旅游业将继续处于黄金发展期，将使旅游业成为海南经济转型升级、供给侧改革的关键驱动力，成为全面体现并实践五大发展理念的综合优势产业。海南旅游业发展主要经济指标预计仍将保持较快的发展速度，到2020年，海南接待旅游总人数预计超过8000万人次，年均增长9%，接待入境游客达到100万人次以上，年均增长7%以上；旅游总收入超过100亿元，年均增长13%，旅游总收入相当于地区生产总值的20%；旅游业直接从业人数达50万，带动间接从业人员达200万，国家5A级旅游景区（点）达到10家。
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1.2研究的目的和意义
1.2.1研究的目的
笔者研究三亚H酒店税收筹划课题的目的，一是探索在营改增背景下符合酒店行业特点的税收筹划方法，以帮助酒店企业通过运用营改增结构性减税政策和其他相关法规，以税收筹划的可行方法应对税制改革影响，实现酒店企业利润最大化，增强酒店企业竞争力和可持续发展力。二是通过对酒店企业税收筹划的研究来探索企业内部控制管理，不断提高酒店企业自身经营管理水平。三是通过实际案例的分析和现有政策的研宄，在营改增税制改革的大背景下，完善符合我国国情的酒店行业税收筹划理论。
1.2.2研究的意义
进行合法合理的税收筹划，可以有效降低企业税收负担，对于提高企业经济效益、引导酒店行业健康稳定发展具有重要的意义。同时，税收筹划还有利于酒店企业对于自身内部控制的加强，有利于提高企业财务管理水平，使得企业经营更加稳健。此外，对于酒店税收筹划的研究还有利于酒店经营类企业正确贯彻国家的税收政策，减少企业自身涉税违法行为的发生，从而降低企业涉税风险，实现依法诚信纳税。具体可以从理论意义和实践意义两方面来分析。
理论意义方面，一是有利于加强酒店行业税收筹划理论的研究。纳税人在实施环节中，通过不断地研究税收筹划方法来合理节税，达到减少纳税支出、减轻纳税负担；这个过程中对税收筹划的探索，也不断推进其理论研究的发展。二是有利于促进国家税法制度不断改进完善。酒店在税收筹划过程中，酒店企业要依据国家法律法规来进行，这更体现了国家税收法律制度应用的反馈，从而有利于税收法制法规体系的不断改进及完善，使得税收法制环境可以更有效地促进酒店行业的健康发展。
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2税收筹划相关理论与文献综述

2.1税收筹划基本理论概述
2.1.1税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人在合法的前提下，通过对会计核算和税收计算的差别性和可选性，来统筹安排企业的运营管理行为和财务管理活动，以便减少税负支出、暂缓缴纳税款，从而提高纳税人整体收益。也就是说，税收筹划即对其经济活动进行事先筹划和安排，以实现税负最小化、效益最大化的目标，其中也包括隐形税负和非税成本的最小化。税收筹划是纳税人在税法的框架内寻求自身税收负担合理、优化的活动，是纳税人的权利。税收筹划能使纳税人的税收负担在遵守税法的前提下更趋合理，避免不必要的浪费。
2.1.2税收筹划的种类、主要方法及基本原则
（1）税收筹划的种类
一是税收筹划按照筹划主体不同，分为自主筹划和委托筹划。自主筹划是指在企业内部人员（如总会计师、财务总监、财务经理、办税专员等）根据企业的经营目标和实际情况，制定合理的税收筹划目标、编制税收筹划计划并负责具体实施。通常自行筹划企业都具备一定的经营规模和较高的人力资源水平。委托筹划是企业通过外聘专业的税务师事务所或专业人员来对企业进行税收筹划，采取这种方式的企业大多是规模不大、不具备专业筹划人才的企业，但随着经济的进步和社会分工的不断细化，越来越多的企业开始采用委托筹划，特别是很多集团企业通过聘请国内外的专业筹划团队来进行税收筹划。
二是按照税收筹划范围不同，分为特定筹划和整体筹划。所谓的特定筹划，即对企业特定的经营活动进行筹划，一般是针对一项或几项具体经营事项的短期筹划，如企业资产重组、股权转让、破产清算等事项的税收筹划。整体筹划则不特定针对某个经营事项，而是在企业经营的整个过程中分阶段地对企业所有经营活动进行税收筹划，以谋求企业税收效益最大化。
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2.2税收筹划国内外研究现状
“税收筹划”又称“合理避税”，它产生于西方发达国家，经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，并作为独立的分支学科，在人们的不断研究探索下，日益发展完善。
2.2.1国外研究现状
（1）税收筹划启蒙阶段。自1935英国“税务局长诉温斯特大公”案这个具有划时代的事件之后，税收筹划行为被法律认可和社会关注。英国、美国等多国也在税收判例中经常适用这一原则精神。税收筹划开始作为独立学科进行研究，专家、学者纷纷进行探索讨论，其理论和方法不断向纵深延伸。
（2）税收筹划的推广阶段。伴随着二十世纪八十年代税收筹划业务的广泛开展，其理论也日臻完善。诸如《税收管理国际论坛》、《税收筹划国际评论》等专业杂志也大量发行，受到广大企业家、职业经理任以及财务人员的欢迎。在此阶段，税收筹划主要是分对象、分税种进行研究，同时还对如何选择筹划时间进行了探讨。与此同时，实证研究方法在税收筹划中被广泛运用。经过国外学者半个多世纪的研究，对企业的税收筹划已经形成了一整套完整理论体系。学者们开始采用数学模型，分析企业如何进行税收筹划。即通过广泛采集纳税相关数据并进一步分析论证，政府不断调整税收政策来调控经济，企业则采取合法的措施节约纳税成本.
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3海南三亚H酒店经营及纳税基本情况分析...............13
3.1H酒店基本情况简介...........13
3.1.1海南三亚酒店行业整体概况.............13
3.1.2H酒店基本信息及经营状况...........16
4税收筹划环境与酒店税收筹划基本路径分析..............22
4.1税收筹划环境分析.............22
4.1.1税收政策环境分析............22
4.1.2社会服务环境分析...........23
5海南三亚H酒店税收筹划方案设计...........28
5.1H酒店税收筹划的思路.............28
5.2H酒店增值税筹划..................29

6H酒店税收筹划实施过程中的风险防范及保障措施

6.1税收筹划涉税风险的类型和产生
酒店在进行税收筹划过程中，要充分考虑到税收筹划存在风险。税收筹划涉税风险既存在外部风险，也有内部风险。酒店税收筹划的外部风险包括政策变化风险、汇率变化风险、会计制度风险等；内部风险则有经营决策风险、税务管理风险、运行机制风险等方面。这些风险产生的原因主要有：
一是政策理解不当造成的风险。税收政策具有多样性、复杂性，不同税种的税基、税率、计算方法、优惠政策等等各不相同。对税收政策的调整变化掌握不及时、理解不充分、把握不准确，将会造成无法合理地利用税收政策，甚至做出了违背税收政策的行为。例如新建酒店完工后，在建工程转固定资产并投入使用、开始经营，这时就要及时缴纳房产税，如果不缴纳则违反税法，会被税务机关追宄责任，产生每日万分之五的滞纳金和相应罚款，甚至还会影响企业征信等级。因此酒店企业需要配备专业的税收管理团队，全面掌握税收政策并有效筹划。
二是酒店经营决策造成的风险。酒店企业的经营决策变化将会对税收筹划起到或多或少的影响。在当今市场经济的大环境下，酒店企业的经营活动必须随着市场的需求变化不断调整，以便经营发展战略适应多元化市场发展的要求。酒店经营决策前如果不进行充分的税收筹划，就会造成决策方案实施过程中税收管理行为的被动，例如税收优惠政策因为没有符合条件而不能得到利用，或者因为考虑不充分使得税收成本过高，均不利于酒店利润的实现，造成了潜在的经营风险。再如酒店在决定开设一个配套的电影院时，若未将税收筹划考虑在内，随意地选取设立的方式，将会影响到后续的经营和利润实现。
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7研究结论与建议

7.1研究结论
酒店企业的财务管理是企业内部控制的重要构成部分，随着企业的不断发展，税收管理发挥了越来越重要作用。本文在充分借鉴以往国内外税收筹划研究成果的基础上，以海南三亚H酒店为典型案例，理论结合实际，在税制改革的大背景下，对酒店税收筹划进行了分析研究，梳理了酒店企业税收筹划的思路，得出如下结论：

参考文献（略）