DR公司全面预算管理改进工商管理研究

本文是一篇工商管理论文，论文通过对国内外预算管理研究和实践成果分析对比，明确企业全面预算管理的必要性和迫切性。通过对 DR 公司全面预算管理实施分析，不断改进 DR 公司的全面预算管理体系。

第 1 章 绪论

1.1 论文写作背景、目的及意义
1.1.1 论文写作背景
2000 年后，随着我国房地产行业的不断市场化，我国房地产获得突飞猛进的发展，房地产的发展带动了很多相关产业，如钢铁、水泥等行业。房地产相关产业涉及庞大，现已成为我国经济增长的支柱性产业。但随着国家对房价的打压，出台了一系列抑制房价过快上涨的政策。随着宏观调控政策、调整税收和银行缩进银根相应政策的出台，外加国家推出大量廉租房，这些政策直接导致了房地产行业我国房地产行业成本的升高、行业内部竞争压力逐年加大。2014 年以后各大城市的房屋买卖成交量出现了明显下滑，存量发不断增加，房地产行业对资金量要求较高，各公司为加快回笼资金，都采取了降价回款的方法。降价回款使得各房地产公司的经营风险和资金风险不断提高。房地产行业具有资金密集、投资大、开发周期长、资金链易断裂和容易受宏观政策影响等特点。房地产公司要想稳定持续的发展，就必须寻找有效的解决方法以加强各方面的管理和控制，从而降低各方面的风险。
科学管理的方法是企业能够长期运行的保障，房地产企业发展的核心内容是资金的管理，资金管理反应的是预算管理。全面预算管理基于企业的战略目标，它是集企业战略目标、全面预算编制、执行、反馈、监督、调整、沟通、控制、考核、激励等于一体的管理工具。
全面预算管理是一种有效的内部管理工具，能够做到对企业的业务重新梳理、对企业的资金流进行管控、对企业的信息流和人力进行合理的分配。全面预算管理是落实企业战略目标、加强内部控制和防范经营风险的有效工具。
本文对 DR 公司的全面预算管理进行了分析和研究，分析了 DR 公司在实施全面预算管理的过程中遇到的问题，并根据问题结合企业实际情况提出了改进方案，全面预算管理改进后可为企业提高决策支持，降低企业成本提高企业效益，进而提高企业在行业中的竞争力。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
企业的预算管理理论产生于世纪初，最早将预算作为管理方法的国家是美国。此后国外的许多管理学者从不同角度对预算管理进行了理论研究。
Robert（2003）指出计算机网络及通讯技术的不断革新与发展，对企业的预算管理工作影响较大，每个企业都急需建立一套能够实现集信息搜集、处理、分析、储存为一体的信息化系统，以便加强信息的传递与沟通。企业会计及财务管理系统的信息化是实现企业全面预算管理信息化的基础，全面预算管理信息化能够有效的提高预算管理的效率。
钱德勒（2011）认为施行全面预算管理是国外先进成功企业多年管理经验的一个总结。全面预算管理将系统、战略、人文完美结合在一体，是现代企业管理的一种新模式，并对现代工商业发展起到至关重要的作用。
日本著名预算管理学者小林健吾（2009）认为企业的决策层将各部门的产购销计划进行整理和调整，制定出各部门的经营目标，通过全面预算管理将预算数与实际数进行比较分析，以此作为各级管理者业绩考评与激励的标准，实现利益管理。
企杰罗尔德．L．齐默尔曼（2010）指出全面预算管理体系作为公司会计系统的一部分，也是公司战略的重要组成部分。预算管理是在特定组织内将未来一段时间内有关的经营活动实施量化，以便对将要发生的事项进行提前预测。同时预算管理作为公司的组织结构一部分，还能够对经营活动起到决策、控制作用。
Bierman Harold（2016）经研究得出结论：在全面预算管理实施的全过程中的目标主要有两个方面的体现：一是对目标的设定，根据企业的战略来设计预算编制的目标是否可以完成；二是对企业进行资源管理的未来预测，根据实际情况编制与未来相适应的预算，并且要重点关注与预算管理相关的业绩评价问题。
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第 2 章 DR 公司全面预算管理的现状及问题分析

2.1 DR 公司概况
DR 地产公司成立于 1988 年，1993 年公司开始经营房地产业务，2001 年在上交所上市，是国内最早完成上市并实现全国化布局的房地产企业之一。DR 地产公司目前的业务包括住宅开发、销售及装修、商用地产开发与销售及持有运营、房地产金融、物业服务与社区经营等，公司拥有覆盖中国 31 座城市以及美国 5 座城市开发及持有的住宅及商用地产项目。
2016 年 DR 房地产销售总金额约 1006 亿元人民币，销售面积约 658 万平方米；截至 2015 年末，土地储备约 2629 万平方米，总资产约 1394 亿元人民币，净资产约 336亿元人民币。
2014 年初 DR 地产公司正式进入美国市场，目前在纽约、旧金山、洛杉矶、圣荷西、波士顿等东西两岸经济门户核心区域，开发包括写字楼、商业综合体、高级公寓、产业园区等在内的多种业态，截至 2016 年末，DR 地产公司在美项目数量增加至 9 个。
2016 年 8 月，DR 地产公司旗下互联网装修公司——新家科技生活服务有限公司正式注册成立，致力于用互联网思维和工具为用户提供标准、透明、高性价比的家装产品，以用户体验为核心，以用户满意度为最高标准，凭借 DR 地产公司为广大用户提供优质住宅产品，29 年的经验积累，在装修产品的质量、服务上打造独树一帜的核心竞争力，做到装修省心、用户放心。公司业务图及经营差异化表如下。


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2.2 DR 公司全面预算管理现状
2.2.1 DR 公司现行全面预算管理体系
1、DR 公司全面预算管理组织架构
DR 地产公司的全面预算的组织结构为由总经理领导的结构，财务部对全面预算管理的日常工作进行管理，其他各部门是全面预算的执行机构，预算的编制与执行由各部门经理负责。财务部是 DR 公司的全面预算管理最重要的角色，具体负责全面预算管理相关工作。具体包括组织各部门编制预算，将各部门预算进行汇总，数据汇总后进行利润表、现金流量表、资产负债表的编制，定期对预算的执行情况进行分析并向上报告等。其他各部门负责本部门预算的执行，各部门主要提供基础的预算数据，并真实、合理的填报预算基础数据，是公司落实全面预算管理的最直接的参与者和执行者，各部门经理对预算编制与执行的负直接责任。DR 地产公司全的组织结构如图 2.2 所示

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第 3 章 DR 公司全面预算管理改进方案设计 ···················22
3.1 DR 公司全面预算管理改进的总体思路 ····················· 22
3.1.1 改进的目标 ··················· 22
3.1.2 改进的原则 ····················· 23
第 4 章 DR 公司实施全面预算管理改进方案的实施保障···············44
4.1 加强全面预算管理的理念植入················ 44
4.2 加强全面预算管理的信息沟通·················· 44

第 4 章 DR 公司实施全面预算管理改进方案的实施保障

4.1 加强全面预算管理的理念植入
全面预算管理是一种有效的管理制度，它不仅是一种管理制度，更是一种企业管理理念的体现。全面预算管理的运用，能够有效的为企业各部门直接协调起到促进作用；能够为企业的考核提供依据，能够使企业的管理更加规范和科学，能够促进企业完善经营管理，能够有效的约束员工，为员工自我发展提供方向。
当一个新的管理理念被引入到企业中必然要经历从不接受到认可的过程，全面预算要想被企业熟练运用到公司的实务中同样需要一个过程。全面预算管理涉及公司的每个部门和每个与之相关的业务，更是因为全面预算管理的全员参与原则，全面预算在企业运用中能够被企业中的每个人接受，需要推行者做出很多的努力。加强企业决策层对全面预算管理的认知与实施信心是全面预算全面推广的前提因素。公司的全面预算管理委员会以及各部门的管理者都应大力宣传与推行全面预算。广泛宣传全面预算管理能够为企业带来的正面影响，重点说明对个体和个人的好处。让全面预算管理的理念深入到基层员工的心里。提高员工对全面预算管理的认可与支持。4.2 加强全面预算管理的信息沟通
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结 论全面预算管理是企业的一种重要的管理工具，全面预算管理对于房地产企业能够有效的加强内部管理、降低经营风险。论文结合房地产企业的自身特点，按照全面预算管理理论框架进行对 DR 公司全面预算管理进行细致研究，对 DR 公司的全面预算管理实施存在的问题进行分析，并找出原因，针对 DR 公司的问题提出了相应的改进方案，同时提出了改进方案实施的保障措施，以保证全面预算管理的有序实施。论文通过对全面预算管理的研究得出以下结论：
（1）全面预算管理的推行离不开完善的内部组织结构，通过对 DR 公司全面预算管理体系的改进，实现全面预算管理工作的管理、监督和规范。有效的组织机构能够明确各部门的权利和责任。
（2）强化全面预算管理的理念是保证全面预算管理工作的基石。公司应加强全面预算管理的的宣传，让基层员工认识到全面预算管理的重要性，将全面预算管理与员工利益相结合，充分调动员工的积极性，使全面预算管理真正实现群员参与。
（3）在全面预算管理的编制过程中应运用多种预算编制方法，保证预算编制的准确性和合理性。在预算管理的执行过程中应加强预算执行的反馈制度，对全面预算管理的执行充分分析并将分析结果进行及时反馈，对预算的下一步执行具有指导意义。
（4）公司的考核应用平衡计分卡，有效的解决了公司考核标准过于单一的现状，平衡计分卡的应用能够多维度更全面的对公司部门及个人进行考核。将考核结果与激励制度结合能够充分实现员工的各层次需求，使员工实现自我价值。
（5）利用先进的信息技术不断完善全面预算管理信息系统，有利于公司管理的效率提高，对于预算的分析有着推进的作用。使用信息系统将预算的编制、执行、监控等相结合；利用信息技术进行合理的数据分析，对经营活动进行更为精准的预算，为决策提供依据。
参考文献（略）