工商管理硕士毕业论文2018精选范文一：中国人寿保险公司业务操作风险管理
1 绪论
1.1 选题背景与意义
1.1.1 选题背景
当前，经济全球化已不再是一个陌生的概念，人类社会所经历的各个阶段使其成为一个必然趋势。随着各国市场开放后所带来的市场经济体制的全球化，生产要素、商品、信息技术等在全球范围之内的关联性和流动性不断增加，使得各国在以经济为首的各方面互相依赖、相互影响的程度日益加深，然而这种紧密的依赖关系如链条般将各国联系在一起，形成一个具有坚实基础的市场的同时，也带来了许多“牵一则动百”的效应风险，尤其是一些不利的影响和安全隐患。
首先，对于发展中国家来说，不足以抵御风险的资本和危机的高爆发率使得发展中国家在走向自由化和国际化的道路上不得不瞻前顾后、小心翼翼。其次，也是较为深刻的教训，全球化正大大扩大着风险的来源和影响范围。当人员、资本、物资、信息等因素以越来越快的速度在各国的市场中流通时，风险也不可避免地、快速地正向世界各地传播着。再次，全球化放大了风险和潜在的非有利影响，在近些年市场经济发展的历史上，这样的例子数不胜数，如 1982 年墨西哥爆发的经济危机，在很短的时间内波及拉丁美洲，拉丁美洲随后便陷入严重的债务困境当中。而 20 世纪 80 年代的日本金融业泡沫经济危机爆发则导致 1994 年墨西哥再次陷入危机之中。之后更多的国家未能幸免，亚洲在危机中尤其受挫严重。而时间推至 2006 年春季，由于过去的几年时间里住房市场的持续繁荣，美国的“次贷危机”逐渐显现出来。次级抵押贷款机构破产、投资基金被迫关闭、股市剧烈动荡直接引起了巨大的金融风暴。截止到 2007 年 8 月，这次源于美国的次贷危机风暴已经席卷了欧盟甚至日本。而早在 20 世纪的 70 年代初期，经历过几次金融危机的磨砺，各大公司和金融机构都已经在风浪中学会了运用衍生金融工具这一冲浪板，来应对市场风险的冲击，此时保险行业在市场经济中的参与早已逐步深入起来。
由于我国保险市场的国际化程度较低，又受到投资海外金融衍生品的限制，这次金融危机给中国保险业的影响相对有限，但这已经足以磨灭了中国保险行业的侥幸心理。而中国平安在购买富通而间接持有雷曼债券的投资失利，造成了逾百亿元人民币的浮亏，更是给中国保险行业当头敲响了警钟。2008 年 3 月，美国贝尔斯登银行濒临破产，被摩根大通收购，这家美国第六大投资银行曾在全球拥有 14500 名员工，辉煌至极，最终却如此惨淡地收场，让人唏嘘。同年 9 月，全美最大的两家住房抵押贷款融资机构，Fannie Mae 和 Freddie Mac 先后开始由政府接管。随后，雷曼兄弟申请破产，美林公司也在匆忙中与美国银行签订了卖身契，但是这些依然没有满足这场危机恶魔的胃口，为了避免美国国际集团就此消失，美联储不得不斥资 850 亿美元将其收购。至此，这场风暴已经横扫了各个行业，其中自然也包括各国的保险行业。在这次危机中，由于美国保险行业购买大量的次级债券以及承保次级抵押贷款保险、次级债券担保保险等业务，为这次“金融海啸”起了推波助澜的作用，却也在危机中遭受重创。至此，这次金融危机开始将触角伸向了保险行业。
......................
1.2 相关研究综述
1.2.1 国外保险行业对于风险管理的研究现状
国外对于公司风险管理的研究起步较早，追溯到上个世纪九十年代，其中 1992 年，Kent D.Miller 提出了整体化风险管理的思想，并给出了一些相关的理论定义。Froot and Stein 认为风险对冲和风险控制等活动不仅可以降低风险，还可以给企业带来新的价值增加，这就是著名的“外部融资成本增加说”，在这一认识的基础之上，Froot and Stein 又于 1998 年针对金融机构建立了一个理论模型，即资本预算的双要素模型，一系列的研究证明了风险管理与资本结构和资本预算都有着密切的联系，正是这三个相互影响和联系的要素构成了一个决定金融机构价值的整体。2001 年，Shimpi 对风险管理的各个方面及管理流程有了比较微观的认识，却对风险管理缺乏总体的把握。2004 年，ERM（企业管理权限）在保险业应用的早期，Price Water House Coopers 就对世界各大主要保险公司的整体风险管理现状实施了调查和研究，截至 2008 年，超过 90%的被调查公司对风险管理的防范意识和预见能力有显著提高并在企业中实施 ERM。与 2004 年的数据相比较而言，经济资本模型的运用和发展已发生翻天覆地的变化，而其中较为明显的表现有三点，首先，80%的受调查公司在计量方法上采用组合模型，而 90%的模型足以精确为其提供承保、信用、市场风险，另有 70%的模型能够衡量操作风险。其次，在企业规模方面，大型保险公司更倾向于采用经济资本模式。再次，在风险整合方面，一个精确可靠的经济资本模型应足以涵盖企业所面临的各种类型的风险，其中操作风险既是保险行业关注和研究的重点，又是现阶段国际保险行业实施全面风险管理的难点。
2004 年 6 月，巴塞尔银行监督管理委员会提出的《新巴塞尔协议》中将操作风险、信用风险和市场风险并列为金融机构面临的三大主要风险，其中更是对操作风险提出了较为明确的监管要求，同时提出了相应的计量方法。在《新巴塞尔协议》中，操作风险被定义为：由于非正确的内部操作流程、人员因素、系统或外部事件而造成的直接或间接的损失的风险，其中包括法律风险，但不包括策略风险和声誉风险。当时，这个定义的提出得到了世界金融界的普遍认同，并为大多数金融机构所接受。由于《新巴塞尔协议》的发布，银行业在操作风险方面的高度重视和积极实践也在保险行业中掀起热潮。欧洲保险和职业年金监管委员会和英美的保险管理当局以及众多大型企业纷纷把操作风险管理的决定性定量指标纳入保险公司的监管中来。人们开始意识到保险公司应尽快建立起与银行及其他金融机构相匹配的风险管理体系，但尽管各国的学者和相关人士做了大量的调查和研究工作，操作风险管理这一难题依然止步于初级阶段。
.........................
2 保险公司操作风险理论分析
2.1 保险公司操作风险与风险管理
2.1.1 保险公司风险的分类
保险公司所面临的风险按照一般分类标准可分为资产类、负债类、资产负债匹配类以及经营类四种。
资产类风险不仅仅是信用风险，资产过度集中风险，还有资产市场价值下降所带来的风险。其中信用风险是资产类风险在市场交易中最常见的。由于种种客观和主观的原因，交易对象无法履行合同的义务，随之损失就产生了。而对于信用风险和资产市场下降风险的管理方法，保险公司通常采用对利率风险、汇率风险、权益价值风险计算和分析的方法，确定相应的投资决策以解决风险。对于资产过度集中的风险，风险预算方法无疑成为首选，其作用于风险管理的基本思路是在对风险总量控制的前提下，设定一个较为清晰具体的风险限额，使风险额得到有效控制。
负债类风险中包括定价风险、巨灾风险、现金流风险和负债过度集中风险。在负债类风险中，最为复杂的是现金流风险，在经济周期逐渐转入低迷的过程中，经济增长停滞甚至倒退，失业现象大增，保险公司的表现通常为保险收入下降，退保率上升。此时，现金流风险变会显现出来。
资产负债匹配风险是指资产配置与资产负债组成等，给保险公司带来损失的不确定性。资产负债匹配风险通常会对财务健全性利率风险的程度和公司投资收益率的期望值与变异程度产生影响，而对其管理需要对保险资产和负债总体进行深入分析，在取得了一定的风险容忍度之后，达到保险公司免疫的目标。
经营类风险遍布在保险公司运转的每一个环节中，其中包括政策风险、管理风险、理赔风险和股东关联交易的风险等。而这些风险都与操作风险脱不开干系。虽然通过制定严谨、完备的内控系统、制衡机制、工作流程和稽核监督并在日常运营中认真贯彻落实即可避免或解决大部分的经营风险，但操作风险作为头号难题仍然普遍大量存在着。
...................
2.2 保险公司操作风险的内涵和外延
2.2.1 保险公司操作风险的内涵
近年来，国内外的金融机构和保险公司开始对操作风险给予越来越高的重视，贝氏评级公司在操作风险管理方面的研究结论中将保险公司面临的风险进行了分类并逐一深入研究。贝氏评级公司认为保险公司所面临的操作风险主要是财务方面的风险，如业务中断、数据造假、欺诈隐瞒、索赔管理及管理改变等诸如此类由于内外部的因素而导致的。而加拿大精算协会则认为保险公司所面临的操作风险主要来源于人员的操作行为或信息系统故障。
为了更好地缩短与国际操作风险管理的先进水平的距离，2007 年 7 月，中国保险管理监督管理协会在《保险公司风险管理指引》中明确规定“保险公司应当识别和评估经营过程中面临的各类主要风险，包括：保险风险、市场风险、信用风险和操作风险等。 其中，对于操作风险的内涵，保监会给出了明确的定义，即操作风险是指由于操作流程不完善、认为过错和信息系统故障等原因导致损失的可能性。2008 年前后，由于经济危机的冲击，经济社会环境的恶化，保险行业更是受到了不可避免的不利影响。随着危机的加剧，2009 年以后保险公司的业务质量呈现了整体下降的趋势。2011 年，中国保险监督管理委员会对 926 家保险机构和 1056 人次实施了 2768 项次行政处罚，这一数据相较 2010 年有大幅度上升。
2.2.2 保险公司操作风险的外延
在保险公司进行操作风险管理的过程中，对于操作风险的识别和分类是一项不可或缺的工作。通常我们依据操作风险的表面现象、形成原因和损失程度来对操作风险进行分类。这样做的好处在于在众多操作风险中，我们可以很直观地找到隐患和损失较大的关键风险，而进一步深入分析，最后对保险公司所面临的所有操作风险有一个系统客观的了解，对公司操作风险管理工作起到推动的作用。
在操作风险的分类工作中，虽然必须按照企业自身的状况对操作风险进行识别和分类，但是对于国内外的严谨、科学的分类方法和案例我们可以加以研究和学习。在操作风险分类的工作上取得成果的案例并不少见，其中安联保险集团的操作风险分类就值得我们借鉴，如图 2-1 所示。
.........................
3 中国人寿保险公司寿险业务操作风险管理现状分析 ···················· 16
3.1 中国人寿保险公司简介 ············· 16
3.2 中国人寿保险公司操作风险管理现状 ············· 16
4 中国人寿保险公司寿险业务操作风险管理对策 ················· 22
4.1 提高对操作风险的防范意识和度量能力 ·················· 22
4.1.1 提高操作风险防范意识的重要性 ····················· 22
5 结论与展望 ··················· 29
5.1 主要结论 ···················29
5.2 未来展望 ··················· 29
4 中国人寿保险公司寿险业务操作风险管理对策
4.1 提高对操作风险的防范意识和度量能力
4.1.1 提高操作风险防范意识的重要性
随着经济全球化的日益深化，操作风险逐渐由低损事件升级为高损事件。AIG 被接管和日本大和生命破产等一系列事件都表明操作风险隐患的存在危害极大。由于公司运营漏洞难免以及操作风险本身的复杂性，保险公司对于操作风险的忽视和防范意识不够成为操作风险事件频发的一大原因。在操作风险事件中不论是直接的金额损失，还是抽象的形象价值损失，都极有可能使公司陷入万劫不复之中，甚至难逃破产的厄运。因此，对于操作风险的防范意识在操作风险管理中至关重要。而对于保险公司操作风险及其分类的探讨，对操作风险本身的度量和检测对于确定操作风险应对措施亦十分必要。
4.1.2 选用合理方法对操作风险进行度量和监控
当操作风险被识别出来后，应加以度量和评估。操作风险的度量和评估意义在于，它能使公司的操作风险管理人员得以通过将操作风险管理战略及对策的比较，识别分辨出不同种类的操作风险中，保险公司所不能接受或超出其风险偏好的风险暴露，继而选用合适的环节机制对所面临的操作风险进行管理和解决。
而对于操作风险的监控程序应力求实现以下目标：首先，对于操作风险的识别和度量工作实时监控。其次，对操作风险的识别、度量工作是否进行得当且有效进行评价。最后，协助以上工作的运行，确保风险管理程序的正常、有效运转和操作风险管理目标的实现。
.........................
5 结论与展望
5.1 主要结论
近年来国内外爆发的一系列操作风险案件反映出保险行业对于操作风险方面的工作并不到位，而与国际先进水平存在差距的中国人寿保险公司则更是暴露出内控力量不足、操作风险管理体系不健全、公司工作人员风险意识差等问题。操作风险管理俨然已成为中国人寿保险公司的一大挑战。因此，大力推动操作风险管理工作的落实，促使公司快速发展，是中国人寿保险公司的一大愿望，也是本文的意义所在。
本文针对中国人寿保险公司在操作风险管理方面存在的主要问题，并有针对性地从落实全面风险管理体系、推动内部控制管理操作风险、操作风险防范信息系统举措、培育良好的操作风险管理文化以及积累丰富的风险管理专业人力资本等方面提出了应对操作风险的对策及建议。
由于操作风险的防覆盖性和复杂性，研究工作起点低，基础不足等原因，风险指标预警值的设定只能取自中国人寿保险公司内部相关部门，无法对其进行科学客观的赋值。希望不久的将来，中国人寿保险公司可以建立起完备的操作风险管理系统，可供国内外保险行业研究和共同进步
参考文献（略）
工商管理硕士毕业论文2018精选范文二：B公司融资方案选择研究
1 绪论
1.1 研究背景
2015 年受全球金融市场不稳定、国际经济争端加剧等因素的影响，我国经济陷入了发展困境。但就是在如此严峻的宏观经济环境下，我国经济运行仍保持在合理区间，国内生产总值增长同比达到 6.9%。统计年鉴显示，2015 年我国的固定资产投资总额高达 551,590 亿元，较之 2014 年增加了 10%；大型建设项目计划投资总额为1,019,226 亿元，较之 2014 年增加了 4.29%。行业统计数据表明，在我国固定资产投资中建筑业投资所占的比重很大。近年来，国家不断加大城镇化的建设力度，确立了以“一带一路建设”、“京津冀协同发展”、“长江经济带发展”三大战略为指引的方向，未来将在沿海沿江经济带这一轴心的周围，辐射带动一批城市群的产生，随之而来的必然是建筑行业的发展机会。居民对生活品质的要求日渐提高，改善居住环境的意愿也日益增多，从而对基础设施和生活环境的要求也提出了新的要求。这样的大环境，对建筑业来说，是一次新的机遇。
建筑业可以细化为以下三个行业：第一，房屋与土木工程建筑业；第二，建筑安装业；第三，建筑装饰业。从行业价值链运行机制的层面来分析，建筑装饰业处于整个行业价值链的下游，其业务包括完善建筑物的使用功能、物理状态、美化建筑外观等，是满足大众追求高质量办公环境、居住环境的朝阳行业。基于建筑物的使用性质，我们可以把建筑装饰业细分为以下三个行业：第一，住宅装饰；第二，公共建筑装饰；第三，幕墙装饰。统计数据表明，2015 年我国建筑装饰业的总产值 4 万亿元，不但总量巨大，而且增速惊人。较之建筑业的另外两个分支行业，建筑装饰业具有一定的特殊性，具体表现为乘数效应以及重复需求性，因为建筑物竣工后，通常不超过 10年就需要更新装饰，在建筑物完整的使用寿命周期中，需要进行多次装饰。
建筑行业的日益繁荣，行业内的很多公司融资需求不断增加。现代企业经营管理需要充足的资金作保障，如何获取资金是企业管理者必须要认真思考的问题。企业财务管理的一个重点就是资金管理，而资金管理的核心则是资金筹集。对于企业来说，适当的融资行为不但能够满足其发展需要，还能提高其市场份额，进而增强市场竞争力与发展持续力。正如上世纪七十年代中后期产生的新资本结构理论所述，企业融资是一个持续性和系统性的过程，受制于企业自身四个发展阶段的各个条件，如公司规模、信息透明度等，企业的融资方式存在明显区别。因此，设计企业融资方案需要做到“因企制宜”、“因时制宜”。近年来，企业融资途径单一、获取资金困难等问题，也受到了政府、企业等各界的广泛关注。
..........................
1.2 研究意义
第一，理论意义。探究企业融资问题是全球性课题，在全球经济形式严峻的今天，这一课题极具研究价值。关于建筑装饰行业这一为满足人们追求高质量工作、居住环境的朝阳行业，国内外专家从各种角度以及领域进行了分析，而且获得了很多成果，但一般反映在新材料、新技术应用和行业发展方向以及行业标准讨论等问题，很少有专家研究建筑装饰企业的融资问题。本文基于对资料的充分了解来摸索和分析影响民营建筑装饰企业发展的因素，尝试丰富企业融资的理论探究。
第二，现实意义。虽然建筑装饰行业属于劳动密集型行业，但由于普遍存在项目垫资占款等影响企业现金流的情况，同时处于行业调整时期，B 公司有国内收购并购、产业整合以及海外市场拓展的资金需求，所以，公司有迫切的融资需求。为了确保 B公司快速平稳的完成业务拓展升级，必须有效解决融资问题。
浮点本文试图通过研究 B 公司的相关情况，为其选取最佳的融资方式，从而确保B 公司未来的发展速度。
........................
2 企业融资理论
2.1 企业融资方式的分类
2.1.1 企业融资定义
企业融资是指企业在自身发展、经营生产等各环节中出现资金供求不权衡的情况下，进行货币资金的通融的行为。
2.1.2 企业融资方式的分类
企业融资，根据资金的来源渠道，分为两大类型、三个层次：两大类型指内源性融资和外源性融资；三个层次指外源性融资可细分为直接融资和间接融资，直接融资和间接融资还可细分，直接融资包括发行债券、发行股票、民间借贷等，间接融资包括银行信贷、信托融资、商业信用等。
内源性融资在很多企业中获得运用的用融资方式，这种融资方式指的是企业把通过自身经营活动获得的资金用于投资的一种过程。留存盈余主要由两部分资金构成，即包括公积金及未分配的利润。折旧并不是一种付现成本，不过，折旧会带来相应的现金流入，使得企业固定资产变现。
内源性融资优势包括：首先，企业使用内源性资金，受到的限制较外源性资金更少；其次，相对来说，内源性融资需要的成本不高，在成本上可以说非常低，并不需要其他成本；最后，选择内源资金融资模式还能使得自身企业的现金流不会减少。
外源性融资简单来说，就是从外部进行资金的筹集，也就是没有从企业自身进行融资的行为。相比之下，外源性融资资金渠道更为灵活，在方式上也较多，能筹集到的资金额更大。外源性融资可以直接进行融资，也可以进行间接融资，是目前市场较为活跃的一种融资模式。
所谓的直接融资，指的是资金提供方及资金需求方通过直接方式进行的资金融通方式，在具体方式上，如民间借贷及债权融资就属于直接融资。简单来说，这种融资方式不需要第三方在场，直接由双方进行的融资交易模式。
间接融资主要是相对于直接融资而言，指的是社会上企业或者个人存在资金盈余的现象，并把这些资金放置到金融中介机构，如以存款的方式或购买证券等等方式，将盈余的资金存放银行及信托机构等，之后再由这些中介机构通过贷款等形式向资金赤字单位等提供资金支持，即将资金提供给资金赤字单位的过程。
..........................
2.2 企业融资方案的选择
目前，虽然国内的融资方式始终在丰富和创新，但同时企业的融资需求也不断多样化。在这种情况下，如果局限于单一的融资方式，显然无法满足企业的需求。因此，对于企业而言，更倾向于选择多种融资方式交集的融资模式。这也要求企业在融资方案的决策中，要对各种内外部因素综合考虑，进而对融资方式的选择进行科学规划，已达到有机的组合各种资金渠道，实现融资方案的效用最大化，为企业发展提供动力。
2.2.1 影响融资方案决策的内外部因素
2.2.1.1 外部因素
企业整个运营环节涉及多方面，其中包括生产及经营，此外还有筹资活动等，这些活动都需要在相应的经济背景下进行实现。因此，企业在进行融资的过程中，势必会受到经济环境及政策环境等外部因素的影响。 经济环境因素实际上是指
经济有关的各种因素，具体除了包括社会经济制度及经济发展水平之外，还包括经济结构及消费水平等，是这些因素的总和。政策环境是指，国家政府制定的公共政策对企业的影响。根据相关理论分析和研究，研究者发现行业因素是影响企业融资行为的最主要因素之一。由于行业的差异，造成了不同竞争程度、不同壁垒高低、不同集中度下，企业选择融资方式的多样性。这些因素会可能改变企业的战略制定、生产经营、投融资活动，进而影响企业融资方案的选择。
2.2.1.2 内部因素
从某种层面上来说，企业进行筹资是企业的一种内部行为，这就意味着势必会对企业产生影响，而对企业融资方案形成影响的内部因素具体为：一是企业的最佳资本结构目标；而是企业需要支付的融资成本；三是企业的融资规模；四是企业的融资便利程度；五是保证企业控制权等因素。
对于企业而言，其进行融资是出于生存及发展的需要，因此在选择融资方案的时候，需要力求方案最优化，以便确保能够实现利益最大化，同时，也要做好融资风险防控工作。优异的资本结构，能有效利用负债带来企业收益的提升，同时相对风险最小。根据现代财务理论的解读得知，资产负债率过低或者过高，都不利于企业进行融资，前者会导致无法有效利用外部资金，而后者则会引发企业出现的风险过大。因此，再选择企业融资方案的时候，应将各种融资方式合理组合，规避风险的同时，寻求最大的收益。
..........................
3 B 公司融资难问题分析 ................... 13
3.1 建筑装饰行业分析 ............................... 13
3.1.1 建筑装饰行业现状 .............................. 14
3.1.2 建筑装饰行业发展趋势 ................................. 15
4 B 公司融资需求和方案优选 ..................... 20
4.1 B 公司未来发展规划 .............................. 20
4.1.1 业务发展方向 .............................. 20
4.1.2 研发技术方向 .................................. 20
5 提升 B 公司融资能力的建议 .................... 32
5.1 完善公司管理制度，提高资金使用效率 ...................... 32
5.2 建立专业的融资管理团队 ............................ 32
5 提升 B 公司融资能力的建议
前两章，我们对 B 公司融资难问题原因的分析和融资方案设计与优选进行了论述，也发现了目前 B 公司在盈利水平一般、错失融资时机等对企业融资能力起到负面作用的现象，本章将就发现的问题针对性的提出改进建议，以期提升 B 公司的融资能力。
5.1 完善公司管理制度，提高资金使用效率
B 公司的盈利水平一般，鉴于建筑装饰行业普遍盈利水平较低，B 公司短期内也不可能改变目前行业内充分竞争市场的情况；在不大规模扩张业务的情况下，在 B公司目前主营业务发展水平看，希望通过“开源”来期待企业利润大幅增长也是不现实的。
既然“开源”不行，就需要企业通过“节流”降低成本，进而提高盈利水平。建议 B 公司进一步完善自身的财务制度和内控制度建设。在企业现场调查中了解到，企业存在大量应收账款，严重挤压了企业正常生产经营的现金流，但由于财务制度不完善，部分可用于应收账款融资的应收账款未被充分利用起来；B 公司制定有未来发展规划，但没有与之匹配的中长期融资计划，造成过资金筹集不到位以至于公司业务受到影响的情况。以上情况中，如果企业有更完善的公司管理制度、规范的治理结构，企业资金的使用效率将明显提高，能一定程度上缓解企业资金压力，实现“节流”。
B 公司作为建筑装饰行业企业，公司内部几乎没有专业的金融方面人才。造成公司管理层对金融市场动向不够敏感，往往会错失好的融资机会：新三板市场 2012 年成立运转，已存在多年，公司并未关注。直到 2015 年初，我国股市出现疯牛行情，B公司才开始准备登录新三板市场。但突如其来的股灾，打断了公司继续登录新三板的步伐。如果公司管理层能有熟悉金融市场，并拥有团队，将很大程度上提高企业的融资效率，控制公司融资成本，避免错失机会。
以上是针对 B 公司存在的问题，提供给企业两点建议。当然这两点建议并不矛盾，而是相互促进的，专业的融资团队会最大程度上避免应收账款利用不充足、不匹配资金计划的失误的出现，而完善公司管理制度，也能提高公司的整体品牌形象，为融资团队提供更好的平台。同时，建议 B 公司通过咨询公司等途径，继续按照登录新三板市场，或者直接国内 A 股 IPO 的上市公司相关制度要求完善自身，做足准备。
..........................
6 总结
建筑装饰行业去年的行业产值已经达到 4 万亿元，对我国经济的发展有着越来越大的作用。从企业角度考虑，很明显，不同融资渠道的资金，其成本、可操作性和风险完全不同，本文试图通过企业融资理论结合 B 公司在实际产生的问题，结合定性分析和定量分析的方法，来研究民营建筑装饰企业的融资问题。
我国城镇化建设正在提速，B 公司应该抓住这一千载难逢的发展机遇，实现企业的健康快速发展。考虑到行业限制等许多问题，因此结合公司实际情况选择合适的融资方案就成为公司管理层最为关注的问题。本文的研究结论体现在以下四个方面:
第一，对 B 公司融资现状存在问题的原因进行了分析。由建筑装饰行业企业的普遍情况，还有 B 公司自身的特殊情况，造成了企业融资渠道单一、资金流动性差等问题。为了解决以上问题，一方面要为公司寻求合适的融资方案，同时要加强企业规范化管理不断提升融资能力。
第二，对 B 公司的融资方案进行了评价。借鉴融资方案选择的相关研究，本文结合公司实际情况，组合得到三种融资备选方案，分别是“银行贷款+债券融资”、“银行贷款+股权融资”以及“债券融资+股权融资”。从融资成本、融资风险、自身难易程度等几个方面建立了评价指标体系，利用层次分析法对三个备选方案进行了评价，选择第一种方案作为 B 公司的融资方案。
第三，向提出 B 公司提出了最佳融资方案的具体操作程序。为 B 公司设计了一套交易所非公开发行公司债的具体操作程序。
第四，针对 B 公司在融资管理上的问题，提出加强公司财务管理、内控管理以及由公司管理层建立一直专业的融资团队，为企业服务。
参考文献（略）
工商管理硕士毕业论文2018精选范文三：基于全面风险管理理论角度优化Z集团投资风险管控体系
1 绪论
1.1 研究背景及意义
目前全球经济正处于深度调整之中，复苏动力不足，大宗商品价格大幅度下跌，国际金融市场震荡加剧，国内经济下行压力持续加大，企业的经营条件越发恶劣，这时更应当注视企业风险管理。企业风险管理作为一门新兴的管理学科，因此受到学者和企业的关注度越来越高。20 世纪 90 年代以来，随着企业风险管理在理论上快速的发展，很多发达国家都对国内企业均实行企业风险管理提出要求和标准。美国安然财务舞弊、世通财务欺诈，国内银广夏财务造假、中航油内控制度形同虚设，以及由雷曼兄弟破产而引发的美国金融危机再一次提示在企业经营管理中应重视内部管控和加大对风险防控力度，以此来抵御金融市场和资本市场迭代更替和瞬息万变带来风险。
国有企业肩负着国民经济发展的支柱和代表的使命，更好的释放企业活力、增加国内经济市场活力的基础是企业的各项业务能够顺利进行，企业运转合理有效，战略部署能够落实，而这些都需要结合企业风险管控措施作为保障。
国内的国有企业大可以分为国务院国资委下属的中央企业、各省国资委下属的省属企业以及各市国资委下属的国有企业。Z 集团作为省政府的投资平台，其核心业务就是投资业务，其企业风险管理的重点就是投资业务的风险管理，从集团内部来说，项目经理人可能会出现人员舞弊、投资决策不按流程要求甚至擅自做出危害公司利益的行为，使项目投资的风险系数提升。从集团外部来说，集团项目投资风险主要是在运营和管理的过程中遇到的外部风险，包括市场风险、政策风险、行业风险以及由于企业与被投资项目之间存在信息不对称而产生的不确定风险，以上风险均会对企业创造利润带来较大影响。
国有投资集团对项目投资风险采取两种态度：一是，本能的规避风险。一般企业都倾向于选择自己所熟悉的行业作为被投资项目，抑或是将资金投入到具有政策壁垒的垄断行业，以此达到规避风险和提高投资报酬率的目的。这也直接导致了投资集团丧失其他行业的投资机会，风险和利润是同源的，因为规避风险而拒绝新兴产业的投资，就无法在新兴行业积累投资的经验和提升企业发展，从而可能会落后于其他机制灵活的非国有投资公司。第二，盲目投资忽略风险。国有投资集团对投资项目的审核和考察不够细致，对于项目投资的风险因素是否可控缺乏理性研究，可能存在较大的投资损失，项目投资收益率低。这两个互相矛盾的因素决定了国有投资公司需要进行投资结构上的调整，并且需要通过构建一套运营有效管理科学的投资风险评估和风险管控体系，以便对投资项目的风险进行控制，降低集团投资风险。
综上，对于国有投资集团来说，完善的投资风险管控体系对投资各阶段遇到风险点进行有效的防控，用内部控制规范投资行为，降低人为的因素或者徇私舞弊而造成企业承受投资风险是亟待解决的问题。本文以国有投资集团为研究对象，在分析集团现有投资风险管理现状基础上，针对管控体系中存在的问题为分析目标，对原有投资风险管理体系进行全流程管理优化，以此保障国有资产的保值增值，是本文研究的目的和意义。
..........................
1.2 国内外文献综述
1.2.1 国外文献综述
1.2.1.1 全面风险管理理论
《COSO 内部控制综合框架》（1992）提出内部控制系统的五要素：内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督；加拿大 COCO 委员会发布了“控制指南”（1995），将“内部控制”扩展到“管理控制”，包括目标、承诺、能力、监督和学习四个要素；澳大利亚和新西兰出版了企业风险管理标准 AS/NZS 4360（1995），明确定义了风险管理的标准程序，将风险控制与企业发展目标紧密结合；《COSO 企业风险管理—整合框架》（2004）的报告引入了风险容忍度和风险偏好等概念，提出企业风险管理是企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业的战略制定和企业的各个部门和各项经营活动，用于确定可能影响企业的潜在事项，并在其风险偏好范围内管理风险，从而对企业目标实现提供合理保证。
1.2.1.2 企业生命周期理论
钱德勒（Chandler）（1962）认为，企业的经营发展从初始的企业扩张和资源积累阶段会出现四个平稳上升的阶段，如果这时可以通过集权化管理使得资源配置更加合理化，那么就会进入多元化发展，利用资源研发新产品并占领市场；格雷内尔（Greiner）（1972）研究结论是：企业生命周期可以分为若干个演进阶段，每一次的演进，都是由一个革命性的危机引发的；金伯利（Kimberley）（1981）认为，企业组织的生命周期可以看作像是生物体生命周期的一种模拟，他认识企业的发展会遵循一致并且是可预期的发展形态，从出生、成长、成熟到衰退和死亡，是有明显的周期存在的；奎因和卡梅隆（Quinn & Cameron）（1983）在描述企业发展过程时，提出四阶段模型，将企业分为创业期、集体期、控制期和结构细分时期，并对不同时期的企业特点进行细致研究，给出结论；爱迪斯（Adizes）（1989）认为企业生命周期可以划分为是个时期，而企业的发展与通物体一样都是通过灵活性和可控性这两大因素之间的关系来表现的；詹金斯（Jenkins） （2004）研究了企业生命周期的不同阶段，企业采取的不同竞争战略，并认为投资者对企业销售额的增长和对企业的投资收益率的关注度有所不同。
..........................
2 理论综述
2.1 风险管理理论
2.1.1 风险的概念
风险的概念最早的研究是从西方国家的 19 世纪，20 世纪以来，国内外的学者均对风险做了不同角度的研究。在 1921 年，美国基金学家 Knight 在其《风险，不确定性和利润》中提出风险的经典定义：“可测定的不确定性”，表达的是一个时间的状态的概率如果可以测定，则可称为风险事件。Lowrance（1976）认为风险是对不利影响的严重程度和发生概率的后果的衡量。其后，Hardy、Grane 和 Rosenbloom 认为风险是一种与费用、损失或者损害相关的不确定性。Turner、Williams 和 Jaafari 提出风险是一个不愉快事件发生的概率以及事件发生后的影响。叶茂林和吴永林在《风险管理》中提出：“风险是实际结果和期望的偏离度”。2006 年，国资委《中央企业全面风险管理指引》对风险的定义是一种“对企业实现其既定目标产生影响的未来的不确定性”。
结合国内外学者对风险含义的研究，本文认为企业的风险是指在企业管理运营过程中，因为一些外部以及内部的因素影响，导致企业实际结果与预期目标出现的偏差，是一种在实现企业目标过程中存在的所有的不确定因素。
2.1.2 风险管理理论的演变
对于风险管理的研究产生于 20 世纪初的西方国家，随着研究的深入以及风险管理实践的广泛开展，目前已发展成为一门独立的学科。企业的风险管理理论基本可以分为三个阶段。
第一阶段：是以“安全与保险”为特征的阶段。这一阶段的风险管理最早出现在 100多年前快速发展的航海业中，航海业面临着海上不可预测的风险，从而促进了保险业的快速发展。航运公司的风险管理的内容是通过保险把风险转嫁给保险公司，以此达到规避风险损失的目的。1931 年，美国学者霍普纳首次提出风险管理的概念，重点关注对保险在风险管理问题的应用研究。
在第一阶段，以保险为特点的风险管理存在着一些局限性，其关注的重点问题主要是业务中的安全风险，后发展为关注财务风险和信用风险，对于公司治理层面和操作层面的风险研究很少，更谈不上从战略层面识别和管控风险。
第二阶段：是以“内部控制”为特征的阶段。伴随着工业革命带来的企业快速发展，各学者和企业普遍开始重视“控制纯粹风险”的理论，注重在业务管理和业务流程上，特别是在财务管理方面，应当有内部控制。1949 年，美国首次在《内部控制—调整组织的各要素及其对管理部门和注册会计时的必要性》给出了内部控制的权威定义。美国1977 年出台《反国外贿赂法》，对企业管理层加强内部会计控制提出了强制性要求。内部控制结构理论在 20 世纪 80-90 年代提出，其认为要把会计控制和管理控制作为一个整体来看待，不在局限于会计控制操作，应该将各项控制程序整合使用，在此基础上，1992 年美国 COSO 委员会发布《COSO 内部控制综合框架》，框架的出台是内部控制理论发展历史上一个里程碑，它提出了内部控制系统的五要素，即内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通以及监督。随后的 1995 年，加拿大 COCO 委员会发布了控制指南，将“内部控制”扩展到“管理控制”，包括目标、承诺、能力、学历和江都四个要素。同年，澳大利亚和新西兰也出版了企业风险管理标准 AS/NZS 4360，将风险控制与企业发展目标紧密结合。1996 年财政部发布《独立审计准则第 9 号-内部控制与审计风险》中，提出内部控制的三要素，这标志着我国开始重视并推动企业内部控制的建设工作。
..........................
2.2 生命周期理论
生命周期原本指的是某种生物从产生到消亡的全过程。20 世纪 50 年代，美国学者开始研究将其应用在企业的成长过程。马森·海尔瑞(1959)首次提出了用生物学中“生命周期”的视角来看待企业的发展过程，他认为企业的创立、发展和消亡的过程也符合生物学中的成长曲线。而后，学者们对企业的生命周期理论的研究更加深入，美国管理学家伊查克·爱迪思撰写了《企业生命周期》（1989），标志企业的生命周期理论的形成，他通过分析企业成长过程中不同阶段及其特点，将企业生命周期分为十个阶段，即：孕育期、婴儿期、学步期、青春期、壮年期、稳定期、贵族期、官僚化早期、官僚期、死亡，揭示了企业生命周期的基本规律，研究了企业的发展与制约的关系，并且开始注重实用模型进行研究企业的生命周期。
我国学者也与上世纪 80 年代开始探索生命周期理论，并应用于企业研究。学者陈佳责(1995)的研究室将企业生命周期分为六个阶段，分别是孕育期、求生存期、高速发展期、成熟期、衰退期和蜕变期。他对生命周期的划分和以往研究不同是并没有以衰退期为结束，特别考虑了企业可持续发展的要求，在企业衰退期后加入了蜕变期，这对企业生命周期理论的研究具有重要意义。学者李业(2000)在此基础上又提出了企业生命周期的修正模型，他将企业生命周期分为孕育期、初生期、发展期、成熟期和衰退期，不同以往的研究，李业提出以企业的销售收入作为变量，因为销售收入可以体现企业产品和服务在市场上已确认的价值，另一方面企业扩大生产规模和竞争力的增强必然会带来销售收入的增加，这一指标可以客观反映出企业成长的状况。孙建强（2003）也认为企业的发展必然会收到很多外在和内在因素的影响，因此企业生命周期阶段的界定必须考虑多种因素的影响，他选取了营业收入增长率、产品市场占有率和成本降低率作为分析指标，赋予不同的权重，以此为依据，确定企业所处的生命周期阶段。李勇峰（2004）以数学模型划分企业生命周期的阶段，他将总资产、销售收入、现金流量、生产成本、净利润、存货周转率等因素为变量，构建函数，并对函数进行求导，使得导数为零的时间点即为划分生命周期的时间点。
经过国内外学者研究，近几十年来，企业生命周期理论蓬勃发展，形成了很多分支，不断地应于与企业经营和管理中。而在各类研究中，对企业发展阶段的划分是区分不同理论的主要标准，至今阶段的划分标准已达到几十种，而阶段数目也从 3 个至 10 个不等。通过研究也可以发现各种模型中也有共通之处，即都包含了初生期、发展期、成熟期和衰退期四个基本阶段。
............................
3 Z 集团风险管控体系现状 ................... 13
3.1 Z 集团基本情况 ....................... 13
3.2 Z 投资集团业务发展布局 .............. 14
4 Z 集团投资风险管控体系现存问题分析 ....................... 19
4.1 Z 集团组织架构对投资风险的影响 ................... 19
4.1.1 项目投资未经投资战略与投资决策委员会审批 ............. 19
5 Z 集团投资风险管控体系的优化策略 ...................... 25
5.1 优化 Z 集团投资风险管控体系组织结构 .................. 25
5.1.1 优化后的投资风险管控体系组织结构 ................. 25
5 Z 集团投资风险管控体系的优化策略
第四章对 Z 集团投资风险管控体系中存在的问题进行逐一分析，发现风险管控体系中现存在问题的主要原因是 Z 集团并没有从全面风险管理的角度，搭建整体的风险管理框架，投资决策缺乏科学支撑、投后管理的缺失以及制度流程的不畅均来自于风险管理体系的缺失和粗疏。本章从全面风险管理的角度，对 Z 集团投资风险进行梳理和优化，完善框架体系，细化投资管理的要求，对关键节点提出明确的制式要求，确保投资风险的有效控制，完善和优化了现有的投资风险管理体系，为最终实现 Z 集团整体的战略目标保驾护航。
5.1 优化 Z 集团投资风险管控体系组织结构
5.1.1 优化后的投资风险管控体系组织结构
为了更好的有效运转 Z 集团投资风险管控体系，必须搭建与之匹配的组织结构。本章的优化工作是从投资管理风险控制要求出发，将投资风险管理纳入考核体系，并且有专业部门进行监督工作，所以在原有的投资发展部、财务管理部、资本运营部、法律事务部之上，增加了审计管理部以及考核评价部。除此之外，更加重要的是赋予战略与投资决策委员会的决策职能，使其在组织体系中真正发挥作用。具体情况如下图所示（图 5.1）：
董事会是投资风险管理工作的最高决策机构，对集团投资风险管控体系运转的有效性负责。
总经理办公会是投资风险管控体系的执行领导机构。负责集团投资风险管控体系建设和运行，研究解决各类重大风险管理问题等。
战略与投资决策委员会在原来的组织层级中是董事会的下设机构，对董事会负责。优化后，将其作为总经理办公会的下级管理机构，为总经理办公会提供决策依据，更加符合 Z 集团的决策审批流程。战略与投资决策委员会主要负责对投资项目进行审查，做出科学的投资风险分析以及理性的投资决策并将结果上报总经理办公会审议。
...........................
6 研究结论与展望
国有企业肩负着国民经济发展的支柱和代表的使命，应当在调结构、转方式，引导社会资本投资、更好的释放企业活力、增强国内经济市场活力和保证国有资产保值增值等方面发挥重要作用。然而，由于外围经济走势持续下行，国内外经济环境复杂多变，导致风险传播速度大幅提升，由此带来的企业投资风险损失也日益加剧。除此之外，我国国有投资集团在风险管理上起步晚，意识淡薄，在投资风险管控上缺乏强有力的保障。论文的研究目的在于加强国有投资集团的投资风险的管控，提升国有投资集团的投资能力和管理水平，使其在国民经济发挥其应有的作用。
6.1 研究结论
本文在研究归纳理论综述的基础上，对 Z 集团投资风险管理现状和问题进行分析，在研究企业投资业务和业务流程关键风险控制点的基础上，有针对性的优化了集团原有的投资风险管控体系，包括完善 Z 集团投资决策组织结构，赋予战略与投资决策委员会机构职责，建立风险评估模型，优化项目投资有关制度流程，并且建立投资风险预警体系和投资风险管控体系的考核机制等。
本文的主要结论包括以下几点：
第一，研究企业风险管理理论的演变过程，同时，根据企业生命周期理论分析企业处于不同阶段的风险特点，阐述了以上两大理论对本文的指导意义。
第二，结合案例公司的基本情况，对 Z 集团投资风险管控体系现状进行分析，从投资管理全流程的角度提出投资管控体系中存在的问题。
第三，针对集团投资风险管控体系中存在的问题，尝试对投资风险管控体系进行优化，优化了投资决策架构体系，重点建立了风险评估模型、风险监控预警体系和投后的考核管理制度，从新梳理了投资管理的六大流程，把握对关键节点的风险控制。
参考文献（略）
工商管理硕士毕业论文2018精选范文四：A公司小家电事业部传统与网络营销渠道冲突研究
1 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
国内小家电行业发展了近三十年，已经从最初的低级装配向研制、开发、生产、经营、检验、测试等全产业链的完整工业体系进化，逐步形成了具有较大生产规模和科技水准的生产体系。因小家电行业进入的资金、技术门槛较低，并且有可观的利润空间，这使越来越多的相关企业进入该行业。固有的中小型家电企业为了解决自身发展中的规模瓶颈，开始逐步扩展延伸既有的产品线。以格力、海尔为代表的大家电企业也利用自身的品牌、规模等优势，进军小家电行业。跨国的小家电企业也纷纷进入中国小家电市场。据资料显示，中国 2015 年规模以上小家电生产制造企业共有 1562 家。其中最多的是民营企业，有 1092 家，比重达到 70.29%；私营企业有 749 家，比重为 47.95%。合资企业有 421 家，比重为 26.95%。国内小家电行业的内部竞争日趋白热化，由此而导致的价格战等恶性竞争致使整个行业经营效益和利润空间普遍下滑。
从市场的角度来审视，中国具有小家电快速普及的肥沃土壤：一是大家电的普及已于本世纪初基本完成；二是居民个人消费支出有了快速的升高；三是中国具备较为强大的家电生产能力。与传统的电视、洗衣机、冰柜等大家电相比，绝大多数小家电都具有一定程度满足享受需求的特点，因此，小家电的消费是需要建立在相对较高的收入水平基础上的。目前，中国城镇居民的大家电保有比例接近甚至超过百分之百，已经初步具备了普及小家电的条件。所以说，中国目前的小家电行业正处在快速成长期，市场前景极为广阔。
自上世纪 90 年代开始电子商务突飞猛进的发展。我国的电子商务行业诞生了一大批网络销售公司，如：阿里巴巴、京东商城、国美电器、苏宁易购等。网购改变了消费者的消费习惯，进入传统行业也成为必然。据艾瑞咨询相关统计数据显示，2012 年至 2015年，中国网络购物市场交易规模逐年递增，平均每年增长 36.5%，2015 年达到 3.8 万亿；网购市场在社会消费品零售总额的占比以每年 8%的速度稳步增长，预计 2020 年将达到18%-20%。网络渠道因其低成本、高效率等优点，使得小家电厂商在保留传统渠道的同时增加了网络营销渠道，目的是拓宽企业分销渠道，提高企业经济效益，但网络渠道的加入并没有达到预期效果。以 A 公司为例，相同的产品同时在传统渠道和网络渠道销售，网店比实体店的价格更低，消费者在传统渠道的实体店内咨询、体验，而到网店上消费，这一现象引起传统渠道商家的强烈不满，渠道冲突问题日益突出。
.........................
1.2 文献综述
渠道冲突虽是营销中的普遍现象，但随着网络购物的快速兴起，网络营销渠道已经严重影响到传统营销渠道的销售业绩，二者之间的冲突日益彰显，这一现象引起国内外学者的高度关注。
1.2.1 国外学者研究现状
对渠道冲突概念的定义，国外学者在各自的领域内给出了不同的定义。Etgar 是西方渠道行为理论的最具有代表性的人物之一，他认为渠道冲突是这样一种特殊状态：“一个渠道成员正在阻碍或者干预另一个渠道成员实现其目的或有效运作；或一个渠道成员正在从事某种会破坏、威胁另一个渠道成员的利益，或者以损害另一个渠道成员的利益为手段而获得稀有性资源的活动。” M.J.Ecer 和 B.J.Walker 从渠道关系的层面总结了渠道冲突，他们认为当某一渠道经销商发现另一渠道经销商通过某种方式影响到自己完成销售目标时，渠道冲突就产生了。C.G.Walters 从营销层面出发，他认为渠道冲突是指市场营销人员之间在目的、宗旨、手段等方面发生对立。
在渠道冲突的原因方面，Larry Rosenberg 和 Stern L.W.提出了 Rosenberg-Stern模型，认为渠道冲突来源于渠道成员的目的不相同、成员角色矛盾、区域区分失败、对现实的认知区别等几个方面。Robert.W.Little 认为，引起渠道冲突主要有 4 个因素：传播差别、渠道成员的不同目的、有分歧的专业部门、在共同决策进程中的错误。Louis W. Stern、Gorman 和 Bert Rosenbloom 都认为渠道冲突的原因包括：成员角色不相同、渠道资源稀缺、渠道成员知觉的区别、预期差别、决策范围未统一、目标不一致以及成员之间的沟通障碍等。Phillip Kotler 在其专著《管理营销学》中，把渠道冲突的成因总结为渠道成员目标不相同、责任和权利不清晰、感知不同、相互间的高度依赖等。Webb 等认为，在众多的渠道冲突里，冲突的首要成因是领域接近和目标不同。他们还有这样一个理论：过多的冲突会降低效率，但强烈的冲突对不会降低效率。Etgar 认为，渠道冲突的来源主要有二个：一是态度上的：主要有渠道角色、职位、冲突、认识、预判、对策、目的、交流；二是结构上：主要有目标差别、争取自主权和对稀缺资源的竞争。
对渠道冲突管理的研究，C.B.Bucklin 的研究发现解决冲突要根据渠道阶段的不同、冲突类型的不同制定相对应的解决方案，比方说渠道建立的开始阶段，可依照不同类型的市场制定相应的方案，指明各不同渠道的经营界限；而在渠道建立的中间阶段，则可通过区别分销渠道的各自不同定位，给产品的分销商提供个性化产品、优化渠道销售方法等方式解决冲突；当渠道冲突突出的显现时，解决冲突的方法可以包括以下主要几种：优化集中分销商、引入新的分销商、磨合分销商、划转固有业务和取消等。Kevin L.Webb将研究重点放在了当前电子商务应用越来越广泛的环境下，渠道冲突解决的问题上，并从企业的层面建议了十二种解决冲突的一揽子计划，提供了既有的 4PS 营销组合，又兼顾新市场环境下的冲突管理方案。
.........................
2 理论基础
2.1 渠道冲突
2.1.1渠道冲突形成过程
渠道冲突是一个从潜伏到暴露、由弱及强的逐渐发展的过程，包括潜在冲突阶段、知觉冲突阶段、感觉冲突阶段、明显冲突阶段和冲突余波阶段
第一，潜在冲突阶段，是指冲突还处在早期的潜伏状态，渠道成员之间尚且没有意识到彼此的不满或未觉察对方阻碍自身目标实现的行为。这一阶段渠道冲突并未显现出来，渠道成员之间存在感知差异，信息缺乏有效沟通。
第二，感知冲突阶段。渠道冲突发展到这一阶段的表现是：渠道成员意识到自身与其他成员之间存在某种差异或对立，这种不平衡状态影响到渠道成员间的关系，但因为各种原因双方还不愿或尚未把不满情绪表达出来。
第三，行为表现阶段。在这一阶段，渠道冲突双方不仅是表现出敌对情绪，甚至是付诸行动来阻挠、妨碍对方实现自己的目标，渠道成员间的关系非常紧张。渠道冲突发展到这一层次，就需要渠道管理者必须采取一定的缓和措施对发生冲突的渠道成员进行调解，否则一旦矛盾冲突激化，将会对渠道绩效和渠道的发展不利。
第四，余波阶段。无论行为表现阶段的冲突是否得到缓解，渠道冲突都会产生一定的结果，这个结果也许是积极的，也许是消极的。水平较低的冲突对渠道发展并无太大影响，中等水平的冲突可能还会有好的甚至是建设性的影响，但高水平的渠道冲突一定会有损于营销渠道的发展。
上述渠道冲突的四个阶段在企业实际的运营当中并不是每一阶段依次必经的，因此管理渠道冲突的时候需要结合企业的实际情况，根据渠道冲突所处的阶段及特点，在充分把握渠道冲突本质的基础上，采取相应措施对其进行调控。
........................
2.2 渠道管理理论
营销渠道管理在企业的实际运营中被定义为：在市场需求驱动下，渠道管理者对营销渠道中的物流、信息流、所有权流、谈判流等进行计划、组织、协调、控制的过程，以此达到调整渠道成员经营行为、优化渠道结构，降低营销成本，高效完成目标，实现渠道效率最大化的目的。
渠道管理的特点是跨组织性，渠道成员有共同的目标体系，管理方式上主要依靠合同契约，而不是制度和权利。庄贵军在其《营销渠道管理》一书中提及渠道管理程序，如图 3 所示。
图 3 中“企业的总体战略与营销战略”及与其相连的虚线和箭头，表示其是企业渠道管理的前提和重心，“渠道调查与分析”的目的是实现企业的战略意图，渠道目标需根据企业的总体战略和营销目标来确定，渠道策略要根据企业的发展战略、竞争战略和营销战略来制定、选取和评估。
........................
3 A 公司小家电事业部营销渠道分析 ...................... 12
3.1 A 公司小家电事业部概况 .................... 12
3.1.1 A 公司小家电事业部发展历程 ................ 12
3.1.2 A 公司小家电事业部营销渠道转型背景 ................ 12
4 A 公司小家电事业部传统与网络营销渠道间的冲突 ................ 21
4.1 传统与网络营销渠道冲突的表现 ............. 21
4.1.1 销售领域冲突 .................. 21
4.1.2 价格冲突 ................... 22
5 A 公司小家电事业部对渠道冲突的应对策略 .................... 31
5.1 A 公司渠道冲突管理的必要性 ......... 31
5.2 A 公司对渠道冲突的管理策略 ............... 31
5 A 公司小家电事业部对渠道冲突的应对策略
5.1 A 公司渠道冲突管理的必要性
网络营销渠道的本质是一个商务平台，其具有地域广、成本低的特点。互联网技术的广泛普及使我国的网购市场进入快速发展阶段，并具有良好的前景和预期。尽管如此，传统营销渠道依然有网络渠道所不能取代的优势，例如个别商品在实体门店购买所带来的附加的消费体验是在网络商城无法获得的。笔者通过调研了解到网络营销渠道可能对目前的传统营销渠道产生的影响，对日后渠道协调与管理会遇到的问题和困难有充分预期，制定出相应的预案和相关的解决措施。
A 公司小家电事业部因扩展了网络营销渠道而带来的渠道冲突具有两方面的影响。有利的影响是一定范围内的渠道冲突能够优化渠道资源配置，鼓励传统渠道商积极创新，倒逼企业扬长避短、获得更有利的竞争地位。不利的影响是，渠道冲突处理不当会演变成恶性竞争，使公司陷入协调和管理渠道冲突而忽略消费者需求的泥潭。
虽然目前网络营销渠道对传统营销渠道有一定的冲击，但长远来看，两者无法互相取代，未来的趋势是两种渠道共同存在，作为制造商目前必须要协调好两种渠道的关系，合理分配资源和利益，和经销商之间加强沟通交流和合作，最终实现共赢的局面。
.........................
6 结论
6.1 本文得出的结论
伴随着电子商务技术的蓬勃发展，销售方式的不断创新，分销渠道同时也一直在改革、适应，从最初的传统营销渠道慢慢向混合型渠道的方向进化。企业如果把网络营销渠道引进自身已建设完成的分销体系，很可能会出现新的渠道冲突矛盾。本篇论文便是在这种影响因素纷繁复杂的情况下，分析研究渠道冲突的系列问题，得到下列结论：
（1）渠道各个成员是相互独立的经营主体，各自追求利益最大化，渠道冲突产生的最根本原因即是如此。然而为了在原有基础上全面提高自身利益，又要兼顾整体利益，所以各成员之间又必须存在着适当的密切协作。
（2）从不同的角度提出了具体的渠道冲突解决措施。对于制造商而言，开辟网络营销渠道只是开辟了新的顾客群体，企业通过建立产品区隔、合理定价、利益共享等措施能够打消传统零售商的一些顾虑，使零售商受到的负面影响没有预判的那样强烈，能够在一定程度上较好的管控渠道冲突的程度。
（3）线上线下协同，但网店不可能完全替代实体店。一种销售渠道独大的时代已经成为过去式，从目前的发展形势来看，未来传统渠道和网络渠道协同发展会是主流和趋势。终端消费者的购买行为是产生动机、搜索信息、比对价格、确定选择、进行交易、售后服务等一系列行为组合，所以在购买之前会做好检索信息等相应工作，购买之时要进行付款，购买之后要有售后服务等。传统渠道和网络渠道在过程中各有千秋，如何全面提升、完善各渠道的管理，将会是企业重点考虑的内容。
参考文献（略）
工商管理硕士毕业论文2018精选范文五：T保险公司绩效管理问题分析及对策研究
1 引言
1.1 研究的背景及意义
保险行业在我国起步较晚，进入 2010 年以后，随着我国经济实力的不断增长和人民群众生活水平的不断提高，人民群众的保险意识在不断增强，对保险产品的需求在不断增加，新的保险公司随之涌现，保险公司间的竞争也日益激烈。新成立的保险公司通过不断加强手续费投入和渠道建设投入蚕食老保险公司市场份额，恶性竞争愈演愈烈，价格战此起彼伏，在这样的外部竞争环境下，保险公司面临着巨大的生存压力。通过近几年的摸索，很多中小保险公司已经发现不能通过砸费用、铺机构的方式提高市场份额，随着市场竞争的加剧、大型保险公司向金融集团转化，中小保险公司的生存空间进一步压缩，而中小保险公司只能通过走集约化、专业化、差异化的发展之路，借助互联网时代营销特点发展新渠道和新产品，提高企业竞争力，以便在激烈的竞争中生存和发展。
T 保险公司就是这样一家成立不久的中小保险公司。T 保险公司注册资本 20.3 亿元，于 2011 年 1 月正式挂牌成立。T 保险公司自成立之初稳健发展，2011 年实现保费收入0.46 亿元，2012 年实现保费收入 3.86 亿元，2013 年实现保费收入 8.61 亿元，截至 2013 年 12 月末，T 保险公司已开业 6 家分公司、23 家三级机构和 35 家四级机构，公司资产总额 26.58 亿元，负债总额 8.31 亿元，所有者权益为 18.27 亿元。
从经营业绩上看，虽然 T 保险三年来稳步增长、经营势头良好，但是由于 T 保险公司起步晚、管理基础薄弱，随着 T 公司的发展，一些亟待解决的矛盾和问题逐渐暴露出来。主要是：第一，管理体制和运行机制虽初步形成，在实际运转过程中部门间职责交叉，部门间推诿扯皮的现象时有发生，部分工作在部门间的职责划分不清晰，衔接不顺畅；第二，绩效管理体系存在问题，员工对公司绩效考核方案认同度低，员工稳定性差，离职率高。第三，随着公司业务规模的扩大和管理幅度的增加，公司现有的绩效管理体系的种种弊端日益显露，无法支撑公司的快速发展，正基于此，T 保险公司亟需一套行之有效的绩效管理方案来解决当前问题。
本文的创新点在于：以往研究保险公司绩效管理问题，更多倾向于大型保险公司，由于市场地位和竞争策略的不同，这些理论和方法对于中小保险公司有借鉴意义但不够实用，而本文主要针对中小保险公司进行绩效管理问题研究，T 保险公司是近年来新成立的中小保险公司的典型代表，T保险公司的绩效管理体系和经营发展策略有其独特性，本文通过访谈的方式发现问题，并结合理论知识进行问题分析和对策研究，最终形成相应的方案，对刚成立不久的与 T 保险公司类似的中小保险公司解决绩效管理问题有一定现实指导意义。
.......................
1.2 研究思路和研究方法
1.2.1 研究思路
本文首先阐述了绩效管理的相关理论，对 T 保险公司的总体经营情况和绩效管理情况进行了说明和分析，通过实施访谈调研找到了绩效管理问题，随后通过搜集行业数据和 T 保险公司的人力资源数据，并结合关键绩效指标（KPI）、平衡计分卡和 360 度考核法等相关理论，对 T 保险公司的绩效管理存在的问题进行对策研究。最后，对研究结论进行说明，指出研究的不足和局限性。
写作思路如下：
.........................
2 绩效管理相关理论综述
2.1 绩效管理的相关理论
对绩效管理方面国内学者的研究主要集中在改革开放后，经历了四个阶段：
第一阶段是“平均主义”阶段：这一阶段的特征就是平均主义，通过政治先进性和思想道德对员工进行考评。
第二阶段是“主观评价”阶段：这一阶段的主观性主要体现在考核者身上，在私有企业中更为突出，通常考核的结果由上级主管主观决定，上级的个人印象和偏好、甚至考核时的个人情绪对考核结果决起了决定作用，所以具有很强的主观性。
第三阶段是“德能勤评价”阶段：这一阶段考核的内容比之前有很大的进步。这一阶段考核制不仅考核下属的工作结果，同样考核工作过程，比如在日常工作中员工体现出的能力、态度、积极性等内容，都是考核内容。
第四阶段是“量化考核与目标考核”阶段：考核这一阶段是我国现行的比较主流的考核方法。这一方法通常将工作的结果进行标准化，按照不同的工作性质可以划分为可量化的工作和不易量化的工作，对于可量化的工作进行 KPI 考核，即明确、量化、可衡量的考核方式，而对于不易量化的考核进行工作目标考核，通过设定各种指标和标准，规范和考核员工的日常行为。虽然量化考核和目标考核方法是当前主流的绩效考核方法，但是也有很多弊端，比如考核标准的制定者水平欠缺无法驾驭标准的合理性，大型企业通过这种方式考核过于僵化，考核结果无反馈等等。
........................
2.2 绩效管理的相关方法
绩效管理的相关理论进入我国已有多年，由于各方面的原因，不同企业实行绩效管理后的结果却大相径庭。很多企业的经营者和人力资源总监总希望能够引进最先进的绩效管理工具和方法解决企业当前的问题，但是其实上绩效管理没有固定的模式，适合企业当前阶段发展的绩效管理方法就是最好的方法，企业应该根据企业自身的情况，并结合不同绩效管理方法的特点进行选择。
2.2.1 关键绩效指标（KPI)考核法
关键绩效指标（KPI）考核法的优点：
1、该方法使考核目标明确，便于公司战略目标的落地。KPI 通过将企业的战略目标逐层分解到个人，使企业战略目标能够有效落地。
2、该方法重视客户价值观念，便于形成以市场和客户为中心的经营思想。
3、该方法有利于公司利益与个人利益达成一致。该方法首先将公司的战略目标分解为部门目标，然后将部门目标继续分解到个人目标，从而使公司整体的战略目标和每位员工的个人目标实现了有效统一和传递，使公司和员工达到价值最大化的共赢局面。
关键绩效指标（KPI）考核法的缺点：
1、KPI 指标不好确定。KPI 是通常是明确量化的指标，如何确定这些指标对企业的发展起到作用，如何确定这些指标的具体设定值符合企业当前的发展阶段和外部市场环境，如果这些指标的确定没有专业化的工具或者庞大的行业数据做支撑，确定非常困难。
2、KPI 有时会过于形式化。由于该方法通过量化指标来衡量，部分部门或者管理者会为了一时的 KPI 指标而弄虚作假，通过非常规手段完成目标，从短期看确实达到了经营结果，但是从长期看可能损害了客户的利益和整个公司的健康发展。
3、部分岗位不适合用 KPI 衡量绩效。对于业务部门和销售部门，KPI 指标的确定通过财务指标就能确定，而对于客服部门和行政部门，KPI 指标就不易确定，因为很多工作是长期反复沟通的工作，无法明确量化。
......................
3 T 保险公司绩效管理现状 .......................... 11
3.1 T 保险公司总体概况 .................. 11
3.2 T 保险公司组织架构和岗位人员现状 ............. 11
4 T 保险公司的绩效管理问题分析及对策 ..................... 21
4.1 T 保险公司绩效管理存在的关键问题 ................ 21
4.2 T 保险公司组织架构问题分析及对策 ......... 23
5 研究结论 ................50
4 T 保险公司的绩效管理问题分析及对策
4.1 T 保险公司绩效管理存在的关键问题
通过对参与访谈的人员反馈内容的分析和研究，T 保险公司绩效管理主要存在以下几个突出问题：
人才队伍建设亟需加强
公司整体组织体系建设属于国有企业的运用模式，从人才队伍上讲，公司成立三年后组建了一支管理团队和技术团队，但是现在公司高端人才短缺，高管、专业技术人才引进难，专业人才奇缺，有限资源应该向核心部门和核心岗位倾斜。人员定位发展目标不明确，高管、专业技术人才引进难，技术含量比较高的岗位（如精算、核保、核赔等），引进更难。目前公司团队的稳定性不足，员工对公司信心不足，虽然公司前期培养和沉淀了一批人才，但是公司没有给他们提供一个提升的空间，对不胜任工作的员工的不淘汰就是对优秀员工的负面激励。
部门职责定位及部门间职责界面不清晰
部门职责中，一部分内容与部门定位不匹配。在日常实际工作中，有些部门承接了一部分职责范围以外的职能。导致这一状况的原因，有些是因为相关工作的分配不当造成的，有些是因为相关职能的主责部门人手紧缺或人员素质不足，导致职能行使不充分，而其他部门被动分摊到该职能。比如，出于部分股东业务对时效的要求，营业总部承接了一部分理赔职能，而实际上相应的理赔责任应该由客户服务部承担；针对于此项问题，首先，建议基于部门定位，梳理部门职责，确保职责清晰准确。其次，盘点部门职能，确定部门与部门间职责分界面，合理确定部门人员编制，确保部门内人员之间职责得到清晰有效界定。在需要多个部门衔接的工作上，出现了部门之间分工不清、职责交叉现象。比如人力资源部与营销管理部同时负责销售人员的人力成本及编制管理，由于两个部门的出发点和关注点不同，缺乏统一认知，实际中容易造成销售人员编制核定、编制使用等方面流程的衔接不顺。在这个问题上，建议在明确各部门职责的基础上，梳理优化部门间协作界面，确保部门之间的协作有序高效。
部门没有制定合理的、差异化的 KPI 指标
部分部门关键业绩指标设置不合理，指标值的数据来源不统一。很多指标值的设定并没有依据历史数据、同业发展的一般规律去设定，而是由高层领导统一决定，缺乏客观依据和合理性。建议公司高层应认真研究，与财务指标一致，建议选择几个财务指标考核，确保指标数据的真实性和权威性。部门对本部门的关键业绩指标应具有可控性，如果不具有可控性，拿来考核就不具有合理性。针对不同的部门，应该制定差异化的考核指标，即便对于同是后援部门的办公室和人力资源部，不同的工作侧重点应对应不同的考核指标。
.........................
5 研究结论
随着我国保险行业的快速发展，中小财产保险企业的存在和发展对整个财产保险行业乃至我国经济的发展都有着重要作用。对于刚起步的中小保险公司而言，外部竞争环境的变化、竞争对手和竞争格局的变化都要求中小保险公司不断地根据战略目标和自身发展阶段对绩效管理体系进行不断地改进和优化。本文选取 T 保险公司作为近期成立的中小保险公司的典型代表，通过对 T 保险公司现有的绩效管理方面的问题进行访谈研究，明确了 T 保险公司在绩效管理中存在的问题。本文在研究过程中，运用了平衡计分卡、关键绩效指标（KPI）和 360 度考核法等相关理论知识，结合 T 保险公司发展阶段和公司实际情况，对发现的绩效管理问题进行了对策研究，提出了新的组织架构调整方案和绩效考核方案，希望对其他中小保险公司的发展有借鉴意义。
本文的局限性在于：第一，由于国内现有的对保险公司的绩效考核的研究大多集中在大型保险公司，而专门针对中小保险公司的研究较少，中小保险公司处于行业内部竞争的考虑，对外公开的信息也较少，所以本文可参考的中小保险公司的资料也较少。第二，从 T 保险公司进行的访谈设计内容上看，主要是对绩效管理方面的问题。但是从调研结果的反馈看，包含了公司战略、组织架构、岗位设置、薪酬水平、绩效管理等公司人力资源体系的大部分问题，而本文只对影响绩效管理的相关问题进行了分析和研究，其他方面由于本文研究主题限制，并未做深入探讨。第三，本文仅对 T 保险公司总部进行了绩效管理问题的分析和研究，而 T 保险公司下属的多家二、三级机构并未纳入研究范畴，也未考虑总部和下属机构在人员交流和绩效管理机制交流互动方面可能对总部产生的影响
参考文献（略）
工商管理硕士毕业论文2018精选范文六：A国有水产公司股份制改革优化研究
1 绪论
1.1 研究背景
改革开放 30 多年来，国有企业的改革已经获得了许多成效，但是在国企实际运行中依然存有许多问题，比如国有企业的效率低、缺乏创新性、部分企业还存在着腐败的现象等，这些问题虽然也有公司治理结构不当引起的，但是归根到底是产权的问题，所以应当对国有企业进行彻底和更深层次的改革。
当前中国的国企改革正处于转型时期，尽管我们国家的经济已经融入到了世界范围内的竞争环境中，对于国企改革的研究也考虑了各种影响，但是中国的国有企业具有其特殊性，在分析时不仅要考虑经济因素，还要考虑政治和历史的因素。可见中国的国有企业改革是一项很艰巨的任务，它既要走市场经济的路线又要坚持公有制，既要追求公司效率又要代表国家利益，既要获取利润又要承担社会的责任。所以只有从研究国有企业的形成历史和政治形态，分析本国的改革路径，利用现代公司治理理论才能从根本上了解企业改革。
十八届三中全会重点提出了混合所有制经济，所谓混合所有制的结构，就是可以有国有经济、非国有经济以及由他们共同出资的股份制经济。所以说股份制改革依然是一个正确的方向，股份制作为现代企业制度的核心，首先要保证产权清晰，归属明确，而且可以进行出售或交换，这是其最基本的特点。所以处于竞争领域的企业，更适合构建现代企业制度，进行股份制改革。
现在的中国正是一个深化改革的时代，如何从国企改革中得到更多有利于经济社会发展的益处，如何使改革更加有效的开展，是现在迫切需要解决的问题。所以本文将从公司治理角度对中小型公司的股份制改革进行研究。
...........................
1.2 研究意义
在中国国有企业的规模是巨大的，而且在经济社会中的地位也是极其重要的，所以国有企业的改革是否能有效而顺利的进行，决定着中国经济是否能更好的发展，并且在进行改革的实施过程和细节处理中，如何能更好的维护员工的利益，如何能保证企业承担应有的社会责任，都决定着中国社会的稳定，所以对于国有企业改革的研究是至关重要的。
关于国有企业的改革问题已经成为了当今的社会热点问题，存在着各种关于如何改革的理论和见解，但是比较合理的做法是先分类后改革，先将国有企业进行分类，其中大型具有垄断性、具有国防和公益性质的公司，在保证产权归国家所有的前提下，要将其不断壮大，进行企业制度的优化改革，鼓励优秀的公司上市；其中小型的竞争性企业，我们要将其进行产权改革，将部分或全部的所有权进行民营化，效益不佳的企业也可以进行并购或破产。另外，对于大型的国有垄断企业，不能仰仗其自身雄厚的实力，给人以压迫感，反而应该提供更优质的服务，要承担更多的社会责任。
国企的改革从根本上来说，首先就是对于产权的改革，其次就是对于公司制度的改革。对于产权的改革，就是要从根本上解决国企的问题，国有企业是归国家所有，但是实际却没有人切实的为企业的经营负责任，所以就要施行股份制，对国有企业进行更好的管理；对于国有企业制度的改革，就是要构建合理的组织制度，使其更好的适应市场经济需要。
本文将针对中小型国有企业进行研究，研究如何通过股份制对企业进行民营化产权改革。国有企业的民营化，不是要弱化任何一方的优点，而是要使改革后建立的新企业同时具备国企和私企的各种优势，使其互相取长补短，从而实现共赢。本文立足于 A 国有水产公司股份制改革发展实践，以 A 国有水产公司改革发展历程为背景，研究 A 国有水产公司在推进改革中出现的问题，分析其具体的原因，并提出相应的对策。通过对于改革程序优化的研究，期望今后在其他国有水产公司或其他行业的国有企业进行改革工作时，能够帮助管理者在实际工作中简便操作程序，以此提高改革的程序效率和改革后的效果，避免一些不必要问题的发生。
..........................
2 文献综述
2.1 国外国有企业改革综述 西方的一些国家是如何进行国企改革的？他们如何推动国有企业改革? 中国这么多年对于国企的改制，国外学者如何认为的?研究其他国家国企的形成及如何推进改革，对我国国有企业进行改革和发展存在非常大的意义。
2.1.1 国外国有企业改革的动因
国外国有企业进行改革的主要原因是效率低下。一是国有企业的经营状况不理想，企业缺乏活力，经济增长缓慢或降低现象存在的国家很多，像20世纪80年代的英国、沙俄。这样的状况存在，成为西方国有企业最主要的动因。二是企业经营成本太高。国有企业大部分靠政府支持，如财政补贴。结局是福利水平相对减少，这也成为了政党之间竞争的筹码，谁能减少国有企业的补贴，谁就将占优势，结果国有企业的经营成本就成了关键。三是民营化成为国有企业的选择。由于国有企业存在的种种弊端，导致国有企业可以通过民营化来进行改造。四是政企分开。国外经济专家认为，政府遥控企业，造成效率不高，资源配置不合理，必须政企分开，政府不再直接干预企业。还有，一些专家认为国有企业有一定的外部性，也是国有企业改革的动因所在。
国外一些经济学家认为产权改革并不是一件容易的事，要受到事前与事后的政治约束。事前的改革有不确定性，而事后的约束又有不可逆转性。改革启动后，就没有办法再回到原位。就是有不同意见，改革启动了，也无法回去了。为了让这些现象得到缓解，就得事先给予受损人员一定经济补偿，这样可以减少阻力；同时，协调好各方面的关系，得到大家的理解和信任；再有就是先改容易的，后改比较难的。或者，阻力太大就等待时机，一旦时机成熟了再改，更会促使改革的成功，这样也叫逆转成本，这个方法对启动改革也很重要。
2.1.2 国外民营化改革的进程
对于国外国有企业的民营化改革，国外的一些专家也有这样的想法，就是国企在短时间内，进行民营化改造，在改革过程中，因为配套政策不到位，就会出现空虚的阶段，这样有可能带来一系列的问题，降低改革的效率。因此，对发展中国家来说，应该措施具体，可操作性强才能达到目的。
在 20 世纪 80 年代时，国外的许多国家，比如欧美等发达国家都开始进行国企的民营化改革，其中以英国的萨切尔政府所进行的股份制改革，最为深刻和显著。撒切尔政府的民营化战略以股份制改造为主要手段。所进行的民营化改革方法具体是：通过法律的手段取消一些国企的垄断地位，并放宽对民营企业的准入限制；将国有企业整体出售给民营资本，或者保留企业主体，只将部分非主业进行出售；对于提供社会服务方面的企业，采用承包经营的方式，由民企进行管理。该政府的改革取得了一定成效，比如提高了国企的经营效率，同时增加了政府的收入，但是却造成了失业率提高的问题。
..........................
2.2 国内国有企业改革综述
之所以要进行改革，主要是基于以下背景做出的选择：
首先，在国企改革中，尽管走了承包、经理负责制、两权分离、合并重组等改革的路子，但基本是换汤不换药，还是一股独大的格局。而且，这样的改革具有普遍性，水产业的改革也经历了这一过程。这就导致了国有企业改革没有取得实质性的突破，只不过是换了另外一种形式而已，改革效果不理想。
其次，国有企业管理体制僵化，不能在短时间内，改变企业管理模式，冗员较多，员工素质不乐观，例如，水产养殖业中，大部分都是农民工转正后成为养殖工人，文化程度低，年龄老化，导致了国有企业在经营管理中，难以实现灵活发展，也无法激发员工的工作积极性，最终制约了公司的快速发展。
再次，在持续的国有企业改革中，总体投入较大，如水产业有的地方，投资几百亩的养殖业，要投入成百，甚至上千万的资金，但回报率很难保证，特别是遇到灾年，一场大雨或许就让投资血本无归，这样的局面，无论是国家还是地方财政，都面临着较大的压力，再不进行国有企业的有效改革，国家及地方财政均将无法负担公司的经营成本。
正是基于这些原因，国有企业的改革深化变得越来越紧迫。
2.2.1 国企改革的过程
我国的国企改革进程可以归纳为五个大的阶段：
第一阶段是从 1978 到 1984 年，这期间主要是扩大公司的自主权，并对国有企业进行放权让利的阶段。在这一时期内发生的具体内容如下：企业可以根据自身生产和市场的需要，在将国家计划完成的基础上，按照生产条件制定补偿计划。国家开始对企业实施基金制度以及利润留成制度，企业基金制度于 1978 年起实行，并于 1979年进一步改进。在生产产品方面，支持企业进行新产品的研发，允许企业向有关部门提出出口自身产品的申请，还可以按规定得到外汇的分成。在人员任免方面，对于任命干部和安排劳动用工都给了一定的企业自主权利。可以看出，这一阶段国家对企业的各个方面都给予了相应的自主权，并且企业开始有利润留存。
第二阶段是从 1984 到 1992 年，这期间主要为政企分开和两权分离的时期。在这一时期内发生的具体内容如下：1984 年 10 月，中共中央做出《关于经济体制改革的决定》，提出了所有权与经营权相分离的理论。国企改制进入了一个新的阶段，首次将社会主义的经济定义为有计划的商品经济，企业改革从简政放权阶段过渡到经营机制改革阶段。其中国有资产管理体制的改革，秉承政企分开和两权分离的原则。1986年，企业开始履行职工代表大会制度，并实施厂长或经理的负责制，同一年，人民代表大会通过了中华人民共和国破产法，并开始试行。与此同时，各区县也相继设立了承包制、股份制等试点，并于 1988 年开始在全国大规模的开展各种形式的承包责任制，探索有利于国企发展的道路，并于这年一月成立了国家的国有资产管理局，对国有资产进行管理。可见，这一阶段开始提倡两权分离和市场经济，但依然有很多不足。
...........................
3 我国水产行业发展及存在的问题 .................... 10
3.1 水产行业的发展 .................. 10
3.2 水产行业的贸易情况 ...................... 10
4 A 国有水产公司股份制改革 .................... 13
4.1 改制公司的基本情况 .............................. 13
4.1.1 企业的基本概况 ................ 13
4.1.2 财务状况及经营业绩 .................. 14
5 A 国有水产公司改革后的效果 ...............23
5.1 编制国有公司股份制改革调查问卷 ............... 23
5.1.1 调查问卷的设计 .............................. 24
6 A 国有水产公司股份制改革优化策略
6.1 改革优化措施及对其它公司的启示
6.1.1 建立专业化人才队伍
因为存在人员配备不齐全、员工专业素质低等问题，所以公司要在股份制改革后，重新组建专业化人才队伍，并且可以通过企业文化来加强对于人员的管理。如果公司拥有完备的企业文化，那么员工会更有凝聚力和归属感，更能爱岗敬业，更有利于企业的长远发展。完善企业文化非常重要，如果缺少一流的公司文化，多么优秀的经营策略都没办法实施。企业文化完善了，也就掌握了企业的精神核心，有利于公司人才队伍的建立。
人才是公司的核心竞争力，如果拥有专业水平高的人才，企业能在竞争中占有更大的优势。改革后的公司是由国有企业改制而来的，国企的一些老员工也加入到改革后的 A 水产公司中，由于老员工思想陈旧、专业素质和学历都不高，而且不愿意接受新事物、不愿创新。公司虽然在人才的招聘与培训方面做了很多努力，比如通过招聘应届大学生，为公司引入新鲜血液；通过员工的定期培训，增加员工的专业水平等，但方式和制度依然不够完善。缺乏有经验的高水平人才，不能在各部门间起到很好的协调作用。因此，为了使企业经营管理取得更大的进步，应当增加投资吸引人才，并在企业内部建立完备的招聘及培养制度，使公司的员工在取得自身发展的同时，促进企业的壮大。
打造行业一流人才队伍。公司应该根据自身行业的特性，建立具有专业水平的高素质人才队伍，比如职业经理人队伍、专业技术人才和高级技工队伍等。对于职业经理人，要依据岗位责任及成长阶段，区别为高、中和低三个层次，对每个层次有针对的设定培养方案，及具体的培训课程，促使职业经理人的整体素质和能力得到提高。另外，在进行职业经理人选拔和任命时要严格的把好关，经理人不仅要具备经营头脑和取得经济效益的能力，还要具有优良的品德，不滥用职权谋取私利，具有一定的社会责任感，遇到事情勇于承担责任。而且还要有一定的创新精神，不能墨守成规、得过且过，要拥有一颗把企业做大做强的事业心；针对专业技术人才，应当区别于其他普通人员，设立专业化的技术人员晋升系统，这样可以使核心技术人才得到合理晋升；针对于技工人才，要通过举行劳动比赛等方式，建立标兵模范，让他们具有工作成就感和企业归属感，从而构成优秀的技工团体。
.........................
7 研究结论与展望
7.1 研究结论
国有企业的改革作为目前我国国企发展面临的重要课题，现代企业制度的构建是国企改革的最终目标。国有企业改革的成功与否，不但会对企业自身发展前景及相关人员的利益构成左右，也会对国家经济的发展造成巨大的影响。因此，本研究通过对A 国有水产公司改革的具体情况介绍和环境分析，通过对改革实际过程及方案的阐述，从实际角度，分析企业改革存有的具体问题，从而指出相应的改革优化策略。分别指出在国企改革时人员管理、产权多元化构成、公司治理结构等方面如何进行改进，得出了中小型国有企业要想取得很好的发展，就要进行产权多元化股份制改革的结论，并且在优化改革中要注意以下两点：
第一，抓住改革机遇，转变机制是国企适应市场经济发展的有效途径。企业自身具有经营决策权，独立承担收益和风险是市场经济中企业的特质。目前，随着经济的发展，对国有企业提出了明确的要求和方向，把在市场经济条件下建立现代企业制度作为国有企业改革发展的目标。并提出了许多相应的法规和政策，这一系列措施为国企提供了时机，借助政策导向，利用改革增强企业的实力，从而实现更好发展。
第二，改善公司内部的治理结构，是改革计划的关键部分，一定要重点进行考虑。公司改革不只有产权方面的改组，也要有内部管理制度的深刻改革，其中公司治理结构作为改制公司的经营管理的主要方式，公司治理运行的有效，在实际改革时改制方案更能具有活力。在 A 国有水产公司改革方案的分析中提出，可以通过提升公司治理和规范治理结构，来使企业取得更好的发展。
A 国有水产公司的股份制改造，从机制和体制上都进行了创新，引进了民间资本，构建了现代企业制度，输入了新的管理模式，打破了过去国有企业的传统管理方法，市场行为更加明显，为股份制企业经营目标更好的实现建造了一个崭新的平台。为了取得更深层次的战略发展，A 国有水产公司还需要拓宽渠道，研究更先进的管理策略，吸收更多的发展资金。为此，公司的上市可以作为新的方向。对于 A 水产公司来讲，全面上市有助于公司取得更多的资金支持，也可以完善内部的制度和推进股份制改革后深化的进程。可以通过公司的全面上市健全资本市场和促进企业发展的深入。股份制和证券市场的发展是紧密相关的，完善股份制离不开证券市场的发展，证券市场的发展及资本市场的健全又被股份制推动着。A 国有水产公司未来的股票上市需要进行相关的配套改革，例如全面上市以后的持股机构问题和股权优化激励问题等，对于这一系列问题，跟随 A 水产公司改革后的步伐，需要在今后的企业发展中进一步深化研究。
参考文献（略）
工商管理硕士毕业论文2018精选范文七：北京通州运河核心区写字楼租赁市场调研报告
1 引言
1.1 选题背景及研究目的
1.1.1 选题背景
2015 年，通州区被定为“北京市行政副中心”，目前通州写字楼市场仍处于初级发展阶段，国内甲级品质写字楼项目暂无，区域客户品质一般且客户量有限，租金水平偏低，良好的商务办公氛围尚未形成，且自 2013 年至 2020 年，区域市场写字楼供应量总计近 200 万平米，根据目前市场调研情况预计，销售面积将超过 60%，这些基础条件大大提高了持有写字楼项目的难度，本文以某房地产开发企业在通州运河核心区的写字楼项目拟持有经营为基点，展开对通州写字楼市场的深入研究，从而寻找项目持有经营的突破口。
1.1.2 研究目的
本文通过对写字楼新兴发展区域的研究，梳理相关市场特点，并通过研究结果寻找持有项目收益最大化的策略与方法，达到未来同类项目可借鉴。
........................
1.2 研究内容、研究方法及解决的关键问题
1.2.1 研究内容及研究方法
本文研究内容包括市场现状研究、未来发展预测、市场产品比对、客户需求研究等，采用实证研究、比较分析及定量分析等方法对以上内容进行研究说明。
1.2.2 解决的关键问题
根据市场调研分析，在通州写字楼市场处于初级发展阶段、新增客户量难以支撑未来几年写字楼大面积集中供应的背景下，以解决客户痛点为导向进行产品创新，通过不同的产品布局及产品设计使目标项目收益最大化。
.......................
2 北京市写字楼租赁市场概述
2.1 北京甲级写字楼分布及存量情况
2.1.1 北京甲级写字楼分布情况
2.1.2 北京甲级写字楼存量情况
北京甲级写字楼市场主要由 CBD、CBD 周边、东二环、东长安街、燕莎、金融街、中关村等七个传统商务区及以望京、亚运村、北三环及南二环等为代表的新兴商务区构成。以天安门中轴线为界，北京写字楼市场又可分为东部市场和西部市场。其中，东部市场包括 CBD、CBD 周边、东二环、东长安街、燕莎等区域。西部市场则主要由金融街、中关村两个子市场组成。截至 2015 年末，北京甲级写字楼市场可租赁存量约为 1010 万平米，其中 CBD 为就存量而言最大的商务区，其存量占全市总存量的 23%。
......................
2.2 北京甲级写字楼市场表现情况及展望
2.2.1 供应、吸纳及空置率情况
北京甲级写字楼市场供给高峰出现在 2007 年至 2009 年，此期间年均供给量达到91.3 万平方米。由于 2008 年底至 2009 年上半年的全球金融危机遏制了企业扩张需求，导致同期年均净吸纳量仅为供给的 65%。大量新增供给的入市及低迷的需求推升全市整体空置率在 2009 年底达到 19.6%的历史最高值。
然而，北京甲级写字楼市场在 2010 年至 2012 年迅速发生转变。该期间供给较为有限，年均供给量仅为 23.8 万平方米，但由于政府经济刺激措施下内资企业扩张迅猛，同期净吸纳量达到供给的 3.0 倍。强劲的需求加之有限的供给致使全市整体空置率于 2012 年底跌至 3.0%。
随后，2013 年与 2014 年两年的供给量开始回升，年均新增供给量为 32.5 万平方米。同时年均净吸纳量也达到 22.6 万平方米，占供给量的 69.4%。截至 2014 年末，整体空置率水平稳定在 4.8%。
2015 年，全年净吸纳量达到 42 万平米。随着互联网金融、理财等公司迅猛的发展势头，金融行业成为甲级写字楼租赁市场上最大的需求来源，占到全年总需求的34%，另一大需求来源则是 IT 企业及高科技企业，占到全年需求的 25%，总体来看内资企业依旧主导需求，占全年总成交的 7 成。全市甲级写字楼空置率依然保持低位为3.6%。
...........................
3 通州区市场情况分析............................ 5
3.1 区位分析 ................. 5
3.2 区域规划 .................. 7
4 运河核心区区域市场分析 .................. 15
4.1 区域土地市场分析 ........................15
4.1.1 功能分布及规划参数 ............... 15
4.1.2 地块现状分析 ............ 17
5 目标项目建议 .............. 31
5.1 目标项目基本情况 .........31
5.2 项目 SWOT 分析 ............................. 31
5 目标项目建议
5.1 目标项目基本情况
该项目位于通州运河核心区内，非地标性建筑，项目类型为综合体，总建筑面积约 30 万平方米，产品业态包括公寓、购物中心及写字楼。
第一，地缘性客户为主。由于通州核心区现阶段并没有较明显的产业优惠政策导向，因此短期内吸引外来型需求的能力较弱，大部分的租赁需求则会来自于通州区域的内源性需求，随着通州经济和产业发展，新注册企业和区域内的原有企业的对办公空间的升级在不断增加，成为租赁需求的主要来源。
地缘性客户主要以中小型民营企业为主，主要行业为专业服务、中小型金融、互联网科技、贸易和教育等。该类客户对租金较为敏感，现阶段能够承受的租金在90-120 元/月/平方米之间，对写字楼品质有一定要求但不是主要考虑因素。
第二，CBD 及 CBD 周边区域的产业外溢客户为辅。近两年，CBD 及周边区域由于租金水平一直处于市场高位，很多企业在宏观经济不景气的情况下进行成本控制，致使一些企业和部分企业的后台部门在向外逐渐转移，如文化传媒、互联网科技等企业、金融后台部门、数据中心、技术开发部门等，该类客户注重成本的节约，对区位无绝对要求，因此该类客户可作为项目客户的补充。
第三，区域新增客户为补充。随着市政府的逐步向通州迁移，也将会带来相关下游企业的租赁需求，如专业服务、文化传媒等行业，但预计需求量将较小，同时也存在着一定的不确定因素。
第四，随区域产业发展所带来的新增优质客户作为未来项目调整的方向。就目前市场情况而言，至 2017 年项目入市，区域产业发展所带动的新增需求预计相当有限，预计至 2020 年前后，待区域整体成熟后，会逐步呈现京津冀区域亦或是环渤海区域客户对本区域的需求，故目前以项目的有效持有经营的导向暂不考虑该类客户，待该类需求逐步展现后作为项目的优化方向考虑。
在项目未来项目的租赁过程中，如何利用区域的规划，获得行业优惠减免政策，也将是未来项目客户选择的另一条路径。
.........................
6 总结
6.1 通州写字楼市场评价
综合通州区产业发展情况及写字楼市场的实际表现，目前通州写字楼市场处于初级发展阶段，归结相关特点如下：
第一，规模性的商务氛围暂未形成，市场存量相对有限，分布较为分散，市场需求量较小但增速明显；
第二，写字楼市场供应大多以散售型为主，持有经营项目几乎为空白；
第三，由于需求导致写字楼销售价格与公寓、住宅产品销售价格倒挂；
第四，区域租金水平处于北京市场较低水平，相对于 CBD 核心区的 1/3 左右；
第五，市场客户以地缘性客户为主，新增客户量较少且以中小型企业为主，对租金成本较为敏感，对写字楼品质无绝对性要求
同时根据目前运河核心区区域规划、政府主导力度及建设进度判断，该区域写字楼市场发展成熟仍需较长一段时间的沉淀，归结如下：
第一，自 2015 年开始，区域写字楼市场进入快速增量阶段，依照目前市场吸纳情况，市场实际去化将需要较长的过程；
第二，根据目前了解，由于目前政府的引导力度不够，区域内大多在建写字楼项目计划持有比例偏低，如政府不能有力的引导与控制，在以散售项目为主的写字楼供应布局的情况下，较难形成产业的聚集及区域商务品质的有效提升；
第三，根据区域内项目进度判断，至 2020 年区域重点项目建设才基本完成，待区域发展成熟仍需较长一段时间；
第四，目前政府对于区域的产业优惠政策尚未明确，未来发展方向不够清晰。
参考文献（略）
工商管理硕士毕业论文2018精选范文八：股权激励与财务重述的关系研究――来自A股上市公司的经验证据
1 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
伴随着中国经济的发展，代表实体经济“晴雨表”的股票市场也在稳定有序的发展，作为仅次于美国的全球第二大股票市场，中国股票市场在快速发展的同时，股票的波动性使得企业债权人、投资者、潜在投资者、政府部门等都更加关注企业对外信息披露的载体—财务报告。财务报告作为利益相关者获得财务信息的重要途径，受到越来越多的重视，利益相关者为了深入了解股票市场的稳定性，对财务报告信息准确性以及稳健性的关注也不断升温。
被称为上市公司年报补丁的财务重述，是上市公司对以前公布的财务报告进行的重新表述，以对以前年度财务信息的补充更正为方式，以提高财务信息的完整性、真实性为目的。据统计国内外财务重述发生的频率越来越高，2001—2007 共 7 年时间里，A 股市场发生财务重述的上市公司就有 613 家，占 A 股上市公司总数的比重达到了 38．68％；2005—2007 三年里，我国年报发生重述的公司占 A 股上市公司的比重超过了 15％；在2010—2015 年间上市公司发生了可查的 11000 次补充与更正报告，仅 2015 年一年就发生了 3743 次补充与更正，六年里涉及重大会计差错的有 176 起，其中具有研究可行性的财务重述报告 111 次，数量之大令人深思。GAO统计表明，国外发生财务重述的上市公司数量从 2002 的 265 家骤升到 2005 年 9 月的 439 家，不足三年的时间里成倍的增长；仅从财务重述发生的次数看，在美国资本市场中发生的财务重述公告数从 1997 年的 90 次飙升到 2006 年的 1577 次，2001 年安然欺诈案件以及 2002 年世界通讯跨国财务作假等案件的揭露，使得财务报告的准确性以及资本市场的有效性受到了冲击。随着财务重述现象的日益严重，加之我国对财务重述的法律规范仍有待完善，存在大量无视财务重述规范性，随意进行财务重述的行为，这使得规范财务重述的呼声越来越高，对财务重述的监管也引起关注，人们对财务报告的质量开始提出质疑，对财务重述的探究也越发深入。
股权激励是所有者向员工发放的股票形式的长期激励，作为解决委托代理问题的重要方式之一，股权激励以调动员工积极性为基础，以经营者与所有者利益最大程度一致性为宗旨，以减少经营者对盈余的操纵为直接目标。但在安然事件之后，美国《Fortune》杂志将股票期权认定为“财会欺诈的始作俑者”，至此股权激励与财务重述的关系可见一斑。国外关于股权激励与财务重述关系的研究已经比较成熟，而我国的股权激励在经历了分置改革、法律界定等步骤后才逐渐步入正轨。2005 开始进行股权分置改革，2005 年末证监会发布了《上市公司股权激励管理办法（试行）》，这标志着我国上市公司股权激励机制的正式建立，进入有法可依阶段，这使得进一步深化股权激励研究，完善股权激励政策，优化管理层治理结构逐渐被提上日程。之后，企业开始大量推出基于股价的（股票期权、股票增值权）以及基于业绩的（限制性股票、业绩股票）各种形式的股权激励。使得学者对股权激励的研究具有了可行性。由于股权激励政策在我国的起步较晚，其对财务重述的影响研究有待完善，基于此本文选取了股权激励与财务重述的关系进行研究。
..........................
1.2 研究思路
发展迅速的股票市场使得越来越多的利益相关者开始关注财务报告的质量，而财务重述的日益频繁使得投资者、债权人、政府等利益相关者对财务报告真实性的不信任程度逐渐加强，为了资本市场的健康有序运行，对财务重述的研究逐渐被关注起来。国内的研究主要集中在公司治理层面的定性分析，缺乏实证研究，本文在参照了国内外众多学者研究成果的基础上，对财务重述的原因进行了归纳总结，一方面来自于资本市场压力，另一方面来自于股东与管理层的相互牵制。
来自于资本市场的压力主要是保持高盈余增长以筹集到资金，也即融资需求和避免退市的压力，这要求上市公司有良好的经营业绩，也给上市公司采取激进的会计政策导致财务重述创造了动机。然而，在来自资本市场的压力无法完全解释财务重述的国际普遍性和越演越烈的趋势时，财务重述的内部原因——股东与管理层的牵制逐渐成为了研究的焦点。股东与管理层内部牵制对财务重述的影响研究分为重述动机以及重述可能性两大类。管理层主要有两方面的动机进行盈余操纵，一方面来自股东要求管理层提升业绩的压力，另一方面来源于股东给予管理层的基于报酬契约激励，短期表现为工资，长期表现为股权激励。股权激励是解决代理问题的重要方式，但运用不当也会加重代理问题，因而股权激励很大程度上成为了管理层错报财务信息的动机。重述可能性也即公司治理层面的动因，在委托代理理论和信息不对称理论下产生。代理理论下管理层和股东利益不具有完全一致性，管理层可能为了自身利益操纵盈余，而不让股东察觉。信息不对称理论下，股东获得的财务信息要远远少于管理层掌握的信息，不能很好地确认财务报告真实与否，这也为管理层操纵盈余提供了可能性。
本文从财务重述的内部原因入手，结合财务重述可能性（委托代理关系以及信息的不对称性）并借鉴以往学者来自公司治理角度财务重述可能性的研究，选取基于报酬契约的股权激励与财务重述的关系进行探索研究。
文章写作基本思路架构参照图 1.1。
...........................
2 文献综述与理论基础
2.1 文献综述
据收集的文献分析，目前国内外关于财务重述的研究涉及的领域比较广，主要集中在财务重述的影响、财务重述的影响因素以及财务重述的动因三方面。关于财务重述动因的研究较为集中，归纳起来主要有财务重述的动机以及财务重述的可能性两大类。财务重述的动机研究主要集中在管理层报酬、企业融资、企业亏损及管理层变更四部分，关于管理层报酬自利性的研究，其中涉及较多的有基于报酬契约的股权激励，本文主要研究股权激励与财务重述的关系，因此仅对相关方面的国内外文献进行阐述。
2.1.1 国外文献综述
有些学者认为实施股权激励导致财务重述的可能性更大，发生财务重述的公司相对于未发生财务重述公司实施股权激励的可能性更大。Warfield and Cheng实证研究发现公司内部人抛售股票与对 CEO 的股权激励有着较强的正相关性，这体现在股权激励可能会造成股价的下跌，导致内部人提前抛售以防套牢，究其根本是隐藏的会计盈余行为。Kedia and Burns通过计量管理者持有股票期权的数量，发现发生财务重述的公司相对没有发生财务重述的公司，重述公司实施了更多的期权，实施股权激励的可能性更大。Watts and Smith认为基于股票、期权激励方式的薪酬契约在一定程度上把公司的绩效与管理层薪酬结合起来，但也使得经营者盈余操纵的可能性加大，迫使股价短期内得到提升以达到自身利益最大化，他认为财务重述是较受关注的因素之一。Efendi通过研究 95 家上市公司发现，财务重述的发生与 CEO 股权激励与否有显著的相关性。
关于股权激励程度与财务重述关系的研究，学者们主要存在以下几种观点。有部分学者认为随着股权激励比重的升高，上市公司更有可能发生财务重述，且重述涉及的盈余会随着激励比重的升高提升。Harris and Bromiley通过分析 6 年间 434 家财务重述公司，发现持有更高股权激励比重的上市公司更容易发生财务重述。Kedia连续两年通过实证，先后选取了 1500 家上市公司以及 224 家规模较大的上市公司为研究样本，并相应选取配对的公司，数据显示重述公司管理层股权激励行权程度比选取的配对样本公司多行权 20%-60%，而且在重述公司中，重述的相关盈余与行权数量正相关，Efendi研究发现财务报表发生错报的概率会随着管理层持有价内期权数量的增加而增加，管理层为了达到股权激励条件而进行内幕交易，更改财务数据，采取激进的会计政策等行为增加了财务重述的可能性。这在一定程度上说明了随着行权比例的加大，造成的财务重述效果越严重。Fama等学者通过研究也发现持有的股权激励比重更高时，在有限的时间范围以及监督惩处方案下，管理层鉴于所有者与监管者信息的不对称性，进行谋取私利高报利润的动机更大，产生会计差错引发财务重述的可能性更大。
...........................
2.2 概念界定
2.2.1 股权激励
股权激励在我国处于起步发展阶段，2005 年《公司法》规定当公司将股份作为激励发放给内部员工时，公司可以回购股份，这一规定解决了股权激励的股份来源问题，为股权激励的实施扫清了法律上的障碍。2005 年 12 月 31 日，证监会出台了《管理办法(试行)》，这标志着股权激励制度在我国正式拉开实施帷幕，并得到了法律上的最终认可。该《管理办法(试行)》成为了上市公司实施股权激励的指引性文件，使得股权激励的实施有法可依。至此，我国股权激励步入政策法制化，越来越多的企业逐步实施股票期权、限制性股票等各种形式的股权激励，这为股权激励的研究提供了可能性。
股权激励是股东为了更好地调动员工的积极性，建立的一种以股权作为激励方式的长期激励方法。按照激励对象可分为高管股权激励和普通员工股权激励。国内众多学者将高管股权激励界定为管理层持股，但实际上二者并不完全等同。从组成部分看，管理层持股主要包含三部分，一是来自与上市公司的股权激励，是以本公司股票为基准对管理层进行的中长期激励；二是管理层受让原公司股东的股份，指公司股东将自身持有的部分股权转让给管理层；三是公司以增资的方式定向增发股份，管理层进而取得公司股份。也就是说，高管股权激励是管理层持股的来源之一。
考虑到目前我国的股权激励主要针对管理层，以及本文是从报酬契约入手研究股权激励与财务重述的关系，加之管理层自身与财务重述的发生有着密切的关系，因此，本文所探讨的股权激励是指针对管理层的高管股权激励，是股东为了调动管理层积极性建立的包含基于股价模式和基于业绩模式的一种长期激励方式。本文指的上市公司实施股权激励计划是指实施或欲实施股权激励计划，而本文将欲实施股权激励计划定义为股权激励计划已经通过董事会或股东大会的决议。
......................
3 研究假设与模型构建 ........................... 15
3.1 研究假设 ............................ 15
3.1.1 股权激励与财务重述可能性关系假设 .............. 15
3.1.2 股权激励程度与财务重述关系假设 ................... 16
4 实证分析 ................ 24
4.1 样本选取 .......................... 24
4.2 描述性统计分析 ............................ 24
5 研究结论及建议 .......................... 31
5.1 研究结论 .................... 31
5.2 研究建议 ....................... 31
4 实证分析
4.1 样本选取
本文研究的财务重述是关于年度财务报告的会计差错，而不把会计政策、会计估计变更带来的影响考虑在内。以 2010—2015 年 A 股上市公司发生财务重述的公司为研究对象，将样本范围限定在沪深 A 股市场补充与更正报告中出现“会计差错”项目的公司。经搜集整理，在 2010—2015 年间，共发生了 176 次关于会计差错的补充与更正，其中剔除半年度季度的公告 23 次，专项说明 7 次，未完成股改的上市公司 1 家 2 次，st公司 6 次，sst 1 次，S*ST5 次，*ST20 次，1 家搜不到数据，财务重述年度刚成立的一家，一共有 105 家公司的 111 次针对年度财务报告的财务重述。鉴于财务重述的无规律不频繁性，进行随着抽样的可行性不大，而且若将这 111 个样本与所有未发生财务重述的上市公司进行对比，会因为缺乏财务重述样本的参照系而失去意义，降低了研究的可信度。因此，本文依据行业、年度、资产规模以相应选取了 111 个未发生财务重述的配对样本。
财务重述的样本来自巨潮资讯网中的 A 股沪深两市补充与更正公告中的会计差错报告，由于财务重述具有滞后性，参照以往学者的研究，自变量指标选取重述年度前一年数据。财务重述部分数据参考公司的年度报告以及锐思数据库系统，也有部分数据是从证券交易所发布的公告取得，为了尽可能减少人为判断带来的失误，本文一方面进行了集体讨论来避免异常数据的混入，另一方面采用了多人勾稽核对的方法确保选取数据的可靠性。控制变量中的行业控制变量按照证监会的《上市公司行业分类指引》进行分类，非行业控制变量相应数据从 CSMAR 数据库摘录获得。在选取财务重述公司样本时，首先剔除季报和半年报的财务重述报告，其中配比公司选取了同一行业，且资产规模和财务重述前一年公司的资产规模类似的上市公司，剔除了财务数据缺失的公司、金融保险业、取消上市资格的公司、预案公告实施股权激励当年即取消的公司、st 和 pt 类公司。为便于分析，本文将 t 年度财务报表被重述的上市公司定义为财务重述样本，采用spass17.0 统计软件对 222 个统计样本进行数据处理。
........................
5 研究结论及建议
5.1 研究结论
本文以我国 A 股上市公司 2010-2015 年间发生财务重述的公司为研究对象，结合相应的配对样本数据，通过实证研究发现：
（1）关于股权激励与财务重述的可能性研究发现，发生财务重述的公司比没发生财务重述的公司实施股权激励的机会更大。在很大程度上说明股权激励与财务重述有较大的相关性。
（2）关于股权激励程度与财务重述的关系，发现在股权激励程度较低时，随着股权激励比例的提高，发生财务重述的可能性降低，也即在股权激励程度较低的情况下，激励程度的增加可以一定程度上抑制财务重述现象的发生，股权激励程度与财务重述协同效应发挥主要作用。当股权激励程度较高时，随着激励比重的增加，财务重述发生的可能性也会增加，即在股权激励比重较高时，股权激励比例与财务重述的堑壕效应发挥主要作用。
（3）研究发现在不同的领导权结构下，股权激励程度与财务重述的关系存在差异，股权激励与财务重述的利益协同效应在两职分离时效果更显著，股权激励与财务重述的堑壕效应在两职合一时更明显。当股权激励程度较低时，随着股权激励程度的增加，财务重述发生的可能性减弱这种情形在两职分离时更显著，相应的，在股权激励比例较高时，随着股权激励程度的提高，财务重述发生的可能性增强的效应在两职合一时更突显。
（4）对于本文的控制变量，研究发现，公司规模、盈余增长率、周转能力、股权集中度、监事会规模、与财务重述呈现负相关关系。公司的成长性、资产负债率、独立董事比例与财务重述正相关。说明来自于公司内部治理的监督（监事会规模、股权集中度）以及外部监督制约（审计意见）对财务重述的影响较为显著。此外，良好的经营状况，健康的运营方式，有效的融资方案以及健康的资金结构（公司规模、盈余增长率、周转能力、资产负债率）对于财务重述的影响也很显著。
参考文献（略）
工商管理硕士毕业论文2018精选范文九：公众评议基层政府绩效的现状、问题与对策——以长春市南关区为例
一、 公众评议基层政府绩效的概念界定与理论基础
（一） 核心概念界定
1. 公众
“公众”这一概念最早由英国的沃伯兹在 1513 年首先使用，是指那些在社会交往中面临共同的问题，为解决生存需要而融合的社会群体。随着“Public”概念的深化与拓展，“公众”的使用也更加具体而规范。在公共关系中，公众特指因面临共同问题而与公共关系主体即企业存在着相互联系、相互影响以及相互作用的若干的个人、群体或组织的总和，即：所处地位相似或相同，具有共同的目的、共同的利益、共同的意识、共同的兴趣、共同的问题、共同的心理等的社会群体。公众是不经组织而具有共同意向的大众，它的特点不仅仅在于它的人员构成的集合性，而且在于这种集合性是基于他们对共同面临的问题和利益的认识。公众的凝结往往是以公共事务为纽带的，只有那些与特定的公共性问题形成具体联系的人，才会成为公众主体中的一员。公众并不是成员在形成联系以后整体结构就固定不变，而是在每一个公共性问题面前个体会形成不同的联系，进而在每一个公共性问题上都会形成特定的公众。范围涉及较广的问题如果涉及到全体居民，那形成联系的全体居民就是这个问题的公众；范围涉及较小的问题只涉及到局部居民，那形成联系的局部居民就是这个问题上的公众。吴建南的《行风评议:公众参与的政府绩效评价研究进展与未来框架》、邓国胜的《公众网上评议政府:有效性及改进策略》、薛红焰的《试论政府绩效评价中的社会公众评议》、徐双敏《公众参与政府绩效管理的现状与思考——以“民主评议政风行风工作”为例》等多篇相关的重要研究文献都采用了“公众”这一概念对政府绩效评价方面进行学术探讨。
2. 基层政府
基层政府是由“基层”和“政府”组成的复合词，即只有明确“基层”与“政府”的含义才能厘清“基层政府”的概念。“基层”所指并非政府的性质或特征，而是表明基层政府的角色和地位，是相对于政府组织体系中各级地方政府的层级而言，基层政府是现行政府组织体系中的一个组成部分。处于政府组织体系最高层负责一系列宏观政策制定以控制社会经济各方面协调发展的是中央人民政府，中央人民政府之下负责国家法律法规及政策的执行与实施的是地方各级人民政府，而按照行政区划处于政府组织体系最低一层位置的地方政府即是基层政府。我国的政权结构和政府组织体系都要与国家的行政区划联系起来进行理解。按照《宪法》和《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》的规定，在农村基层政府即是指乡、民族乡、镇一级政府；在城市基层政府则指不设区的市、市辖区一级政府，我国城市基层政府一般还设有街道办事处作为派出机关,街道办事处在其辖区内就所管辖事项可作为行政主体存在,具有行政主体资格。
......................
（二） 理论基础
1. 利益相关者理论
“利益相关者”思想的萌芽最早可追溯到 20 世纪 30 年代，直到 20 世纪 60年代才形成了相对成熟的思想经验。最早的利益相关者理论主要研究焦点集中在企业的管理方面，核心思想是通过各种利益相关者的参与和投入进而追求利益相关者的整体利益。1984 年，弗里曼（R．E Freeman）出版了《战略管理：利益相关者管理的分析方法》，充分表述了利益相关者管理的这种管理实践活动。企业的生存和发展有赖于企业对各利益相关者利益要求的回应的质量，而不仅仅取决于股东。20 世纪 90 年代以后，利益相关者理论研究的范围从企业自身扩展到政府、社区、城市、社会团体以及经济社会环境等相关要素的分析，并深入到涉及组织发展相关资源的分配与争夺问题，代表人物有威廉森（Williamson）、哈特（Hart）、斯科尔斯（Scholes）、迪克夫斯克（Dccphousc）等。2000 年以来，学者将利益相关者理论作为一种分析工具在公共管理领域的研究也取得了很大的进展。例如，丹妮·德里兹（Dianne Dredge）曾以利益相关者理论分析了区域发展问题，德（De）、班尼特（Bennett）对决策支持系统进行了利益相关者的管理分析，奥瑞兹恩（Oreszczyn）、弗莱彻（Fletcher）、汉弗莱（Humphrey）对环境规划问题引入了利益相关者理论进行分析等等。基层政府在依法行政的过程中，要充分考虑到利益相关者的各方面因素，既要注重上级政府配置的资源，又要重视自身的效能管理，同时也要重视人民群众的支持与响应。基层政府如何以合理的方式激励基层政府充分运用资源协调利益相关者的关系是值得研究的学术问题。
2. 公共治理理论
20 世纪 90 年代以来，为厘清政府与市场、社会的关系，以明确政府在社会中的角色、职能和责任等来进一步解决市场失灵以及政府失效的问题，西方理论界逐渐提出并发展了治理理论。治理理论最早由詹姆斯·N·罗西瑙(Rosenau)所提出，他以《没有政府的治理：世界政治中的秩序与变革》和《21 世纪的治理》将治理的概念和思想进行了系统表述。治理理论的代表人物格里·斯托克发表《作为理论的治理：五个论点》阐释了治理理论的主张与治理活动的特征。以奥斯特罗姆为代表的制度分析学派在治理理论兴起的背景下也提出了多中心治理理论。我国的俞可平教授等诸多学者也主张“政府不是合法权力的唯一源泉，公民社会也同样是合法权力的来源；把治理看作是当代民主的一种新的现实形式”。治理的核心内涵在于多主体在一定规则下进行协调、合作、互动、自治、共同管理。但在我国的基层治理实践中，公共事务的开展、公共政策的执行、公共服务的提供长期被基层政府与基层官员所控制甚至垄断，市场力量、社会组织与普通民众少有机会参与到重大的决策中去；并且在基层治理实践的检验方面，往往是权力部门或上级政府是主要考察者，公众的问责评价与意见建议很难对基层政府发挥影响作用，在基层社会还没有真正实现人民群众当家做主。探索基层治理的机制与条件对我国基层社会建设与发展有着重要的意义。
......................
二、 公众评议基层政府绩效在当代中国的重要价值
（一） 公众评议基层政府绩效是基层民主监督的重要载体
十八大以来，我国的基层社会治理改革措施都体现了“过程让群众参与、成效让群众评判、成果让群众共享”的发展理念。让人民群众真正握住考核基层政府、基层领导干部的指挥棒，能够促进基层政府改善工作作风、转变政府职能、不断提高基层治理的能力和水平。这样将促进社会治理的成效得到保障，基层政府的治理成效也能够得到人民群众的支持和反馈。
公众评议基层政府绩效是基层政府与人民群众有效的沟通方式，人民群众成为反馈改革发展成果的主体，是评判基层政府治理能力的主力。把公众满意作为衡量和检验综合治理成效的根本标准，将能够促进基层政府职能下沉，将人民群众关心关切的利益问题摆在工作重点位置，把预防和化解基层矛盾作为职能重心。基层人民群众的需求是否得到满足，基层人民群众的利益诉求是否得以回应，只有公众才最有资格评判，把“表决器”交到公众手中将有利于为基层政府提供外部动力，进而促进基层政府不断提高基层社会的治理能力和水平。
公众评议基层政府绩效是基层政府善于运用民意导向的重要表现，将有利于推动基层政府完善自身建设，实现基层政府为人民服务的根本宗旨。公众评议基层政府机制回答了基层社会治理“为了谁、依靠谁、谁来评判”的问题。基层政府自觉以公众满意作为衡量和检验基层治理成效的标准，将有效回应公众的实际需求与利益诉求。真正把评判治理成效的“表决器”交到公众手中，将推动基层政府“围绕指标、排名转”向“围绕公众意愿、要求干”转变，要立足于反映公众对治理成效的真实感受，进一步找准公众对基层政府不满意的地方在哪里、原因是什么，才能促进基层政府基层治理的针对性、实效性。
公众评议基层政府绩效是基层政府防止基层权力异化的有效手段，以人民群众的监督和评判作为基层考核的重要依据，有利于防止基层权力的寻租与异化。随着基层社会的发展，基层政府承担的管理与服务任务越来越重，随之而来的是政府职能的不断下沉，政府职能下沉得到的结果是基层权力的扩张。基层权力在扩张中缺少人民群众的监督和制约，就极容易走向权力的异化。“小官巨贪”以及腐败问题向基层蔓延的现象就是由于权力行使背离人民群众根本利益而形成的。因此，要让人民群众监督基层权力的行使，以公众评议基层政府绩效制约权力的异化。
.....................
（二） 公众评议基层政府绩效是群众路线的创新实践形式
检验基层政府民生政策执行的好不好、公共服务提供的好不好、基层工作落实的好不好，必然少不了公众的感受与评价。基层政府愿不愿听取公众意见、会不会征求公众意见、能不能听进公众意见，是基层政府工作开展能否得到人民群众满意与支持的关键。
实现基层政府民生服务的务实高效，必须高度重视公众意见的征集与反馈，只有这样才能在基层治理实践中获得公众的真知灼见，才能从公众评议中发掘真问题，才能有效摒弃作风之弊、革除思想之垢，才能不断规范与建设让公众满意的基层政府。想听真问题、好意见，就必须有汇集公众真诚意见的有效渠道和方式方法。如果沟通渠道不畅或是方式方法不妥，人民群众遇到的只有形式主义、官僚主义，或是基层政府表面的虚心诚恳、实际却阳奉阴违，或是基层干部敷衍了事不以为然，或是基层政府遇到尖锐意见就掩埋、碰到刺耳之言就过滤，那么，即便基层政府投入大量的成本，也不会得到实际的工作效益。公众评议基层政府绩效能够表现基层干部敢于正视并解决基层政府存在问题的决心，公众只有看到基层政府公职人员以身作则、发挥示范带头作用的有效行动，公众才会在提出基层政府工作意见建议时讲真话、说实话。
公众的满意必然建立在从实践中得到实际行动的反馈上，只有形式没有实践的听取意见只是徒有虚名，从公众意见中吸取经验并让公众享受到评议体系的实践成果才是公众满意的关键。群众意见最大、反映最多的问题，是基层政府实践中最需要加强的环节，也是基层政府推进下一步政府工作的重要落脚点。听到了公众的评议意见，如果不能带到政府工作的反思中去，也就难以从思想深处弄清基层治理工作问题的根源。只有找到问题产生的症结，才能明确基层政府努力改进的方向。如果通过公众意见发现了基层治理工作中的问题，却只是放在那里不进行厘清与辨析，该改进的问题得不到实效解决，公众参与的积极性就会下降、责任感就会降低，基层政府就会逐渐失去公众的支持与理解。只有将政府工作与公众的意见进行对照检查、开展批评并解决实际问题，有的放矢地进行整改，基层工作才能取得实效、获得长效发展。公众评议基层政府绩效能够促进基层政府全面听取公众意见，促进公职人员发现实践问题，进而使基层治理的整改找到着力点，从而实现基层政府的自我净化、自我革新、自我完善、自我提高。
........................
三、 公众评议基层政府绩效的发展现状及存在问题............... 21
（一） 公众评议基层政府绩效的发展现状 .................. 21
（二） 公众评议基层政府绩效实践中存在的问题 ............ 31
四、 公众评议基层政府绩效的长春市南关区案例 ............ 40
（一） 南关区公众评议基层政府绩效的实践背景 ............. 40
（二） 南关区公众评议基层政府绩效的具体措施 ......... 41
五、 公众评议基层政府绩效的完善建议 ................. 52
（一） 明晰公众评议基层政府绩效的目标指向 .................. 52
（二） 把握公众评议基层政府绩效的实践原则 ............ 53
五、 公众评议基层政府绩效的完善建议
（一） 明晰公众评议基层政府绩效的目标指向
在基层治理中，必须明确公众评议基层政府绩效的目标，才能促进公众评议基层政府机制的有效运行。如果目标的指向出现了偏颇，公众评议基层政府绩效只会沦为基层政府为取得漂亮政绩的作秀。促进基层人民群众评议基层政府绩效，并不是为了给公众提供抒发自身情绪的出口和渠道，公众评议基层政府绩效的落脚点归根结底还是要放在改进基层政府工作的方向上，通过基层政府与人民群众的沟通互动，了解基层政府改进工作的着力点，进而实现一个让人民群众满意的政府。公众评议基层政府绩效是一个动态的基层实践，在基层政府与人民群众的协调沟通中，需要通过公众评议让基层政府了解公众，也需要让公众在沟通协作中更加理解政府。公众评议基层政府绩效的目标和定位应该瞄准其沟通协作的作用和基层政府自身建设方面。对基层政府来说，公众评议基层政府绩效是了解和沟通人民群众的重要桥梁，是促进基层社会治理工作的有力抓手；对基层人民群众来说，公众评议基层政府绩效是利益诉求表达和有效监督政府的重要纽带，是充分凝聚基层社会共识的有效载体。
公众评议基层政府绩效首先要实现促进基层政府严格自律的目的。通过公众评议基层政府绩效，基层政府或相关部门可以广泛收集公众对基层政府各部门的意见建议，从而进行自身问题的查找，进而不断敦促自身建设和提高，促进“廉洁、勤政、务实、高效”政府的形成和推进。公众评议基层政府绩效的关键并不在于迎合公众的需求和感受，而在于为谋求人民群众福祉基层政府应该做什么、在哪些方面还有能够改进和提升的空间。人民群众对基层政府的评议并不是基层治理中的要点问题，基层政府能够严格自律履职尽责才是这一问题的重要症结。通过公众评议基层政府绩效能够促进基层政府提前查找问题，以公众评议结果为参考反思工作中的漏洞，以民意为导向促进自身的民主与法治建设才是公众评议基层政府绩效的意义所在。
.......................
结语
社会矛盾日益深刻而复杂是中国社会转型发展的必然存在，是我国发展历史进程中必要经历的阵痛，有效的基层治理方式的研究是近年来学术研究的重头戏。通过对我国公众评议基层政府绩效实践的分析，本文综合多种研究方法已初步对公众评议基层政府绩效进行了较为系统的论述，并通过南关区重塑政府考评体系的实践加强了对公众评议基层政府绩效的认识。通过以上研究，本文得出以下几点主要结论：
首先，以公众的评议为标尺，不断优化基层政府的公共管理与公共服务事项，才会在每一起纠纷事件解决上、每一个社会矛盾化解中切实维护公众权益，使基层政府真正把人民群众利益放在基层治理的第一位。职能单位和部门越是贴近于基层群众，就越要接受人民群众的评价和检验；权力行使越是作用于人民群众的生产生活，就越要依靠人民群众去监督与评判；领导干部越是履职于行政工作一线，就越要倾力于人民群众的声讨与问责。
其次，科学完善的公众评议基层政府绩效实践是实现基层政府与人民群众沟通互动的有效形式。科学全面的考核指标都作用于人民群众最直接的生产生活，公众评议基层政府绩效成为人民群众表达利益诉求与真知灼见的有效渠道，基层政府回应基层群众之关切将有利于基层民生事业的全面发展。公众评议基层政府绩效体系的运作能够使人民群众成为检验政府绩效和领导干部履职尽责的重要评判者，基层官员工作重心将从“唯上”转变成“唯下”，真正做到为基层社会服务、为人民群众谋利，从而拉近基层政府与人民群众的关系，为党和政府树立良好的信誉与形象。
此外，南关区重塑政府考评体系的实践充分尊重了人民群众的主体地位，并有效运用现代化的治理方式与治理手段，检验了公众评议基层政府绩效的客观作用。南关实践充分体现了“过程让群众参与、成效让群众评判、成果让群众共享”的基层治理理念，以实践经验表明：一旦将人民群众作为基层政府服务的评议主体，政府各职能部门及街乡便能将身子沉下去、将效能提起来，政府公众服务的公众满意度就会上升。可见，在基层治理中，在离老百姓最近的地方应该加大权力行使对象对权力行使的直接评价。
参考文献（略）
工商管理硕士毕业论文2018精选范文十：A工程公司全面风险管理研究
1绪论
1.1选题的背景及意义
1.1.1选题的背景
企业在生产经营和市场竞争过程中,时刻面临着诸多影响企业实现目标的不确定因素,这些不确定因素构成了企业面临的风险。国资委在其发布的《中央企业全面风险管理指引》中指出:"风险是未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响"(《中央企业全面风险管理指引》,2006)。因为企业运行面对着来自企业内外的众多不确定因素,所以企业风险管理是企业管理层必须要面对的管理难题。随着我国市场经济的不断发展,更多的企业开始走向世界,面临的外部环境更加复杂,如何更好地进行企业风险管理己经成为了很多企业管理层的重要职责。
21世纪初,随着我国加入世贸组织和全球市场竞争的加剧,我国企业特别是一些大型企业开始逐渐重视企业的风险管理工作。安然事件等一系列事件的爆发也使得我国的政府监管机构开始重视我国的企业风险管理工作(沈摇,2010)。2005年以来,国务院国资委、中国证券监督管理委员会、沪深证券交易所分别针对中央企业和上市企业出台了多部法规,要求企业建立和健全风险管理,提升企业的风险防范水平。国资委为了指导国有企业的风险管理工作,化2006年6月专门发布了《中央企业全面风险管理指引》,中国石油、中国水电、四大国有专业商业银行等众多企业已经按照要求开始进行企业全面风险管理工作,并按国资委的要求编制风险管理报告,全面风险管理逐渐成为大型中央企业的重要日常管理工作。
综上而言,进行企业的风险管理是目前企业管理的重要日常工作,是各个企业管理者必须要面对的管理课题。在我国经济步入新常态,经济下滑压力增大的情况下,很多企业面临着非常大的经营压力,纷纷开始采取降本增效、开发新产品等手段提高企业的风险应对能力。在全球竞争激烈的市场经济环境下,研究企业全面风险管理,保障企业平稳健康发展是各个企业管理层必须面对的管理问题。
........................
1.2研究框架、方法、技术路线和创新点
1.2.1研究框架
本文研究框架为三部分:
(1)研究绪论提出了为什么对A工程公司进行风险管理研究和选题的意义。
(2)研究了国内风险管理的相关理论和发展情况,特别是通过对《企业风险管理一整体框架》和我国政府关于风险管理相关规定的研究,获取了该领域的相关理论知识,为开展A工程公司的风险管理研究打下理论基础。
(3)A工程公司年度风险管理报告为主耍研巧对象对A工程公司风险管理进行研究。重点研究了A工程公司的风险评估过程和风险控制与应对,找出了A工程公司风险管理中的不足,提出了风险管理的优化措施和对A工程公司风险管理的研究结论。
1.2.2研究方法
(1)文献研究法:通过对国内外大量与风险管理有关的文献进行收集研究和归纳整理,结合COSO-ERM风险管理框架及国资委《全面风险管理指引》,获取与本研究相关的资料,从中提取必要的背景资料和研究依据,总结归纳前人的成果并加以利用。
(2)调查研究和数据分析法:通过对A工程相关部门和人员的访谈,取得A企业和研究有关的资料和数据,并通过对获得的资料进行归类整理和对数据进行统计分析得出数据分析结果,得到A工程公司风险管理研究的基数性数据。
(3)深度访谈法:针对风险管理的问题和A工程公司相关部口管理人员和技术人员进行深度访谈,并整理出访谈纪要,形成初步诊断。
1.2.3技术路线
...........................
2风险管理理论概述
2.1国外风险管理理论发展概述
2.1.1以安全和保险为特征的传统风险管理阶段
风险管理在20世纪30年代真正得到了发展。20世纪30年代爆发的经济危机对西方主要发达国家的银行和制造业产生了重大影响,约有三分之一左右的美国金融和制造企业在此次危机中破产。1931年,美国管理协会保险部开始重视企业的风险管理工作,组织相关人员对风险问题开始着手研究。为了应对经营上面临的危机,美国许多大中型企业也在企业中设立了负责保险的专职部门,负责处理公司的保险业务,达到分散公司业务风险的目的(杜董芬、时杰,2014)。当时的风险管理主要是依托保险来分散风险,早期的企业风险管理并没有专口的组织机构和人员来负责,风险管理的职能被分散在财务、审计等企业相应的管理部门。
美国对早期传统风险的研究起到了巨大的推动作用。1953年,美国通用公司发生了一场火灾,此次事故给通用公司造成了上千万美元的财产损失,通用公司为此成立专门风险管理机构研究企业面临的风险,这一事故也导致其他美国大中型企业开始设立风险管理部门,风险管理的重要性得到了空前的重视,相关理论和实践在各大公司得到了快速的普及和应用,成为美国风险管理科学发展的契机。1956年,Snider提出了自己的风险管理的概念,这个概念得到美国管理协会(AMA巧n美国保险管理学会(ASIM)的承认和支持。在1962年,AMA组织出版了一本风险管理方面的专著《风险管理之幅起》,这本书极大地促进了风险管理的发展,引起了欧美各国的重视。
........................
2.2内部控制和风险管理的关系
2.2.1企业内部控制体系的发展
内部牵制时期,这个时期主要在1950年以前,这个阶段内部控制的主要特点是职责分工,内部控制主要依赖会计系统来进行,目的是防止会计错误与舞弊,重点是保护企业的资产安全。
内部控制制度时期。20世纪50年代到70年代属于内部控制制度时期。在这个阶段,内部控制逐渐细分为内部会计控制和内部管理控制,内部控制的目标也发生了变化,内部控制除了保护企业资产的安全,还需要提高会汁信息的可靠性和提高企业的经营效率。
内部控制结构时期。20世纪80年代到90年代属于内部控制结构阶段。在这个时期,企业的环境因素成为内部控制需要考虑的首要要素,控制环境对内部控制效果的好坏起着决定性作用,内部控制不再区分会计控制和管理控制。控制程序作为管理当局确定的方针和程序,以保证企业实现经营和管理目标(崔英,2012)。
内部控制整合框架时期。COSO在1992年9月公布了《内部控制——整体框架》。这个报告是现代内控制度的基础性文件,迅速在世界各国企业界得到了重视和应用,这个报告也是美国上市公司建立内控制度的标准和依据,在全球有着广泛的影响力。
.......................
3A工程公司全面风险管理情况...............17
3.1工程行业全面风险管理发展状况...............17
3.1.1工程建设行业风险管理的特点..............17
4A工程公司风险管理评估................22
4.1建立风险评估基础.................22
4.2进行目标设置与分解................23
5A工程公司全面风险管理体系的优化...............31
5.1A工程公司全面风险管理体系存在的问题.................31
5.1.1未设立独立运行的风险管理机构..............31
5A工程公司全面风险管理体系的优化
5.1A工程公司全面风险管理体系存在的问题
5.1.1未设立独立运行的风险管理机构
A工程公司目前在形式上设立了企业的内控与风险管理委员会,但是公司的风险管理委员会经访谈并没有实际独立运行。公司沿袭的还是旧的国有企业风险管理模式,企业风险管理中的重大事件的确定和风险事件的讨论还是作为公司总经理办公会的议程事项讨论决定,并没有单独召开风险管理委员会来讨论风险管理相关事项。总经理办公会实际上代行了风险管理委员会的职责。另外,公司的风险管理部设在公司财务部,风险管理人员有财务人员担任,目前尚没有设立独立的风险管理部门。
5.1.2没有单独对海外项目进行风险评估
随着近年来随着国公司际化程度的不断加深,海外项目面临的风险也日趋复杂多样,目前,公司海外收入已经占到了公司总收入的一半以上。从业务地区看,公司的海外项目主要集中在政治环境动荡、法律不健全、安全系数较低的中亚和西亚地区。海外油气业务链条长,从项目本身看,从项目选择、投资决策、建设开发、项目运营到投资回收,每个阶段都面临着风险与挑战,面临的风险主要是地缘政治风险和安全风除,公司海外业务的安全运营可以说关系到公司的生死存亡,必须高度重视海外风险的管控。
..........................
6结论与展望
6.1主要结论和建议
本文研究得出如下主要结论和建议:
(1)A公司原有的风险管理体系脱胎于国有企业原来的管理模式,己经不适应公司全面风险管理发展的需要,必须建立现代风险管理体系。公司需要进一步明确风险管理的定位和风险管理职能部门的定位,公司管理层要给予风险管理部门强有力的支持。
(2)A公司的风险管理工作应该加大海外项目的风险分析,单独梳理海外项目风险源和影响因素,编制海外项目的风险管理报告。
(3)A公司的风险管理经过几年的发展己经取得了一定的成果,为风险管理信息化打下了基础,下一步应该考虑上线风险管理信息系统,使公司的风险管理水平得到进一步的提升。
(4)A公司下一步应该充分发挥风险管理H道防线的作用,在风险发生之前就能预知危机的存在,变被动化解风险为主动预防风险,提前采取应对风险的措施,甚至化风险为发展机遇。
参考文献（略）