DF集团公司税务风险工商管理研究

第1章绪论

1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
随着1992年我国确立市场经济的发展目标，企业经济业务范围在逐步拓展，涉及的经营行为日趋复杂。“十三五”时期，我国发展面临许多新情况新问题，最主要的就是经济发展进入新常态。2013年9月，习近平主席提出建设“新丝绸之路经济带”的战略构想；同年10月，又提出建设“21世纪海上丝绸之路”的战略构想。
中国共产党第十八届五中全会明确：以区域发展总体战略为基础，以“一带一路”建设、京津冀协同发展、长江经济带建设为引领，形成沿海沿江沿线经济带为主的纵向横向经济轴带。深化财税体制改革，建立健全有利于转变经济发展方式、形成全国统一市场、促进社会公平正义的现代财政制度，建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度。
随着社会经济的发展，税务风险管理活动伴随着企业的管理需要而产生。早期企业经济活动比较简单，日常经营是企业的主要考虑因素，远没有现在的经营环境这么复杂，因此企业在当时的形式下没有必要在税务风险管理上下太大的功夫，过多考虑企业的税务风险问题，企业管理的重点主要是生产经营方面。随着我国市场经济的发展，企业内部经营管理日趋复杂，外部的经营环境日趋多变，由此引发的税务风险开始引起关注。为了有效应对税务风险，使企业价值最大化，需要在整个企业层面对税收风险问题进行周密的系统的管理，对由于日常经营引发的税收风险问题预作安排。在中共十八届三中全会关于全面深化改革的系统部署中，赋予了财政以“国家治理的基础和重要支柱”的特殊定位，以前所未有的高度定位财政。新中国近70年税收制度的建设过程，是对现代税收制度不断探索的过程。当前，我国仍处变革时期，税收制度的调整在所难免，企业面临的税务风险日益加重。2016年5月，全面推开营改增试点，将给部分行业带来很大的不确定性，企业可能会面临意料之外的税务风险。
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1.2本文框架
本文共分为6章，各章主要包括以下内容：
第1章绪论，阐述了本文研究背景和研究意义，介绍文章构架、创新与不足之处。
第2章文献综述和相关基础理论概述，介绍了税务风险管理的相关文献，对国内外风险管理相关理论进行了总结，对企业税务风险的定义、产生的原因进行简要分析，介绍了指导国内企业进行税务风险管理的纲领性文件一一《税务风险指引》，为下文分析DF集团公司税务风险管理存在的问题及解决方案提供理论依据。
第3章介绍DF集团公司税务风险管理现状。介绍DF集团公司基本情况、财务状况和机构设置及人力资源配置情况，介绍了该公司近年来的两个实际案例。两个案例一成一败，很有典型意义。
第4章是DF集团公司税务风险管理存在的问题及原因分析。找出公司在税务风险管理上存在的问题，分析产生的原因，为进一步完善其税务风险管理奠定基础。
第5章DF集团公司税务风险管理体系的确立和运行。DF集团公司应主要依据两个指引，即《全面风险指引》和《税务风险指引》，首先完善税务风险管理机构的设置，然后是在有机构有人员的情况下进一步完善公司税务风险管理的各项举措。
第6章研究结论。回顾全文，进行总结。
本文的框架结构图如下：

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第2章文献综述及相关理论基础

2.1文献综述
2.1.1国内税务风险管理文献综述
范忠山、邱引珠认为，税务风险管理意味着在法律法规政策允许的范围内，通过对投融资和日常经营活动的全过程的谋划，合理避免纳税风险，最大限度降低企业税收负担，增加企业税收上的收益。宋洪祥、徐晓艳认为公司应该制定各种规章制度以控制公司经营全过程，以达到依法依规纳税、降低税务风险的目的。
朱自永认为企业纳税风险实质上是企业存在未能正确而有效按照税收法律法规的要求行动，导致未来的利益损失的可能性，具体是指由于企业不能准确处理涉税行为影响正确纳税，造成企业多缴税款或者少缴了税款。李淑萍认为企业的税务风险源自于企业没有全面理解税收政策，采取了不正确的税务风险管理方法所承担的损失，税务风险的源于下述两方面的因素，一方面是由外部因素引起的，包括复杂、多样的政治经济环境，另一方面是由内部因素引起的，主要是企业纳税认识不足，或者是企业水平不足，错误的理解和运用税收政策等。刘蓉指出，税务风险是指企业承担税务义务的一种不确定性，税务风险不可能全部消除，但是可以控制，税务风险管控措施得当，则可以把税务风险控制在企业可以承受的范围之内。金道强认为，防范企业税务风险的重要举措之一是将税务风险纳入企业常规的管理当中，构建全套完备的系统，包括：甄别税务风险系统、预警税务风险系统、对税务风险管理决策系统和税务风险监测系统等。
贺志东认为税务风险是企业在纳税及相关活动中发生损失或潜在收益丧失的可能性。秦立为认为对于税务风险的管理要强调合乎法律法规，而企业的税务风险来源有两个方面，包括企业外部和企业内部两个来源，文章明确了税务风险管理与内部控制四个管理目标的紧密关系。对税务风险的不确定性的一系列管理举措就是税务风险管理。蔡昌认为税务风险是公司不能正确地遵守税收法律法规而导致企业未来收益的可能损失，表现为税收负担增加或者可能遭受惩罚。导致公司税务风险产的生原因有以下多个方面：一是我国税收法律法规还在调整、完善，是一个进行时，二是税务机关在执法时拥有一定的自由裁量权，由于不公开透明，企业很难把握，三是大的经济环境的影响，存在诸多经济舞弊行为，企业诚信度缺乏，依法意识不强，这些不利的外部环境也加大了企业的税务风险。
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2.2企业风险管理理论
2.2.1中国企业风险管理理论
（一）目前，我国的企业风险管理理论主要是借鉴国外的研究成果，有代表性的理论（文件）有以下2种：
1.2006年国资委发布了《全面风险指引》，这是我国第一个企业全面风险管理的指导性文件，对中央企业开展全面风险管理工作进行了详细阐述，主要内容见下表：

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第3章DF集团公司税务风险管理现状..............20
3.1DF集团公司基本情况...........20
3.2DF集团公司涉税情况.........22
第4章DF集团公司税务风险管理存在的问题及原因分析...........321
4.1治理层税务风险管理意识有欠缺.......32
4.2DF集团公司税务风险管理文化尚未有效培育形成......35
第5章DF集团公司税务风险管理机制的确立和运行........39
5.1确立税务风险管理的目标和原则......39
5.1.1税务风险管理的目标........39

第5章DF集团公司税务风险管理机制的确立和运行

5.1确立税务风险管理的目标和原则
5.1.1税务风险管理的目标
企业财务管理的目标是企业价值最大化，税务风险管理作为财务管理的一个不可或缺的组成部分，税务风险管理的目标也应该是企业价值最大化。
企业价值最大化是指采用最优的财务政策，考虑资金的时间价值和投资的风险价值，通过对企业财务进行合理安排，在保证企业可持续经营的前提下，使企业价值最大化。
DF集团公司进行税务风险管理，要充分考量采取的管理措施是否收益大于成本。其中，税务风险管理的成本比较容易衡量，主要包括设置部门、配置人员的机构和人员费用，设计与实施税务风险管理制度，进行日常的应对也要付出成本。而税务风险管理的效益则主要包括当企业有效应对税务风险时，避免或减少损失、或者增加企业税收收益和树立良好社会声誉等带来的收益。当风险控制方案获得的收益大于所耗费的成本时，该项方案是合理可行的，是符合成本效益原则的。
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第6章研究结论
税务风险在我国尚未引起足够的重视，如果企业未对其自身的税务风险引起足够的重视，应对税务风险不当，不论是多纳税还是少纳税，都可能减损企业价值。
本文基于风险管理理论和税务风险管理理论，以DF集团公司为研究对象，通过描述DF集团公司的税务风险管理现状，分析DF集团公司税务风险管理存在的问题及产生问题的原因，对如何完善公司的税务风险管理提出建议。
上述税务风险管理研究都是基于DF集团公司税务风险管理的实际，一定程度上也反映了具有类似管理理念的民营公司的税务风险管理现状，对具有类似特征的公司的税务风险管理有一定的参考和借鉴作用。
本文的研究还存在不足之处。
一是受研究水平有限，研究的理论深度不够，研究方法等还有一定的局限性，对问题的查找，对问题的分析，得出的解决问题的方法不一定很有效。
二是受研究时间所限，对DF集团公司的了解、研宄还有不到位的地方，使文章最后的应对措施可能与实际尚有出入。
三是受保密规定所限，本文一些名称、数据经过一定的技术处理，使得与实际状况可能存在一定的出入。还有一些数据由于时间限制、企业管理存在不足，企业不能提供，虽然遗憾，但对分析企业存在的问题没有实质性影响。
本人期望通过提高理论水平，获取更翔实地数据，能进一步完善对DF集团公司在税务风险管理上的研究。
参考文献（略）